Skattesystemets effektivitet bestemmes stort set af kvaliteten af skatteforvaltningen. Staten sætter opgaver på dette område under hensyntagen til den aktuelle situation i landet. Indtil i dag er udtrykket "skatteforvaltning" erstattet af udtrykket "skatteforvaltning".
definition
Skatteforvaltning - et sæt handlinger fra staten til at styre landets skattesystem. Så med hjælp af love opretter den en skatteliste og fastlægger proceduren i overensstemmelse med hvilken de er beslaglagt. Skatteforvaltningen omfatter både de officielle organers kompetence og organisationen af deres aktiviteter. Det tredje område, hvor skattesystemet administreres, er at indstille opgaver for skattetjenesten, der overvåger beskatning og gør overtrædere af de vigtigste bestemmelser ansvarlige.
Skatteadministrationssystemet dækker således tre områder: lovgivningsmæssige retsakter, organisering af aktiviteter for enheder i skatteforhold, kontrol på det relevante felt. Det betragtes som en del af styringen af skattesystemet. Det er vigtigt at vide, at ordet ”administration” fra begyndelsen betyder statslige organer, der forvalter den territoriale enhed.
Baseret på dette er skatteadministration de officielle organers handlinger og ikke separate lovgivningsmæssige handlinger i skatteforhold. Lovgivende organer udøver kontrol med beskatning. Med hensyn til aktiviteter fra officielle organer sikrer skatteadministrationen gennemførelsen af nøgleakter.
Statlige organer, der kontrollerer beskatning, administrerer faktisk skatterelationer. Faktisk er en række organer involveret i skatteadministrationssystemet. De vigtigste af dem: Finansministeriet, Ministeriet for økonomisk udvikling og handel, den føderale skattetjeneste osv. Del I af Den Russiske Føderations skattekode overførte de fleste beføjelser inden for skatteforvaltning i Den Russiske Føderation til RF finansministeriet. Andre organer griber ind i denne proces i langt mindre grad.
organer skatteadministration udøver primært kontrol med overholdelse af love på det relevante felt. De overvåger faktisk hver skattedeltager. Russlands skatteadministration inkluderer imidlertid ikke kun aktiviteterne i officielle organer.
elementer
De vigtigste elementer i Den Russiske Føderations skatteadministration inkluderer: tilsyn med overholdelse af lovkravene, overvågning af lovligheden af skattemyndighedernes aktiviteter, tilvejebringelse af skatteydere i organisatoriske, metodologiske og analytiske vilkår.
Det første element er hovedformålet med skattetjenester. De vigtigste træk ved selve skatteideen antyder, at de, der ikke betaler gebyrerne, straffes. Det er umuligt at kontrollere dette uden skatteadministrationsorganer, derfor er de ekstremt vigtige, og i lovgivningsmæssige retsakter er der mange nuancer i aktiviteterne i denne type organer. De vigtigste former for kontrol med beregningen af betalinger er skrivebords- og feltbeskatningsrevisioner.
Med udviklingen af en markedsøkonomi forbedres skatteadministrationen konstant. Det sigter mod at sikre, at statens og skatteydernes interessebalance overholdes. Skattelovgivningen er bindende for begge parter.Med udviklingen af skatteforvaltningen begynder proceduremæssige normer for lovgivningen at spille en stigende rolle.
Med særlig omhu udøver de kontrol inden for afdelingerne og kontrollerer skatteyderne flere gange. Udfør ofte en skatterevision, som giver dig mulighed for at kontrollere resultaterne af skattemyndighedens aktiviteter for at løse alle slags problemer med skatteforvaltning og tvister mellem parterne i forbindelserne. Data om tvister systematiseres også, sager, der blev provokeret af, at der er huller i lovgivningen, fremhæves - lovene er ikke perfekte.
Skattemyndighedernes aktiviteter sker aldrig uden at forbedre skatteadministrationen. En kvalitativ organisering af processen er nødvendig: der bør dannes en struktur, skatteyderrapporter om betalinger skal udstedes. Du skal tjekke dem, træffe beslutninger om sanktioner, forudsige skattebetalinger.
Hvad angår kontrol, udføres det hovedsageligt i to retninger:
- kontrol med beregning og betaling af skatter
- kontrol med overholdelse af lovkravene.
