I overensstemmelse med den nuværende lovgivning kan skatteyderen helt uafhængigt beslutte, hvad hans direkte og indirekte omkostninger er. Og til trods for at listen over direkte omkostninger i princippet forblev i den nuværende lovgivning, er den temmelig valgfri og er også ophørt med at være omfattende.
Hvordan identificerer man dem?
Ved hjælp af listen, der er leveret til ham som guide, kan en person nu uafhængigt bestemme i sin regnskabspolitik, hvilke særlige udgifter han har direkte, mens alle de andre allerede vil være indirekte omkostninger.
Som tidligere bestemmes direkte omkostninger i omkostningerne til usolgte varer, tjenester eller udført arbejde, mens indirekte omkostninger afskrives til det økonomiske resultat ved udgangen af rapporteringsperioden.
Er der kontrol?
På trods af særegenhederne i den nuværende lovgivning kan det næppe siges, at skatteyderen har fuld frihed til at beslutte, hvad der er direkte og indirekte omkostninger. Enhver beslutning i organisationen skal have en vis logik, økonomisk retfærdiggørelse og bør også klart dikteres af det særlige ved arbejdet i en bestemt virksomhed. Denne holdning er dikteret af den generelle stemning i kravene i den nuværende skattelovgivning.
For eksempel hvis skatteyderen i hans regnskabspraksis besluttede at registrere leje af kontorlokaler som direkte omkostninger, mens udgifterne til de forskellige behov i hovedproduktionen repræsenterer indirekte omkostninger, kan det næppe på nogen måde være berettiget ud fra et økonomisk synspunkt. I denne forbindelse kan sådanne resultater udfordres i processen med den igangværende skatterevision.
regnskab
Instruktionen i brugen af kontoplanen henviser til det faktum, at direkte omkostninger inkluderer forskellige omkostninger, der er direkte relateret til virksomhedens produktion af visse produkter, mens indirekte omkostninger inkluderer omkostningerne til at styre og servicere denne produktion. Naturligvis kan det næppe siges, at der også er klare definitioner, som et resultat af, at regnskabsmæssig behandling, ligesom i skatteregnskab, skal beskrives i virksomhedens regnskabspraksis.
For at give en mere specifik forståelse af algoritmen til at inkludere forskellige omkostninger i direkte og indirekte omkostninger er det bedst at fokusere på begrebet betinget variabel samt betingede konstante udgifter, som i vid udstrækning bruges i processen med økonomisk analyse af en virksomhed. Dette er desto mere nødvendigt i betragtning af at regnskabsmæssig gennemførelse af virksomhedens vigtigste opgaver skal organiseres på en sådan måde, at den i sidste ende giver de nødvendige data til analyse, evaluering og også ledelse af virksomheden af dens leder.
Økonomisk analyse
I økonomisk analyse er direkte og indirekte omkostninger variable og faste omkostninger.
Variabler inkluderer forskellige omkostninger, der varierer i henhold til den aktuelle produktion. Det er således for eksempel ikke muligt at fremstille yderligere varer, medmindre der indføres en forholdsmæssig stigning i omkostningerne til materiale, der skal anvendes i produktionsprocessen. Typiske eksempler på variable omkostninger inkluderer betalinger for brugen af forskellige produktionsmidler, dvs. direkte arbejdskraft fra arbejderne samt de anvendte råvarer.
Samtidig ændres faste omkostninger ikke afhængigt af produktionsmængde men snarere tværtimod et bestemt niveau af det. Hvis du også giver eksempler, kan du skelne husleje til lokalerne, afskrivning af udstyr, værkeregninger og mange andre udgifter.
I reelle forretningsaktiviteter er det næsten umuligt at udskille nogen nettokonstanter eller at fremstille en absolut ren konto for indirekte omkostninger. I langt de fleste tilfælde er omkostningerne blandede.
Hvorfor er der ingen sådanne omkostninger?
For eksempel er lønnen for en medarbejder, der beskæftiger sig med hovedproduktionen, ofte ikke stykkearbejde, men tidsbaseret, hvilket kan resultere i, at han kan producere flere produkter mindre eller mere på en arbejdsdag, hvilket ikke vil påvirke de samlede omkostninger ved hans løn gebyr.
