Sådanne koncepter som input- og output-moms er ikke indeholdt i skatteloven eller anden retlig handling. Ikke desto mindre er de fleste revisorer og enhver skattespecialist godt bekendt med dem - disse udtryk henviser til professionel slang.
Udgående moms kaldes også en weekend - det er en skat, som et firma udsteder til sine kunder på fakturaer og skal betale til budgettet. Men før kan dets beløb reduceres med det inkluderede momsbeløb. Dette er navnet på den skat, som virksomheden betaler sine leverandører som en del af prisen på det købte produkt eller en tjeneste.
Hvor skal man se efter indgående moms
Ved at købe noget til sine aktiviteter fra sælgeren, som selv er en momsbetaler, modtager virksomheden en faktura. Det skal angive værdien af varerne (tjenesterne) samt en separat linje - "inklusive moms". Denne skat er enten input (input) eller præsenteret. Og det kaldes det, fordi det præsenteres af sælgeren, når de køber varerne, det vil sige ved dens ”indgang” til virksomheden.
Hvorfor allokere indgående moms? Faktum er, at hvis visse betingelser er opfyldt, har skatteyderen ret til at trække det. For at forstå arten af fradraget skal du overveje, hvordan varebevægelsen fra fabrikanten til den endelige køber forekommer.
I det enkleste tilfælde er der kun to parter i transaktionen - producenten og køberen. Producenten sætter prisen på varerne, beregner og moms derpå. Efter at have modtaget betaling, betaler producenten skat til budgettet, resten af beløbet til ham i indkomst. På trods af at producenten er skatteyderen, betales den faktisk på købers regning.
Hvad er en momskæde
Men oftest er der mellemled mellem producenten og køberen. Stien til forbrugeren ser for eksempel sådan ud: Producent - Engrosleverandør - Butik - Køber. Hver af deltagerne i denne kæde, undtagen slutforbrugeren, sælger varerne til den næste til en bestemt pris, inklusive moms. Samtidig har to mellemliggende links ret til at fratrække indgående afgift.
Lad os illustrere med et eksempel. Grossisten købte varer til en værdi af 1.000 rubler pr. Fabrikant, inklusive moms på 152 rubler. Dette er indgående moms for grossisten. Dens skattemarginal udgjorde 500 rubler. Således vil varer blive leveret til butikken til en pris af 1.500 rubler, inklusive 228 rubler moms. Dette er grossistens udgående skat. Takket være fradragsmekanismen kan grossisten reducere den skat, der skal betales til budgettet, med det indgående momsbeløb. Skatberegningen i dette tilfælde vil være som følger: 228 - 152 = 76 rubler fra hver varenhed. Det vil sige, at grossisten fra sine egne midler kun betaler skatten fra hans margen. Og resten af det går videre til det næste link - Butikken.
Butikken køber varer til en pris af 1.500 rubler pr. Enhed inklusive moms på 228 rubler. Lad butikens margin inklusive skat også være 500 rubler. Som et resultat køber køberen varerne til en pris på 2000 rubler inklusive moms på 305 rubler. Butikken anvender et fradrag og reducerer den betalte skat. Dets beløb vil være 305 - 228 = 77 rubler. Det viser sig, at butikken også kun betaler skat med sin egen margin. Og dets største beløb er inkluderet i detailprisen og overført til købers skuldre.
Som du kan se, overføres skatten langs kæden fra et link til et andet. Og dette er ikke en metafor - udtrykket "momskæde" er ret officielt og bruges af skattemyndighederne.
Fradragsbetingelser
For at trække indgående moms og reducere dit skattepligt skal flere betingelser være opfyldt:
- Varer (tjenester), der er købt af virksomheden, skal bruges til aktiviteter, der beskattes af denne skat.Med andre ord er det kun betalere af denne skat, der har ret til fradrag for indgående skat. Hvad man skal gøre med alt andet afhænger af det skattesystem, der er vedtaget af virksomheden, og dets regnskabspolitik. F.eks. Kan den indgående moms for det forenklede skattesystem med objektet "indkomst minus udgifter" inkluderes i strukturen af udgifter, der tages i betragtning ved beregningen af skattegrundlaget.
