Når du vælger et skattesystem, spiller en moms, hvis ikke afgørende, en væsentlig rolle. Denne skat er meget kompleks og tvetydig. Ikke underligt, at mange iværksættere og små virksomheder gerne vil undgå at betale det. Med henblik herpå foretrækker de at anvende en forenklet skatteordning. Moms i henhold til det forenklede skattesystem betales normalt ikke, selvom der er en række undtagelser.
Hvilke skatter erstatter det forenklede system
Forenklet skattesystem eller forenklet betalingssystem er et system, hvor en enhed betaler en skat i stedet for flere betalinger. I dette tilfælde kan skatteyderen selv vælge, om han vil tage sine omkostninger i betragtning ved beregningen af skattegrundlaget. Hvis udgifter er fradragsberettiget fra indkomsten, beregnes skatten til en sats på 15%. Hvis beregningen er baseret på indkomstbeløbet, anvendes kursen på 6%. Valget foretages, før denne tilstand anvendes.
Skat under det forenklede skattesystem erstatter følgende obligatoriske betalinger for juridiske enheder:
- Moms - moms (undtagen i visse tilfælde).
- Indkomstskat (bortset fra indkomst fra udbytte og visse gældsforpligtelser).
- Ejendomsskat af juridiske personer (ekskl. Ejendomsobjekter, der er beskattet på grundlag af deres matrikelværdi).
For individuelle iværksættere betales en forenklet skat til gengæld for følgende:
- Moms (de samme betingelser gælder som for juridiske personer).
- Personlig indkomstskat (iværksætterens egen indkomst).
- Personlig ejendomsskat på ejendom, der bruges i iværksætteraktiviteter (undtagen for individuelle objekter).
Således er svaret på spørgsmålet om, hvorvidt der betales moms under det forenklede skattesystem, generelt negativt. Hverken virksomheder eller iværksættere bør gøre dette under almindelig drift. Der er dog undtagelser, og der er mange.
Når du med det forenklede skattesystem skal du betale moms
Skattekoden indeholder situationer, hvor forpligtelsen til at betale denne skat opstår for de enheder, der normalt arbejder uden moms - på USN, UTII, patent og i andre tilfælde. Her er de vigtigste:
- import af varer til Russlands område (den såkaldte import-moms opstår, som skal betales ved told)
- udførelse af operationer på bestemte typer af kontrakter (for eksempel enkelt partnerskab);
- Momsafgiftsbureau, for eksempel i tilfælde af leje af kommunal ejendom eller køb af varer / tjenester fra et udenlandsk selskab i Rusland (hvis det ikke har et lokalt repræsentationskontor);
- udstedelse af en faktura, der separat angiver momsbeløbet for det forenklede skattesystem eller anden særlig skatteregime.
Af den sidste grund bor vi mere detaljeret, da ofte forenklede arbejdstagere falder i en sådan situation på grund af deres egen uvidenhed.
Er det muligt at udstede fakturaer på et forenklet betalingssystem
Leverandører på STS står ofte ofte over for anmodningen fra deres modparter om at udstede en faktura. Uvidende om konsekvenserne går de mod køberen. Virksomheden eller den enkelte iværksætter betaler dog ikke moms for det forenklede skattesystem, hvilket betyder, at de heller ikke skal udstede fakturaer. Desuden fører udstedelse af en faktura, hvor momsbeløbet er fremhævet på en separat linje, til det faktum, at virksomheden eller den enkelte iværksætter på USN påtager sig sin betalers ansvar for denne operation. Dette betyder, at den skat, der er angivet på fakturaen, skal betales til budgettet. Og indgiv et momsangivelse ved udgangen af kvartalet.
Ved at udstede ovennævnte dokument moms ved det forenklede skattesystem kan du således ved din egen uvidenhed miste bedst 18% af indkomsten. Og i værste fald skal du også betale sanktioner for det faktum, at når der blev begået overtrædelser af rapportering og rapportering.
