Punktafgifter og moms er et af nøglebegreberne både for økonomer, der er involveret i beskatningsfunktioner og for iværksættere, der prøver at overleve under betingelser for stærk markedskonkurrence i vores land. Disse ord skræmmer mange, mens andre forårsager en storm af utilfredshed - ”Igen, staten fjerner de sidste penge!”. Det er imidlertid vanskeligt at argumentere for, at beskatning i den eksisterende form, der har mange skarpe vinkler, ikke desto mindre er effektiv - satserne er ikke så høje som i mange magter, og afkastet giver alle mulighed for at føle social sikkerhed på bekostning af staten og dens ”økonomiske pude”.
Punktafgifter: hvad er det, og hvorfor?
Når vi taler om punktafgifter og moms, for at forenkle situationen, skal hver af de typer præmier overvejes separat. Dette undgår forvirring af koncepter. Man skal dog også huske, at disse to sorter har meget til fælles. Så moms, punktafgifter, indkomstskat er indirekte beskatning. Dette udtryk betyder følgende kendsgerning: præmien tilføjes varens omkostninger, som køberen skal betale. Dette er en kategorisk forskel fra direkte skatter, hvis betaling er mere "gennemsigtig", er åbenlyst og falder på sælgeren, fabrikanten, arbejdsgiveren.
Samtidig kendetegnes punktafgiften ved et snævert anvendelsesområde, hvilket er hvad der skiller sig ud på baggrund af moms. De kan kun anvendes til bestemte grupper af produkter, der er fremstillet i udlandet eller i deres hjemland, men kan ikke udvides til serviceydelser og arbejde. Normalt beregnes punktafgift og moms individuelt for hver gruppe af punktafgiftspligtige varer. Denne tilgang giver det mest retfærdige og omkostningseffektive resultat af skattesystemet.
Punktafgift: forskel fra moms
På trods af det faktum, at skattegrundlaget for moms og punktafgifter er temmelig ens i strukturen, er der nogle vigtige forskelle. Punktafgift opkræves og opkræves kun én gang for hele cyklussen for eksistensen af varerne. Skat opkræves i et trin af produktfremme, oftest i den indledende fase, det vil sige i det øjeblik, hvor produktet sælges af producenten til den første (sandsynligvis engros) køber.
Når varerne videresælges, er der ikke behov for yderligere fradrag under punktafgiftsprogrammet, da midlerne allerede er afsat til budgettet. Producenten inkluderer punktafgifter og moms i salgsprisen, hvilket betyder, at disse værdier i fremtiden kun er et element af prisen. Samtidig gør engangsfradraget for dette beløb punktafgifter meget mere venlige for virksomheder og købere end moms, der igen og igen udgør en stigning i prisen på varerne og i sidste ende lægger den endelige forbruger. Hvor stort det vil være i dette tilfælde bestemmes af længden på forhandlerkæden. På mange måder er denne forskel i periodiseringslogikken den vigtigste forskel, der er vigtig for at bogføre moms og punktafgifter, som udføres af virksomhedens regnskabsafdeling.
Punktafgifter: nutid og fremtid
De specificerede specifikationer for periodisering af punktafgifter og moms gør forholdet mellem skattesystemet og inflation tydeligt. Hvis stigningen i momsvolumen ved hver operation på et produkt kun stimulerer den inflationære vækst, kan regelmæssigheden og engangsafgifterne minimere væksten i produktets omkostninger og gøre markedet mere stabilt.
På samme tid kan punktafgifter, moms og told ikke udelukkes fuldstændigt, selvom det ser ud til at være den bedste måde at eliminere inflationen på baggrund af et idealistisk syn på de økonomiske videnskaber. Det er disse skatter, der gør det muligt at udfylde statsbudgettet og også give et tilstrømning af midler til budgetterne for landets fag.
Stabilitet: bliver det?
Årligt dannes en analyse, der afspejler, hvor stor betaling af moms og punktafgifter var i rapporteringsperioden i hver enkelt enhed og i staten som helhed. Hvis du henter dataene for de sidste par år, vil du bemærke, at udsvingene i indikatorerne er betydelige. Derfor er det vanskeligt at forudsige vigtigheden af punktafgiften for de føderale og territoriale budgetter for fremtiden. Der er kendte år, hvor kun 3,6% af det samlede beløb på grund af punktafgifter kom til landets budget, og i andre rapporteringsperioder steg dette tal til 15%.