Præcis det samme eksempel kan synes og faste omkostninger. Hvis vi f.eks. Overvejer brugsregninger med betydelige udsving i produktionsomfanget, er der en reel mulighed for at spare på omkostningerne ved vandforsyning, belysning og andre behov. En strengt horisontal linje med faste omkostninger er kun mulig, hvis der sker en mindre ændring i produktionsmængderne, og en vis alvorlig vækst under alle omstændigheder fører til behovet for at købe nyt udstyr, leje yderligere arbejdsområder og øge antallet af administrativt personale.
På trods af dette er det nødvendigt at repræsentere den generelle struktur for at sikre målene med at forudsige produktionsbehov såvel som den mest effektive styring af virksomhedens aktiviteter. type omkostninger. For at gøre dette, styret af historien om flere tidlige rapporteringsperioder, lav en tidsplan for, hvordan produktionsmængden afhænger af en bestemt udgiftspost, og samtidig rydde det for andre faktorer. Hvis der er nogen markant proportional afhængighed, er det i dette tilfælde muligt at identificere faste omkostninger eller bestemme de indirekte omkostninger ved indkomstskat.
Industri specifikationer
Gennemførelse af ovenstående analyse for forskellige virksomheder vil i sidste ende give helt forskellige resultater, hvilket resulterer i, at enheden af indirekte og direkte omkostninger, der er foreslået i den nuværende lovgivning, er absolut uacceptabel set fra analysen af den økonomiske aktivitet.
Men på samme tid i forbindelse med brancher kan du bestemme nogle mønstre. For hvert særligt aktivitetsområde har der været længe i gang specialiserede metodologiske henstillinger vedrørende regnskabsføring af produktionsomkostninger samt fastlæggelse af produktionsomkostningerne, og disse henstillinger er udviklet af forskellige linjeministerier.
Vi kan således bemærke flere af de mest typiske brancher:
- produktion - på eksemplet med forskellige industrivirksomheder;
- udførelse af arbejde - på eksemplet fra et bestemt byggefirma;
- handel - for alle handelsorganisationer er proceduren for fastsættelse af omkostninger underlagt en specifik artikel i skatteloven;
- levering af tjenester - for dette område fastlægger den nuværende lovgivning retten i enhver rapporteringsperiode til at medtage det fulde beløb af direkte omkostninger i sektionen for reduktion af produktions- og salgsindtægter uden distribution til resterne af uafsluttet produktion.
industri
I dette tilfælde inkluderer indirekte produktionsomkostninger omkostninger forbundet med fremstilling af visse produkter, som direkte og direkte kan indgå i deres omkostninger:
- forskellige materialer og råvarer;
- alle former for halvfabrikata og købte produkter;
- energi og brændstof, der kræves for at imødekomme teknologiske behov;
- grundløn og ekstra løn for arbejdstagere på arbejdspladsen;
- alle forsikringsbidrag, der angiver lønnsbeløbet.
Bestem således de indirekte omkostninger til prisen for et bestemt produkt. De vigtigste bestemmelser i dette tilfælde sigter mod at sikre den størst mulige analyse og pålidelighed af de opnåede oplysninger som følge af regnskabsaflæggelse. I overensstemmelse med disse bestemmelser anbefales det, at den størst mulige del af omkostningerne indgår i omkostningerne for hver enkelt produktionsenhed som direkte omkostninger.
konstruktion
Specifikationerne for regnskabsføring i byggebranchen inkluderer et meget større antal underentreprenører i forhold til produktion. I modsætning til de fleste store anlæg, som i de fleste tilfælde udgør en relativt lukket produktionscyklus, er der behov for specifikke tekniske færdigheder inden for konstruktion såvel som tilgængeligheden af passende tilladelser. På denne måde indirekte omkostninger (udgifter) dannes her lidt anderledes.
For at udføre kompetent design af et objekt, bør specialiserede designinstitutter inddrages, mens geodesyspecialister hyres til at studere terrænet, underleverandører, der har specialudstyr til jordarbejde og specialister, der har den rette tilladelse til elektrificering også specialiseret viden på dette område. Denne liste er faktisk meget større, men i dette tilfælde identificeres kun de vigtigste.
Hovedentreprenørens funktion i dette tilfælde er den mest kompetente inddragelse af forskellige specialiserede underentreprenører samt den mest præcise kontrol med deres arbejde. I en situation, hvor tidligere forskellige underleverandører, der omfattede regnskabsmæssig behandling af indirekte omkostninger, blev belastet med det endelige økonomiske resultat, ville byggevirksomheder have lidt forskellige urimelige tab.