Under hensyntagen til de udøvende organers kompetence gennemføres administration på to niveauer. Fagene på første niveau er finansministeriet i Den Russiske Føderation og den føderale skattetjeneste. De udvikler særlige foranstaltninger inden for skatteforvaltning. Forbedring af effektiviteten af dette område er deres prioritet. De stræber også efter at forbedre lovgivningen på dette område, forudsige og planlægge skatteindtægter til budgettet og tage hensyn til analysen af betalinger.
Det andet niveau af emner er de territoriale skattemyndigheder, filialer af den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation. De er involveret i skattekontrolprocedurer til at følge kravene i love fra lavere myndigheder i denne tjeneste. Omfanget af deres kompetence inkluderer levering af udsættelser og holdning ansvarlig for forskellige typer lovovertrædelser.
Siden 2017 har administrationen af forsikringsbidrag til skatteinspektoratet knyttet den russiske føderations lovgivning. Det vil sige opgaven med at styre procedurerne i forbindelse med obligatorisk socialforsikring, forsikringspræmier, løse skattemyndighederne. Siden 2017 er disse bidrag klassificeret som skatter.
Det er vigtigt at vide, at skatteforvaltningens effektivitet bestemmes af mange lovgivningsmæssige standarder, indsamling og analyse af oplysninger relateret til inspektioner og udvikling af foranstaltninger til forbedring af strukturer på skattesfæren. Takket være den høje kvalitet af arbejdet kan myndighederne identificere huller i skattesfæren. F.eks. Findes der ofte smuthuller i loven, der gør det muligt for skatteyderne at minimere niveauet for skattebetalinger og undgå skattebetalinger. Efter at have opdaget dette, anvender skattemyndighederne en række foranstaltninger for at fjerne dem.
Af hensyn til disse nuancer er begrebet "skatteadministration" allerede udtrykket "skattesystemstyring", men samtidig er det bredere end "skattekontrol".
Indholdet af udtrykket
Så begrebet "skatteadministration" inkluderer følgende punkter:
- handlinger relateret til kontrol med overholdelse af lovkravene fra både skatteyderne og skattemyndighederne
- udvikling af forslag til forbedring af skatteregnskabsprocessen, kontrol med deres omsætning;
- handlinger i forbindelse med sikring af skattemyndigheders kontrolfunktioner Disse inkluderer organisatoriske, metodologiske, analytiske og andre typer materialer.
På nuværende tidspunkt udfører den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation to yderligere opgaver: processen med registrering af skatteydere og konkursbehandling.
Skattekoden indeholder ikke en forklaring af disse opgaver.Af denne grund hører de ikke til konceptet om styring af skattesystemet, men hovedårsagen til, at den føderale skattetjeneste i Den Russiske Føderation var involveret i processen, er, at de er ekstremt vigtige for en korrekt implementering af skatteopkrævningsproceduren, derfor indgår disse funktioner i skatteforvaltningen som aktivitetsretning skattemyndigheder.
Om principperne
Forvaltningen af skattesystemet er baseret på en række principper. Et af dem er princippet om minimumsomkostninger ved skatteopkrævning og skattekontrol. Det vigtigste kendetegn ved effektiviteten af skatteadministrationsorganer er, at de leverer et minimum af skatteopkrævningsomkostninger, følger alle lovkravene, herunder indholdet af afdelinger og tjenester, der er nødvendige for processen.
Om reformer
Den første fase af skattereformen, der er kendetegnet ved et finansielt fokus, blev kendetegnet ved tilstedeværelsen af en række mangler. Der blev således opdaget ufuldkommenheder inden for skatteforvaltningens principper. Derudover blev det afsløret, at udarbejdelsen af love blev foretaget utilstrækkeligt. Den tredje største ulempe ved systemet er mangler i forholdet mellem de officielle skattemyndigheder og hinanden.
Under sådanne forhold syntes hovedopgaven for denne tidsperiode - at give et budgetunderskud det nødvendige beløb for skattebetalinger fra befolkningen. Effektiviteten af kontrollen med de officielle organer i Den Russiske Føderation var oprindeligt ekstremt lav. Alt dette indikerer behovet for at justere funktionerne i skatteforvaltningen.
