Skattetvister: abonnementstjenester, kontraktforhold og retssager

Forligsafvikling af skattetvister er en procedure, hvis anvendelse sikrer hurtig løsning af konflikter, uden at sagen i første instans bringes til retssag. Denne ordre har flere fordele.

Generel karakteristik

Reglerne for bilæggelse af skattetvister inden forudgående prøve er fastlagt i kap. 19 og 20 i skatteloven. Lovgivningen giver hver enhed ret til at appellere til handlinger, der udføres af kontrolorganer af ikke-normativ karakter, medarbejderes passivitet / handlinger, hvis de krænker enkeltpersoners rettigheder. Skattetvister inden forudgangen er ansvaret for de højere tjenester hos den føderale skattetjeneste. Den appelprocedure, der er omhandlet i skatteloven, betragtes som enklere og mindre formaliseret. Det antager en kortere tidsramme, udelukker udgifter i forbindelse med betaling af statsafgift og andre omkostninger.

Skattetvister

De kan forekomme af forskellige grunde. De mest almindelige grunde til krav er:

1. Overtrædelse af tidspunktet for beregningen af ​​ejendomsskat.
2. Ulovlig udstedelse af krav til gennemførelse af obligatoriske budgetmæssige fradrag.
3. Afslag på fradrag.
4. Suspension af operationer på bankkonti.
5. Afslag på tilbagebetaling af skat.

Handlinger fra kontrolorganer

Den føderale skattetjenestes afgørelse om at bringe ansvaret for en lovovertrædelse eller om afslag på det er truffet i følgende tilfælde:

1. Når der foretages en felt- eller desk-revision af betaleren eller gruppen af ​​forpligtede enheder. En beslutning truffet på grundlag af dens resultater træder i kraft en måned efter godkendelsesdatoen. I denne forbindelse kan du indgive en klage over denne handling senest 1 måned. fra dagen for vedtagelsen.
2. Hvis der identificeres fakta, der indikerer overtrædelser, som der er omhandlet ansvar i skatteloven. En beslutning, der vedtages i sådanne tilfælde af tilsynsmyndighederne, træder i kraft ved levering til det emne, for hvilket den er udstedt.

Appelfunktioner

NK giver ikke mulighed for at gendanne fristen for indgivelse af et krav, der af nogen grund blev forpasset af den enhed, som beslutningen blev truffet for at stille ham ansvarlig for en lovovertrædelse eller at nægte det. En klage over en afgørelse, der er trådt i kraft, og som ikke er blevet anfægtet under klageproceduren, kan sendes inden for et år fra den dato, hvor personen skulle have kendt eller få kendskab til krænkelsen af ​​hans ret. Lignende regler gælder for andre handlinger, passivitet / handlinger for ansatte i den føderale skattetjeneste. En afgørelse om en klage (herunder en klage) truffet af en højere myndighed eller en anden afgørelse af ikke-normativ karakter kan på sin side appelleres til Federal Tax Service. Fristen for indgivelse af et krav er 3 måneder. fra datoen for vedtagelsen af ​​beslutningen. Hvis denne periode er savnet af en god grund, kan den efter anmodning fra emnet gendannes af en højere myndighed.

Obligatorisk procedure

Den blev oprettet 1. januar 2014. Denne procedure gælder for alle skattetvister. Disse inkluderer appeller af handlinger af ikke-normativ karakter, passivitet / handlinger fra ansatte i kontrolorganer. I overensstemmelse med den etablerede procedure afgøres skattetvister for retten først, efter at afgørelser truffet af embedsmænd er appelleret til en højere afdeling af Federal Tax Service.Det samme gælder for påstander om kontrolansvarlige passivitet / handlinger.

Vigtigt punkt

For betalere, hvis rettigheder de mener er krænket for at overholde den etablerede obligatoriske procedure, er det tilstrækkeligt at sende en appel til den beslutning, der ikke er trådt i kraft, taget som et resultat af inspektion på stedet eller på skrivebordet, et andet dokument af ikke-normativ karakter, passivitet / handlinger fra ansatte i den føderale skattetjeneste . Retsakter, der er foretaget på disse applikationer, kan på sin side blive anfægtet i retten eller i en højere afdeling af skattetjenesten. Sidstnævnte kan til gengæld også appelleres. I dette tilfælde sendes krav til retten. En klage (inklusive en appel) indgives til en højere afdeling af den føderale skattetjeneste gennem tjenesten, afgørelser af ikke-normativ karakter, hvis medarbejderes handling eller handlinger appelleres.