Moms kan udelukkende indberettes i elektronisk form - rapporten på papir accepteres ikke af inspektionen.Dette gælder for alle, der indsender rapporter, med undtagelse af skatteagenter, der ikke betaler deres egen moms. Der gives dog ikke indrømmelser i forbindelse med, at virksomheden normalt ikke betaler denne type skat. Momsangivelsen for det forenklede skattesystem skal indsendes i elektronisk format gennem et dokumenthåndteringssystem med et skattekontor, hvis driftsevne er sikret af operatørselskabet. Hvis organisationen eller den enkelte iværksætter ikke indfører en elektronisk udveksling af dokumenter med IFTS, fungerer den ikke med at rapportere om moms.
Bemærk, at hvis du udarbejder en faktura for det forenklede skattesystem uden moms, vil der ikke være sådanne problemer, da der ikke er nogen skattepligtig forpligtelse.
Hvad man skal vælge: Momsbetaling eller forenkling
Hvordan er det mere rentabelt at arbejde med eller uden moms? Det afhænger af, hvilke skatteordninger der anvendes af de vigtigste modparter. Store kommercielle virksomheder betaler moms, da muligheden for at anvende STS er begrænset af indkomst. Så de foretrækker at arbejde med leverandører på DOS, fordi de i dette tilfælde kan erklære indgående moms fradragsberettiget.
Når sælgeren ikke betaler moms, fordeles skatten i dokumenterne ikke og kan ikke krediteres af køberen. Dette er nøjagtigt hvad der sker med STS. Momsrefusion, som køberen ikke er i stand til at trække, forekommer normalt ved at give en sammenlignelig rabat eller bedre betingelser for kontrakten.
Hvis du bliver betaler af moms og andre skatter leveret af hovedskattesystemet, er processen med regnskabsføring og rapportering alvorligt kompliceret. Derudover har IFTS flere grunde til inspektioner og sanktioner. For ikke at nævne, at du bliver nødt til at overføre meget flere penge til budgettet.
STS-kriterier
Det forenklede regime blev udviklet som et mål for støtte til små virksomheder. Derfor kan virksomheder, der ikke er store, bruge det. Loven opstiller en liste over begrænsninger i anvendelsen af det forenklede skattesystem:
- en årlig indkomst på højst 150 millioner rubler
- restværdi af anlægsaktiver højst 150 millioner rubler
- det gennemsnitlige antal ansatte om året er ikke mere end 100 mennesker.
Disse kriterier gælder både for juridiske personer og for individuelle iværksættere. Organisationer har dog yderligere krav:
- mangel på grene;
- hvis deltagerne inkluderer juridiske enheder, er deres andel ikke mere end 25%;
- hvis organisationen skal skifte til det forenklede skattesystem i det næste år, skal indtægterne i det indeværende år i perioden fra januar til september ikke overstige størrelsen på 112,5 millioner rubler.
Ovenstående tal ændres undertiden, derfor anbefales det at kontrollere med skattekoden under anvendelse af det forenklede skattesystem (artikel 346.12).
Derudover kan det forenklede skattesystem ikke bruges til implementering af visse aktiviteter. Dette er forbudt af banker, forsikringsselskaber, mikrofinansieringsorganisationer, investeringsfonde, værdipapirmarkedsdeltagere, pantelånere, notar og nogle andre enheder.
Overgang til STS
Hvis organisationen opfylder ovenstående krav, kan den efter anmodning skifte til forenkling. Dette gøres på en anmeldelse, det vil sige, der kræves ingen tilladelse. Det er sandt, at du skal vente til udgangen af dette år. Dette skyldes, at det er tilladt at ændre skatteordningen fra begyndelsen af næste år.
For at kunne bruge det forenklede skattesystem sender en organisation eller enkeltperson en anmeldelse til distriktets inspektion i overensstemmelse med formular 26.2-1 anbefalet af Federal Tax Service Inspectorate. Du skal gøre dette inden udgangen af dette år.
Hvis det ønskes, kan det betales af STS og tidligere direktører. De kan anvende forenkling fra den måned, hvor de ophørte med at betale UTII. IFTS skal underrettes om dette inden for 30 dage.
