Hvem betaler moms - køber eller sælger? Spørgsmål fra kategorien filosofisk. Dets betalere er sælgere, men i virkeligheden holdes det ude af købers lomme, da det er inkluderet i prisen. Dette kompliceres yderligere af det faktum, at der for hver momsbetaler er to muligheder: en skat, der skal betales til budgettet, og en, der betales til leverandører som en del af prisen for varer og tjenester, der er købt hos dem.
Typisk angiver kontrakten direkte, at prisen inkluderer moms og også afspejler dens beløb. Men nogle gange går parterne glip af dette øjeblik, på grund af hvilke yderligere risici opstår - fra konflikter med entreprenører til retssager.
Skattemekanisme
Formålet med beskatning er salgsoperationer, herunder gratis overførsel. Som standard skal ethvert salg være underlagt moms, medmindre det gælder de undtagelser, der er specificeret i skattekoden. Derudover kan der være en fritagelse for moms, hvis en virksomhed falder ind under visse betingelser, hvoraf hovedparten er et lille indtægtsbeløb. I dette tilfælde fjernes betalerens pligter fra ham, og de varer og tjenester, han sælger, er ikke underlagt denne skat.
Momsbetalere er organisationer og iværksættere, der anvender grundbeskatningssystemet (OSNO). Loven kræver, at de tilføjer størrelsen af denne skat til værdien af varerne og præsenterer dem for købere for betaling. Typisk er skat inkluderet i prisen og fremhævet i dokumenter som en separat linje. I dette tilfælde er spørgsmålet om, hvem der betaler moms, køberen eller sælgeren, ikke det værd. Efter at have modtaget midler fra køberen, skal sælger-skatteyderen overføre skatten til budgettet. Samtidig har han ret til at nedsætte den skat, der skal betales med det moms, som leverandørerne viser ham i prisen på varer og tjenester.
Almindelig praksis
For at undgå uoverensstemmelser beregnes skatten ofte på forhånd og fordeles i dokumenter som en separat linje. Det vil sige, at bestemmelsen i kontrakten vedrørende prisen normalt skrives sådan: Prisen er 236.000 rubler, inkl. Moms på 36.000 rubler. Dette er tilfældet, hvis et momspligt, der sælges, og sælgeren er dets betaler, dvs. ikke anvender en skattefritagelse eller nogen særlig ordning.
Hvem skal betale moms - køberen eller sælgeren - i dette eksempel? En sådan optegnelse indebærer en entydig fortolkning. De endelige omkostninger ved transaktionen er angivet, moms er inkluderet i dette beløb - dens sælger skal overføre til budgettet.
Hvis der ikke er nogen skat i kontrakten
Nogle gange, af en eller anden grund, glemmer parterne i transaktionen behovet for at afspejle skatteklausulen i kontrakten. Derefter opstår spørgsmålet om, hvorvidt beløbet er inkluderet i prisen. Med andre ord, hvem betaler moms - køberen eller sælgeren - hvis moms ikke er angivet i kontrakten?
På den ene side bestemmer skatteloven, at sælgeren opkræver moms ud over omkostningerne ved varer eller tjenester. Dette kan give indtryk af, at prisen i kontrakten kan angives uden at tage højde for skat, fordi den skal opkræves "ovenfra".
På den anden side kræver Civil Code, at den pris, der er angivet i kontrakten, er endelig. Hvis sælgeren “glemte” at medtage skat i den, skulle dette ikke være køberens problem.
Derfor, i henhold til den nuværende praksis, bekræftet inklusive ved retsafgørelser, bliver manglen på omtale af moms i en kontrakt en sælgers problem.Det er trods alt han, der er skatteyderen, hvilket betyder, at han er forpligtet til at stille alle betingelserne for at betale skat til budgettet.
Hvad skal man gøre, hvis sælgeren “glemte” skatten
Så af hensyn til parterne for korrekt at registrere betingelserne i kontrakten i form af moms. Men det sker, at dette øjeblik er gået glip af. Hvem betaler moms - køber eller sælger - under sådanne omstændigheder? Dette spørgsmål afgøres efter aftale. Nå, hvis køberen accepterer at betale skatten ud over værdien af kontrakten. I dette tilfælde kan du udarbejde en yderligere aftale.