Ikrafttræden

Som nævnt ovenfor sendes en appel, inden den angrebne handling erhverver magt. I denne forbindelse får en afgørelse, som emnet er uenig i, virkning i den del, der ikke er annulleret af den højere enhed og i den ikke-appellerede del fra datoen for dens vedtagelse. Et krav fra en person, hvis rettigheder er blevet krænket, kan forudsætte, at den appellerede handling er fuldstændig tilbageført. I dette tilfælde såvel som ved vedtagelse af en ny beslutning fra en højere myndighed træder den i kraft på datoen for dens vedtagelse. Et organ bemyndiget til at overveje skattetvister kan efterlade en erklæring om et emne uden at fortsætte. I dette tilfælde træder den underordnede enheds handling i kraft fra datoen for vedtagelsen af ​​den relevante beslutning, men ikke tidligere end udløbet af klageperioden. At videresende et krav til en højere myndighed for en gyldig handling suspenderer ikke dens gennemførelse.

Ingen debitering

En af måderne til at sikre beskyttelsen af ​​betalernes rettigheder er muligheden for at suspendere en handling, der appelleres. Det er fastlagt i art. 199, stk. 3 i det agroindustrielle kompleks. En direkte konsekvens af realiseringen af ​​denne mulighed er forbuddet mod at debitere midler fra et selskabs afviklingskonto, restancer, sanktioner og i nogle tilfælde en bøde, inden en domstol træffer afgørelse om fordelene. Suspensionen af ​​den appellerede retsakt foretages på anmodning af betaleren som led i foreløbige forholdsregler. Dette betyder igen, at emnet har byrden af ​​at bevise begrundelsen for deres anvendelse i henhold til art. 90 agribusiness. Dette er især umuligheden af ​​handlingen eller eksistensen af ​​væsentlig skade for ansøgeren.

Tidspunktet

I overensstemmelse med det agroindustrielle kompleks løses skattetvister inden for tre måneder fra datoen for modtagelsen af ​​sagen. I tilfælde af særlig vanskelighed ved konflikten forlænges gyldigheden til seks måneder. Ikke desto mindre er løsningen af ​​skattetvister i mange tilfælde forsinket i længere perioder. På de angivne tidspunkter har forekomsterne kun tid til at forberede høringen.

Bevisbyrde

Skattetvister i voldgiftsretten vedrørende klage over afgørelser truffet af IFTS, passivitet / handlinger fra servicemedarbejdere har en række specifikke træk. Især manifesteres funktioner i spørgsmålet om fordelingen af ​​bevisbyrden. I skattelovgivningen er der en erklæret DU formodning om uskyld og god tro betaler adfærd. Ved fastlæggelsen af ​​klageproceduren fastlægger AIC regler for at bevise de omstændigheder, der blev grundlaget for vedtagelsen af ​​retsakten, handlingsforfølgelse / handling, som emnet fremsætter krav på.

Praksis med skattetvister viser, at personer, hvis rettigheder efter deres mening er krænket, fortolker normerne og principperne i lovgivningen på forskellige måder. Så nogle enheder anser det ikke for nødvendigt at bekræfte eksistensen af ​​en modsigelse mellem den handling, der er vedtaget af kontrolorganet, de ansattes handling / passivitet og loven.De mener, at alle disse kendsgerninger bør bevises ved inspektionen. Federal Tax Service flytter på sin side denne byrde til betalere.

I denne henseende gennemføres skattetvister ofte til fordel for tilsynsmyndighederne. Når man undersøger sager, lægger myndighederne faktisk byrden af ​​at bevise omstændigheder, som i nogle tilfælde ikke engang er afhængige af dem. Motiver skal bekræfte deres uskyld eller god tro ved at indsende dokumenter fra modparter som svar på det modsatte tilsynsførende. En sådan stilling fra retsvæsenet gør faktisk appelproceduren, der er nedfældet i AIC og skatteloven, afhængig af yderligere omstændigheder. Disse betingelser skal betaler dog tage for givet.

I forbindelse med denne bestemmelse antyder voldgiftsskatstvister den mest aktive position hos enheder, hvis rettigheder krænkes. Under processen anbefaler eksperter, at betalere ikke særlig stoler på principper og formodninger. Det er ønskeligt og tilrådeligt at uafhængigt træffe mulige og fagafhængige foranstaltninger for at sikre den maksimale bevismængde. Som regel fører den aktive stilling til betaleren, hans ønske om at komme i kontakt med spørgsmålet om indsamling af de nødvendige bevismateriale og afgørelse af afviklinger til den kendsgerning, at tvister om skattetvister vedrører et acceptabelt resultat for ham.