Nye organisationer og iværksættere kan informere om ønsket om at bruge det forenklede skattesystem på åbningstidspunktet ved at indsende ovennævnte formular sammen med de dokumenter, der kræves til registrering. Eller det kan gøres inden for 30 dage efter, at emnet er registreret. Hvis han ikke erklærede brugen af forenkling, betragtes det, at det grundlæggende system anvendes.
Sådan gendannes moms ved overgangen til det forenklede skattesystem
Momsbetalere tager normalt indgående moms fradragsberettigede. Det vil sige, de reducerer deres skatteforpligtelser for moms med dets beløb. Skatteunddragere har ikke en sådan mulighed. I denne forbindelse skal virksomheden gendanne den tidligere krediterede moms på den ejendom, der var tilgængelig på overgangstidspunktet, før den går fra DOS til forenkling. Dette gælder for lagre af varer og materialer, opførte forskud, erhvervede ejendomsrettigheder samt alt, der er relateret til anlægsaktiver.
Momsinddrivelse i det forenklede skattesystem bør gennemføres inden anvendelsen af den særlige ordning. Dette gøres i skatteperioden forud for overgangen. Da det kun er muligt fra begyndelsen af det nye år, er det nødvendigt at gendanne moms i fjerde kvartal året før. Skatten inddrives ad gangen uden overførsler, udsættelser osv. Til skatteregnskabsmæssige formål kan det inddrivne beløb afskrives til andre udgifter.
Hvad angår inddrivelse af moms på anlægsaktiver, er der en nuance. Det samme gælder immaterielle aktiver. Faktum er, at sådan ejendom er genstand for afskrivninger. Derfor er det nødvendigt at gendanne moms fra anlægsaktiver og immaterielle aktiver i et beløb, der står i forhold til deres restværdi, ekskl. Opskrivning. Restværdien bestemmes efter sin regnskabsmæssige karakter. Formlen til beregning af moms er som følger:
Moms inddrives = Moms fratrukket * Restværdi / Startomkostninger.
Hvad med moms på erhvervet ejendom? Der er trods alt en norm i artikel 171, stk. 1, i Den Russiske Føderations skattelov, som angiver behovet for at genoprette denne skat inden for 10 år. Men faktum er, at denne procedure ikke finder anvendelse på tilfælde, hvor skatten gendannes i forbindelse med overgangen til det forenklede skattesystem. Den nævnte artikel regulerer proceduren for inddrivelse af moms for betalere. Det siger, at de skal afspejle sådanne beløb i momsangivelser. Med det forenklede skattesystem ophører virksomheden med at betale denne skat og afgive erklæringer. Derfor skal det gendanne hele momsbeløbet fra den erhvervede ejendom på et tidspunkt før overgangen på samme måde som for andre ejendomme, der er underlagt afskrivninger.
Merværdiafgiften på andre aktiver gendannes i det omfang, den blev accepteret til fradrag. Bemærk, at gendannelse af moms, før der skiftes til det forenklede skattesystem, kun gælder for den ejendom, som den blev modregnet til. Hvis det ikke var der, er det ikke nødvendigt at gendanne noget.
Hvad ellers skal man overveje, når man skifter til forenklet
Det sker, at forskuddet modtages ved OCH, og forsendelsen vil foregå allerede ved forenklingen. Under sådanne omstændigheder trækkes momsbeløbet på den modtagne forskud. Dette gøres også i IV kvartal året før overgangen til det forenklede skattesystem. For at gøre dette skal du returnere momsbeløbet til køberen og få et dokument, der bekræfter dette. Eller du kan opsige kontrakten og returnere hele forskuddet. Og derefter indgå en ny aftale, hvori man foreskriver, at salg af varer / tjenester i forbindelse med det forenklede skattesystem ikke er momspligt.