- Køberen skal have en korrekt udarbejdet faktura udstedt af sælgeren.
- På det tidspunkt, hvor fradraget finder anvendelse, skal de varer og tjenester, som det kræves, tages i betragtning af organisationen.
Om fakturernes betydning
Hoveddokumentet for fradrag af indgående moms er fakturaer. Deres korrekte forberedelse bør tages meget alvorligt, da dataene fra disse dokumenter siden 2015 er inkluderet i erklæringen.
Under en skrivebordsrevision sammenlignes oplysningerne om, at køberen af varerne, der er angivet i hans erklæring, med sælgers oplysninger. Hvis der afsløres uoverensstemmelser, vil parterne i transaktionen modtage krav for at afklare situationen. I tilfælde af uønskede hændelser kan fradrag fra virksomheden trækkes tilbage, hvilket betyder, at skatten skal betales ekstra. Derudover pålægger inspektionen for den føderale skattetjeneste en bøde og beregner sanktioner for forsinket betaling af skatten.
I hvilken periode kan moms fratrækkes
Fradrag for moms fremlagt af leverandører kan ske i den periode, hvor alle ovennævnte betingelser er opfyldt. Det er dog ikke nødvendigt at gøre dette med det samme - loven giver dig mulighed for at trække en skat i tre år. Denne mulighed er praktisk at bruge, for eksempel i det tilfælde, hvor leverandøren forsinker at udstede en faktura.
Derudover bruges ofte en fradragsmekanisme til at forhindre refusion af budgettet. Dette sker, når mængden af indgående moms overstiger størrelsen på den udgående. Erstatning er forbundet med en skatterevision, og ikke alle virksomheder vil frivilligt gøre dette. Så for at undgå dette er det muligt at trække ikke alt indgående moms i det aktuelle kvartal, men kun en del af det. Resten af skatten kan fradrages senere - i en hvilken som helst periode i tre år.
Separat indgående skatteregnskab
En virksomhed udfører ofte ikke skattepligtige aktiviteter sammen med aktiviteter, der er underlagt moms. I dette tilfælde kan for eksempel det samme materiale bruges. Og det vides ikke altid på forhånd, hvor meget det vil blive brugt på skattepligtig aktivitet, og hvor meget - på skattefri aktivitet. I dette tilfælde skal virksomheden føre separate optegnelser over indgående moms for muligheden for at anvende et skattefradrag. Detaljer om hans organisation er opført i regnskabspraksis.
Ved regnskabsmæssigt tages der med hensyn til den fremlagte moms hensyn til konto 19. Ved udførelse af skattepligtige og ikke-afgiftspligtige operationer åbnes flere underkonti for det for at tage højde for indgående moms på varer og tjenester, der:
anvendes i skattepligtige transaktioner;
kun deltage i ikke-afgiftspligtige transaktioner
bruges i begge aktiviteter.
Input moms for skattepligtige transaktioner kan fradrages. Og den del af skatten, der svarer til ikke-afgiftspligtige transaktioner, kan tilskrives indkomstskatudgifter. Men hvad med den tredje del, der gælder både for disse og andre operationer?
Hvis et selskab fører separate momsregistreringer, vil det være i stand til at kræve en del af denne skat til fradrag. For at bestemme, hvilken der er, er det nødvendigt at beregne andelen af indtægter modtaget i perioden fra skattepligtige aktiviteter i den samlede omsætning fra salg. Til fradrag vil det være muligt at tage en lignende andel af den indgående skat på varer og tjenester, der erhverves til skattepligtige og ikke-afgiftspligtige momsoperationer.
Så indgående moms er nøglekonceptet for at anvende fradrag for denne skat. Og de er til gengæld en juridisk mekanisme til lovlig reduktion af skattetrykket. Dog kun hvis alle betingelser, der er fastlagt ved lov, er opfyldt.