Dodging problem
Praksis har vist, at den mest effektive administration og de mest gunstige betingelser for staten er den vigtigste retning for at løse vanskelighederne forbundet med skatteunddragelse.
Ofte strammes staten i praksis med en hindring i forhold til skatteopkrævning, dvs. øger den administrative byrde og reducerer beskatningsniveauet, men denne holdning er generelt tvetydig.
Begge procedurer er tæt forbundet. At nedbringe antallet af skatter, sænke byrden for befolkningen og forbedre det eksisterende skattesystem provokerede en situation, hvor spørgsmål om skatteforvaltningssystemet blev ekstremt vigtige. Desuden er de blevet emner af største betydning.
Skatteforvaltning anerkendes som det mest udpegede område inden for forvaltningsaktiviteter. Mangler på dette område fører til en pludselig reduktion i mængden af midler, der strømmer ind på statsbudgettet, og fører til en stigning i chancerne for en kollision med skatteovertrædelser. Ofte registreres der en krænkelse af balancen mellem forbindelser mellem emner og centrum, hvilket fører til en stigning i den sociale konflikt i samfundet, og en sådan situation er ekstremt uønsket for staten. Det er vigtigt, at kulturen inden for skattesfæren dannes under hensyntagen til hver enkelt deltagers interesser i skatteforhold.
Forholdet mellem skattemyndighederne og skatteyderne
Forholdet mellem skattemyndigheder og skatteydere er ret forskelligartet, men de er ikke desto mindre opdelt i 3 hovedvarianter: administrativ tvang, regulerede alternativer, venligt partnerskab. Afhængig af statens officielle skattepolitik findes de i forskellige størrelser. Kontrolaktiviteter tilknyttet dem udføres på forskellige måder.
Om tvang
Der er en række metoder til administrativ tvang. Så der anvendes skattesanktioner, bankkonti beslaglægges, skatteydernes anden ejendom. Skatter er altid kendetegnet ved en pligt til at betale, og derfor anvendes disse foranstaltninger altid og overalt.
Efter ikrafttræden af skattekoden i Den Russiske Føderation er en anden type skattesystemhåndteringsmetode spredt - metoden med regulerede alternativer. Essensen er, at skatteydere uafhængigt vælger juridiske muligheder for den juridiske form for udførelse af aktiviteter, metoder til at opfylde skattepligtige forpligtelser, men så snart en adfærdsmulighed vælges, bliver det en forpligtelse til skattemæssige forhold.
I en række stater er overgangen fra tvangsmetoder til samarbejde med dem, der betaler skat, blevet erklæret.
Brugen af den tredje metode er begyndt for nylig. I lang tid blev det ikke brugt på Den Russiske Føderations territorium, da skattestyringssystemet ikke var udviklet tilstrækkeligt. Den anden grund - skatteforvaltningen blev afspejlet i samspillet mellem emnerne i skatteforhold.
Ny lovgivning har imidlertid afgjort overførselspriser for skattemæssige formål. De omfattede aftaler mellem enheder på dette område. Derudover begyndte enhedernes budgetter at danne, baseret på de nuværende økonomiske muligheder for et positivt svar på erklæringer om lån til investeringsskatter. Anvendelsen af denne metode betalte sig også i situationer, hvor loven ikke tillader at fremhæve den nødvendige række af beskatning af økonomiske resultater i komplekse transaktioner og i spørgsmål om innovative finansielle produkter.
Ved hjælp af disse tre metoder blev det på samme tid tilladt at løse problemet i forbindelse med skattemyndighedens skatteopgave, hvilket førte til dannelsen af en ny type forhold mellem myndighederne og skatteyderne. Anvendelsen af den anden og den tredje metode fører til styrkelse af det lovgivningsmæssige aspekt af skattestyringssystemet, når det kommer til både statsøkonomien og mindre enheder.
Om undermodtagelse af skatter
Eksisterende normer svarer ikke længere til behovene for økonomisk udvikling i de enkelte områder. De bør gennemgås og justeres så hurtigt som muligt. De anvendte skattekontrolmetoder har mistet muligheden for at spore nye ordninger for at minimere skattebetalingerne og blokere mulighederne for skatteyderne til at undgå beskatning.