Så forberedelserne til overgangen til forenkling fra næste år begynder i det sidste kvartal af det nuværende vejr. Kronologien er noget lignende:
- kontrollere overholdelsen af de forenklede skattesystemkriterier, herunder indkomstbeløbet for de første 3 kvartaler af det indeværende år
- træffe en beslutning om overgangen til det forenklede skattesystem
- at sælge / afskrive varer og materialer til den maksimale modtagne gæld og forskud;
- gendanne moms på ejendom, der forblev på overgangstidspunktet;
- afgi en anmeldelse til IFTS om anvendelsen af det forenklede skattesystem (inden årets udgang)
Hvis du beslutter at vende tilbage til moms
Man må huske på, at det ikke vil være muligt hurtigt at skifte fra et forenklet skattesystem til moms, dvs. at vende tilbage til hovedskatteordningen. Returovergangen er kun mulig næste år. Dette gælder også for nye enheder, der beslutter at opgive forenklingerne - de bliver nødt til at leve med det valgte regime indtil udgangen af året.
Overgangen fra det forenklede skattesystem til hovedsystemet er ubegrænset og er frivillig. Alt, hvad der skal gøres, er at underrette Federal Tax Service Inspectorate inden den 15. januar i året, hvorfra det blev besluttet at vende tilbage til den generelle beskatningsordning. Glem heller ikke rapporteringen - en erklæring om det forenklede skattesystem for det sidste år af dens ansøgning er indgivet på den sædvanlige måde.
Den eneste måde at vende tilbage til moms inden starten af næste år på er at miste retten til at anvende en særlig ordning. Dette sker, hvis individet ophører med at opfylde betingelserne, der muliggør anvendelse af forenkling.
Hvis emnet fløj med det forenklede skattesystem
USN-kriterier er gyldige ikke kun på tidspunktet for overgangen til speciel tilstand, men også under dens anvendelse. Derfor er organisationer og individuelle iværksættere nødt til konstant at overvåge for at overholde dem. Når alt kommer til alt, hvis emnet går ud over de fastlagte grænser, vil han miste retten til at anvende forenkling. I dette tilfælde vises det automatisk på hovedskattesystemet med alle de regnskabs- og rapporteringsforpligtelser, der følger af dette, samt sanktioner for deres overtrædelse.
Efter at have været fløjet fra det forenklede skattesystem anvender virksomheden / individet den vigtigste skatteordning fra det kvartal, hvor det mistede retten til at forenkle. Og inden for 15 dage efter afslutningen er det nødvendigt at underrette Federal Tax Service Inspectorate om afslutningen af anvendelsen af det forenklede skattesystem. Det vil være nødvendigt at påløbe skat på DOS, inklusive moms, helt fra starten af kvartalet. Samtidig betragtes virksomheden eller den enkelte iværksætter, der flyver med STS, som en nyoprettet enhed med hensyn til beregning af skatter, der ikke var på STS.
Antag, at virksomheden gendannede momsen ved overgangen til det forenklede skattesystem fra dens ejendom og derefter fløj væk fra det. Kan hun nu tage den restaurerede skattefradrag? Bestemt ikke. Når alt kommer til alt blev disse beløb tidligere afskrevet som andre indkomstskatudgifter.
For at opsummere
Så for virksomheder og iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem generelt, er der ingen forpligtelse til at betale moms. Der er dog en række tilfælde, hvor de ikke desto mindre er forpligtet til at betale denne skat. Dette er oftest forbundet med enten import af varer eller udstedelse af fakturaer med det tildelte skattebeløb på anmodning fra dets kunder.
Hver forretningsmand skal selv bestemme, hvordan det er mere rentabelt for ham at arbejde: at betale moms og være i stand til at indgå aftaler med store entreprenører, eller bruge det forenklede skattesystem og spare på skatter. Han kan gentagne gange skifte fra et regime til et andet, men først fra begyndelsen af næste år. Naturligvis forudsat at det opfylder kriterierne for anvendelse af forenkling. Derudover kræver overgangen til det forenklede skattesystem en vis forberedelse. Et af de punkter, der kræver særlig opmærksomhed, når der skiftes til det forenklede skattesystem, er gendannelse af moms på ejendom.