Systemforbedring

Udviklingen af ​​forskellige mekanismer, hvorigennem skattetvister kan være effektive og inden for en rimelig tid, er det strategiske mål for de statslige organers finanspolitik. Den vigtigste rolle i denne sag hører direkte til Federal Tax Service. At nå dette mål vil betyde implementering af kvalitativt nye tilgange til konfliktløsningssystemet. De skal give:

1. Overvågning af lovligheden og gyldigheden af ​​handlinger udstedt af lavere afdelinger af Federal Tax Service.
2. Opnå objektivitet og høj effektivitet i proceduren.
3. Oprettelse af informations- og analytiske databaser over beslutninger, der er vedtaget på baggrund af resultaterne af behandling af ansøgninger fra betalere, analyse af retssager.
4. Forbedring af forligsprocedurer.
5. Reduktion af antallet af mulige årsager til, at skattetvister kan opstå.
6. Forbedring af systemet med at informere betalere om de muligheder, der er givet, og de nuværende obligatoriske klageprocedurer.
7. Styrkelse af motivationen til forsøgspersoner til udenretslig bilæggelse af tvister.

Nøgleområder

Udviklingen af ​​systemet til forudgående afvikling involverer:

1. Reduktion af antallet af klager modtaget af Federal Tax Service på deres beslutninger baseret på resultaterne af inspektioner eller på grund af passivitet eller handlinger fra ansatte i kontroltjenester.
2. Reduktion af byrden for domstolene.
3. Udviklingen af ​​differentierede procedurer. For eksempel inkluderer de muligheden for at indgå en forligsaftale, bruge en forenklet og universel karakter osv.
4. Forbedring af internettjenester, der letter strømmen af ​​klager, sporing af faser af deres behandling.
5. Kontinuerlig informering af betalere om de muligheder, loven giver gennem en feedbackmekanisme.
6. Præcisering af emnerne ved fordelene ved forudgående retssag i forhold til traditionelle metoder til tvistbilæggelse.
7. Hurtig og tilstrækkelig reaktion på begåede afdelingsovertrædelser for at forbedre administrationens kvalitet.
8. Udvikling af et kompetent skatterådgivningssystem.
9. Kontinuerlig overvågning og analyse af problemer i tilrettelæggelsen af ​​arbejdet i territoriale afdelinger af den føderale skattetjeneste.

fund

Under moderne forhold interagerer betalerne ganske aktivt med skattemyndighederne. Disse forhold manifesterer sig i forskellige former. En af dem er forhandlingen af ​​forskellige tvister.Sidstnævnte opstår som regel som et resultat af uenighed mellem betalerne og resultaterne af verifikationsaktiviteter, der er udført i forhold til dem. Genstand for krav kan også være skatteembedsmands handlinger / undladelser. Den nuværende lovgivning indeholder bestemmelser om et sæt foranstaltninger, der sigter mod at skabe gunstige betingelser for interaktion med betalere. Tvisteløsning udføres på flere niveauer. Disse inkluderer:

1. Fremlæggelse af klagepunkter (skriftligt) mod handlingen om kontrol med ansvar for ansvar, deltagelse af betaleren (hans repræsentant) i undersøgelsen af ​​revisionsmaterialet.
2. Appel af vedtagne beslutninger og handlinger / passivitet begået af deres embedsmænd til en højere afdeling af den føderale skattetjeneste.
3. Appel til retten.

Siden 1. januar 2014 er der indført vigtige ændringer i lovgivningen. Før betaler til domstolen skal betaleren især benytte de muligheder, der er omhandlet i skatteloven. Hvis disse foranstaltninger ikke gav det ønskede resultat, har han enhver ret til at gå til retten. Sidstnævnte vil på sin side ikke føre sag, hvis ansøgeren ikke overholder kravene i skatteloven om overholdelse af den foreløbige ankeprocedure.

konklusion

Før-retssagen er rettet mod øjeblikkeligt at fjerne åbenlyse krænkelser af borgernes og juridiske enheds interesser og rettigheder. Dette sikrer igen korrekt kvalitetskontrol af afdelingerne og medarbejderne i den føderale skattetjenestes aktiviteter gennem erklæringer og klager fra betalere. En analyse af de meddelelser, der er modtaget fra enhederne, muliggør rettidig anmeldelse af ledelsen om eksisterende problemer i systemet. En generalisering af resultaterne af behandlingen af ​​accepterede klager fra betalere over afslørede kendsgerninger om krænkelse af deres interesser og rettigheder hjælper med at forbedre eksisterende og udvikle nye mekanismer og teknikker, der sigter mod at reducere antallet af tilfælde af manglende overholdelse af lovgivning fra de regulerende myndigheder.