Når vi taler om den skattemæssige betydning af dette element i skattesystemet, er det vigtigt at bemærke, at uden punktafgifter og moms er det umuligt at drage rigtige konklusioner om betydningen for landets budget for salg af punktafgørende produkter på baggrund af det samlede volumen af alle handelsaktiviteter i staten. Korrekt skatteregnskab giver dig mulighed for at identificere procentdelen af punktafgifter fra andre skattefradrag rettet til det konsoliderede statsbudget. Denne værdi afhænger af de etablerede punktafgiftssatser og præferenceprogrammer, inflation og træk ved de genstande, som skat er periodiseret til. Den korrekte brug af de oplysninger, der er opnået fra sådanne analyser, giver dig mulighed for at justere periodiseringen af moms, punktafgifter, indkomstskat, personlig indkomstskat på en sådan måde, at virksomheder med et tilstrækkeligt volumen af bidrag til budgettet kan arbejde til deres egen fordel.
Analytics og forhold
Så prisen på ethvert produkt inkluderer moms og punktafgifter, som også viser skattesystemets potentiale. Derudover kan vi drage konklusioner om behovet for at udvide eller reducere udvalget af varer, som det er nødvendigt at indføre (eller udelukke) punktafgifter for.
Afgiftspligtige varer i øjeblikket:
- ethylalkohol;
- produkter, hvor ethylalkohol er til stede i en koncentration på 9% eller mere;
- alkoholholdige varer;
- øl;
- tobaksvarer;
- personbiler;
- motorcykler med en motorkraft på 150 hestekræfter eller mere;
- benzin til biler;
- dieselmotor;
- motorolier;
- lige kørt brændstof.
For alle disse varekategorier er punktafgifter og moms betydelige nok til at garantere de årlige indtægter for et relativt stort beløb.
Det var - det blev det
Det er kendt, at tidligere cigaretter og ethylalkohol ikke var inkluderet i antallet af punktafgørende varer. Korrektioner i denne henseende blev indført i loven for ikke så længe siden. Indtægter, moms, punktafgifter på disse produktkategorier er blevet ligner andre alkoholholdige, bilindustrielle varer, der indeholder tobaksvarer. I øvrigt var motorcykler også inkluderet på listen over punktafgiftspligtige varer for ikke så længe siden.
Dog ikke alt er så enkelt. Analytikere, der måler indtægter, moms og punktafgifter, har gjort det muligt for økonomer at fremme ideen om at ekskludere bestemte kategorier af varer fra listen med punktafgiftspligtige punkter. Så smykker og nogle kategorier af brændstof fremstillet af gas og olie blev taget herfra. Disse ændringer forårsagede en vis utilfredshed fra de lokale embedsmænd, da de reducerede budgetindtægterne. Hvis vi taler om kvantitativt udtryk, reducerede udelukkelsen af disse poster fra antallet af punktafgiftspligtige varer kun i Skt. Petersborg skatteindtægterne med 7,5%. For hele landet faldt indikatoren med et gennemsnit på 2,5%.
Delvis blev disse tab kompenseret ved at medtage på listen over punktafgiftspligtige varer fra kategorien husholdningskemikalier, parfume såvel som produkter indeholdende alkohol. Reglerne gælder for produkter, der markedsføres i aerosoliseret metalemballage.
Skatteadvokater undgår
Nogle produkter er ikke underlagt punktafgifter på trods af tilstedeværelsen af alkohol blandt komponenterne. Punktafgifter opkræves dog ikke kun under visse betingelser. For eksempel viste det sig, at stoffer fremstillet på basis af alkohol var i en sådan speciel situation.
En individuel tilgang fra skattelovgivningen praktiseres også for veterinærprodukter, der indeholder alkohol. Kosmetik- og parfymevarer beskattes heller ikke overvejende. Alle disse kategorier undgår punktafgifter kun, hvis producenten har taget sig af statens registrering af produktet. Derudover er der krav til emballering: containere skal opfylde de standarder, der er vedtaget på statsniveau.
Skatter og forskrifter
Det anslås, at Ruslands føderale budget hvert år kun gennem punktafgiftsprogrammet skal modtage omkring 130 milliarder, hvoraf størstedelen er fradrag fra varer, der er fremstillet i staten. Procentvis er dette ca. 84%. Af disse forventes over 40% af indtægterne fra olie og produkter fremstillet på basis heraf, lidt mindre fra salget af tobaksholdige varer.
Hvem lider tegnebogen?