Når årsagerne til, at skattebetalinger ikke er fuldt ud betalt til budgettet, analyseres, vil det være nødvendigt at ændre strukturen for de officielle organer. Det viser sig, at selve beskatningsmetoderne også skal tilpasses.
Den stat, hvor skatteforvaltningen i landet befinder sig, er det vigtigste kriterium, hvormed konkurrenceevnen for skattesystemet for staten som helhed vurderes. De vigtigste betingelser for forbedring af skatteadministrationens kvalitet er forbedring af skattemyndighedernes organisatoriske strukturer, styrkelse af deres baser og anvendelse af de nyeste metoder til udøvelse af kontrol. Det er vigtigt at ændre metodologiske fundamenter i processen, nøje vælge personale til udførelse af inspektioner og sikre det passende kvalifikationsniveau for medarbejdere.
På dette stadie i udviklingen af skatteforvaltningen udvides det internationale samarbejde med skattetjenester i mange stater. Så der foregår engangs og komplekse konsultationer, og der foregår gensidig udveksling af information om innovationer i skattelovgivningen. Der arbejdes omfattende med at eliminere muligheden for skatteunddragelse blandt befolkningen.
Anvendelse af nye teknologier
Skattemyndighederne bruger i stigende grad nye teknologier i løbet af deres aktiviteter. For eksempel blev et helt system med "Tax-3" indført. Det indeholder alle oplysninger om skatteydere. I 2015 blev den første blok af funktioner introduceret til den officielle registrering og bogføring af skatteydere.
Nu i Den Russiske Føderation udføres disse processer i en online database. Samme år begyndte de at bruge den anden blok til at udøve kontrol over beskatningen af enkeltpersoner. I øjeblikket udføres det på føderalt niveau i det nyeste system. Der blev dannet en enkelt database med information om ejendomsskatter, ejendom, ejendomsret til fast ejendom. I øjeblikket har skattemyndighederne oprettet en enkelt meddelelse om betaling af transport, ejendom, grundskatter for enkeltpersoner og sender dem ud.
Skatteydere kan bruge 48 elektroniske tjenester, der offentliggøres på tjenestens websted for hurtigt og effektivt at løse et antal problemer, der er relateret til den relevante anmodning til skattemyndighederne. Derudover blev mange spørgsmål formaliseret, hvorpå folk henvendte sig til officielle organer. I øjeblikket er den gennemsnitlige ventetid over hele landet 13,5 minutter.
Alle disse foranstaltninger førte til en mere effektiv styring af skattesystemet i staten. Der er etableret indtægter til landets budget, og skattemyndighedens metoder fortsætter med at udvide.
Om holdningen til skatteyderen
I henhold til kriteriet om holdning til skatteyderen er skatteadministrationen opdelt i to sorter - differentieret og neutral. I det første tilfælde er befolkningen opdelt i god tro og skrupelløs skatteydere. Forskelle mellem dem afspejles i kontrol og levering af præferencer. Der træffes foranstaltninger for hver baseret på hans opførsel.
Med hensyn til skatteydere med god tro, indfører staten forskellige fordele, og med hensyn til den anden kategori anvender den strenge foranstaltninger: skatteunddragere fratages alle fordele og indrømmelser.
Neutral styring af skattesystemet er baseret på loven uden yderligere normer og afgrænsning af skatteydere. Det er under et sådant system, at beskatning udføres i Den Russiske Føderation. Begrebet "god tro" på den russiske skattesfære betyder ikke noget.
Foranstaltninger relateret til skattekontrol er proaktive og samtidige. Den anden metode er baseret på en stikprøve af tilfælde af skatteunddragelse, brugen af nye ordninger til at reducere skatteudbetalingerne til et minimum. Den største ulempe ved fremgangsmåden er kampen mod allerede begåede kendsgerninger om overtrædelse af love. Af denne grund "taber" skattetjenesten til skatteyderne med hensyn til kendskab til huller i lovgivningen. En forebyggende fremgangsmåde er mere arbejdskrævende, men ved at bruge den forhindrer skattemyndighederne forekomsten af kredsløbsoperationer.