Skattemyndigheden anbefalede i sine svar, når de afskriver sådanne udgifter, at blive styret af bestemmelserne i den nuværende lovgivning under hensyntagen til princippet om lige indregning af udgifter og indtægter og derefter overholde dette for de kontrakter, der giver mulighed for indkomst i mere end en rapporteringsperiode. Det var således nødvendigt at "hænge på" forskellige udgifter i de situationer, hvor artiklerne i den nuværende lovgivning ikke indeholdt sådanne tilfælde af igangværende arbejde, men skattemyndighederne overvejede ikke, hvordan de skulle "hænge på" omkostningerne i disse tilfælde. Således kunne principperne i en bestemt artikel i skatteloven ikke implementeres på grund af bestemmelserne i andre artikler.
Af denne grund anbefaler moderne eksperter stærkt, at moderne byggefirmaer ikke inkluderer kontraktsarbejde i indirekte omkostninger. Virksomhedens fortjeneste bør allerede overvejes fra et andet synspunkt på beskatning.
Elektricitet og damp er inkluderet i indirekte omkostninger
Visse råvaretyper er vanskelige at fordele mellem de vigtigste produktionstyper og hjælpetyper. Det er af denne grund, at moderne virksomheder i deres regnskabspraksis konsoliderer bestemmelsen, som regnskabsholderen fylder med visse typer råvarer hver måned gennem indirekte omkostninger til 1C.
Denne tilgang er langt fra den mest optimale fra skattemyndighedernes synspunkt. Anvendelse af lovgivningsmæssige dokumenter vedrørende omkostningsregnskab samt beregning af omkostningerne ved forskellige produkter, de fordeler indirekte omkostninger og direkte omkostninger, hvorefter de tilføjer en bestemt virksomheds indkomstskat.
Eksakt eksempel
Under revisionen udarbejdede skattemyndighederne en detaljeret handling om, at virksomheden overdrev de indirekte omkostninger ved omkostningerne til damp, brændstof, elektricitet og følgelig undervurderede indkomstskattegrundlaget.
Virksomheden i denne sag vandt tvisten på trods af, at ovennævnte typer råvarer er direkte involveret i produktionen og også danner produktionsomkostningerne.
Hvad der bestemmer den valgte udgiftskategori
Hvilke udgifter der tilskrives indirekte eller direkte, bestemmer virksomheden separat for hver enkelt produktionscyklus. Hvis forskellige produktionsressourcer i overensstemmelse med de teknologiske forskrifter ikke var inkluderet i produktionscyklussen, dvs. at de ikke repræsenterer dens integrerede del, kan vi i dette tilfælde tage hensyn til deres omkostninger som indirekte omkostninger.
Et eksempel er tilfældet med et selskab, der beskæftiger sig med produktion af pap og papir, der fratrækkede omkostningerne ved emballering af færdige produkter som indirekte omkostninger. Inspektørerne fra IFTS anvendte ikke sådanne metoder til fordeling af indirekte omkostninger, som et resultat heraf blev det besluttet at påløbe en yderligere indkomstskat. Virksomheden forsvarede imidlertid sine interesser op til den højeste voldgiftsdomstol, hvilket resulterede i, at det stadig var i stand til at vinde sagen af den grund, at produktemballagen ikke udgør en separat produktionscyklus.
Fremstillingsprocessen af pap eller papir er fuldstændig afsluttet i det øjeblik, hvor det færdige papirark, viklet i ruller, kommer ud af maskinen, mens produkterne i virksomhedens lagre tages i betragtning i tons samt nettovægt, det vil sige uden hensyntagen til den anvendte emballage. Det er af denne grund, at retten konkluderede, at emballage ikke udgør en separat del af det færdige produkt, som er uadskillelig fra de varer, der er investeret i det, men kun tjener som en beskyttelse mod forskellige skader, der kan opstå under transporten.
Det er ofte umuligt at tilskrive direkte omkostninger til en eller anden produktionsproces, fordi virksomheden ikke har den nødvendige regnskabsføring. I dette tilfælde udvikler virksomheden fuldstændigt uafhængigt proceduren til bestemmelse af prisen på færdige produkter på lageret under overholdelse af de relevante betingelser. Det er især værd at bemærke, at dannelsen af de fulde produktionsomkostninger for varer udføres allerede på tidspunktet for færdiggørelsen af produktionscyklussen, dvs. på datoen for den sidste produktionsoperation.