Hvem skal betale punktafgiften? I henhold til lovgivningen falder denne forpligtelse for virksomheder og iværksættere, der producerer varer eller transporterer dem over Russlands statsgrænse. Men separate afdelinger og andre lignende strukturformationer behøver ikke at betale skat alene, de påtager sig kun ansvaret for at overføre penge fra hovedkontoret til det lokale skattekontor.
Hvis en bestemt iværksætter eller virksomhed er inkluderet på listen over punktafgiftspligtige, skal de først analysere den økonomiske aktivitet. Er der sådan et objekt, hvorpå der er påløbet punktafgifter? Hvis der er en, skal skatten betales uden undladelse. I mangel af produkter fra listen over punktafgiftspligtige punkter, behøver du ikke betale noget - før de varer, der bekræfter fradraget, vises.
Skattekode og beskatningsobjekt
Fra hovedindsamlingen af skattelovgivningen i Rusland følger det, at genstanden for punktafgifter er de transaktioner, hvor varer er underlagt punktafgifter.
Disse forretningstransaktioner inden for de økonomiske videnskaber er normalt opdelt i grupper for at forenkle udarbejdelsen af analyser. Eksisterende afdeling:
- operationer med olie og dets raffinerede produkter;
- operationer med andre varer, der er skattepligtige.
Denne opdeling er baseret på indførelsen af en specialiseret procedure til beregning af afgifter på olie og produkter fremstillet på dens basis.
Funktioner: hvad skal du redegøre for?
Der skal betales punktafgift, når der udføres et antal operationer med varer inkluderet i statslisten (de hovedkategorier, der er inkluderet her, er anført ovenfor). Disse operationer inkluderer primært implementering. De aftaler, der er indgået på Russlands område, betragtes som en af parterne endvidere en producent af punktafgiftspligtige produkter. Loven fortolker begrebet "implementering" ikke kun som et salg, men handler også med et grundlæggende grundlag samt produktoverførsel, som fabrikanten får kompensation for, innovationer. Som en "betaling" til implementering kan løn i naturen anvendes.
Skatter opkræves også på transaktioner, der gennemføres inden for Russlands statsgrænser med punktafgiftspligtige varer, hvis de blev foretaget af råvarer leveret af kunden og derefter overført til den person, der leverede råvarerne. Hvis producenten beholder en vis procentdel af de fremstillede produkter som kompensation for fremstillingstjenester, er transaktionen også skattepligtig.
Hvad ellers?
Skatten skal betales, hvis organisationen overfører de fremstillede produkter og officielt præsenterer dem som råvarer til den efterfølgende produktion af varer, der ikke er underlagt punktafgift. Du bliver nødt til at betale fradrag for budgettet i det tilfælde, hvor det punktafgørende produkt blev fremstillet af virksomheden og overført til forbrugeren uden at betale omkostningerne, men i henhold til kontrakten er forbrugeren forpligtet til at betale for forarbejdning.
Hvis varerne overføres til deres egne behov og internt brug, er produkterne også underlagt punktafgifter samt overførsel af varer som bidrag til charterkapitalen hos en tredje juridisk enhed.
Moms: se nærmere på
Denne type skat er også indirekte og er inkluderet i prisen på de varer, som køberen betaler. Betalere for denne kategori af skattefradrag er virksomheder, iværksættere såvel som dem, der transporterer varer over den russiske statsgrænse.
Moms kan kun tilskrives, når varer overføres (tjenester leveres, arbejde udføres) inden for Russlands statsgrænser, og køberen er aktiv i landet. For at proceduren skal være lovlig og korrekt, ledsages den af dokumentation, der bekræfter nøjagtigt, hvor varerne blev solgt, leveret tjenester og udført arbejde. En sådan officiel bekræftelse er indgåede aftaler, kontroller og andre dokumenter, hvorfra det følger, at tjenesterne leveres, arbejdet udføres.
Moms: grundlæggende koncepter
Hvad skattegrundlaget for beregning af moms er, siger skattekoden i artikel nummer 40. Det følger heraf, at for beregningen af skatter, de tager omkostningerne ved et produkt, en tjeneste eller et arbejde, trækker de af punktafgiften fra det. Værdien betragtes som den værdi, som begge parter i transaktionen angiver i de dokumenter, der ledsager operationen.
Hvis det er nødvendigt at sælge et produkt, hvis pris allerede inkluderer moms, bestemmes markedsprisen for produktet, og restværdien trækkes fra det ved at beregne positionerne i regnskabsprocessen.