Køberen kan dog nægte, og loven vil være på hans side. Sælgeren vil ikke være i stand til at kræve betaling af skat i en sådan situation selv gennem en domstol. I dette tilfælde vil voldgiftsmændene blive styret af afgørelsen fra plenum fra Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 30. maj 2014 nr. 33. I afsnit 17 i dette dokument anføres det, at skatten skal tages i betragtning ved fastlæggelsen af den endelige pris på kontrakten.
Derfor er alt, hvad der skal gøres under sådanne omstændigheder for sælgeren, at betale moms fra deres egne lommer.
Sådan beregnes skat, hvis der ikke er sagt noget om det i kontrakten
Så i kontrakten nævnes der ikke moms. Hvordan i dette tilfælde beregnes skatten? Dette afhænger af, hvad parterne blev enige om: hvem der betaler moms, køberen eller sælgeren.
Hvis køberen accepterede at betale skat yderligere, er der ingen særlige træk i beregningen. Moms svarer til 18% (10%) af transaktionsbeløbet. Hvis køberen nægtede, skal sælgeren allokere skat af det modtagne beløb fra ham. I dette tilfælde accepteres den såkaldte afviklingsrate. Det er lig med 18/118 eller 10/110, afhængigt af den sats, hvorpå transaktionsobjektet beskattes.
Lad os illustrere med et eksempel. Sælgeren er en momsbetaler, men køberen er det ikke. Kontrakten angiver værdien af 590.000 rubler, mens der ikke er nævnt moms. Sælgeren bad køberen om at betale skat til en sats på 18% ud over den pris, der er angivet i kontrakten, men blev afvist.
I dette tilfælde vil det blive overvejet, at den pris, der er angivet i kontrakten, allerede inkluderer moms til en sats på 18%. Beregningen vil være som følger:
590.000 * 18/118 = 90.000 rubler - momsbeløbet;
Sælgerens indkomst efter skat er følgelig 500.000 rubler.
Hvis en af parterne anvender det forenklede skattesystem
En forholdsvis almindelig situation er, når en af parterne i transaktionen bruger det forenklede skattesystem. Hvem betaler moms for "forenkling" - køberen eller sælgeren?
I det generelle tilfælde betaler den forenklede leverandør ikke moms, derfor er skatten ikke opkrævet og er ikke inkluderet i prisen. Undtagelsen er individuelle operationer såvel som situationer, hvor køberen beder sælgeren om at "forenkle" for at fremhæve skatten i dokumenterne. I dette tilfælde skal sælgeren betale skat, på trods af at han bruger det forenklede skattesystem. Betaling forfalder af den skat, som sælgeren tildeler på fakturaen.
Et andet eksempel er, når sælgeren er på OSNO, og køberen er på USN. Salg af varer til en ikke-momsbetaler fritar ikke sælgeren for forpligtelsen til at betale denne skat. Derfor tilrådes det at angive transaktionens størrelse i dokumenterne og tildele moms. For køberen på USN medfører dette ikke nogen konsekvenser - han skal betale det samlede beløb, der er angivet i kontrakten.
Hvornår betales skatten af køberen?
Undertiden indeholder kontraktbetingelserne en bestemmelse om, at prisen reflekteres uden moms. Hvem betaler moms på sådanne betingelser - sælgeren eller køberen? Hvis det modsatte i dette tilfælde ikke følger af omstændighederne i transaktionen eller andre betingelser i aftalen, skal køberen betale skatten ud over den pris, der er angivet i kontrakten. En sådan forklaring er indeholdt i ovennævnte beslutning fra Plenum fra Supreme Supreme Arbitration Court nr. 33.
Så afhængigheden af spørgsmålet om, hvem der betaler moms - køberen eller sælgeren, hvis kontrakten ikke nævner skatten - afhænger af specifikke omstændigheder. I de fleste tilfælde forbliver denne forpligtelse hos sælgeren. Angiv klart i kontrakten betingelserne, der er forbundet med denne skat i begge parters interesse.Dog skal en større grad af forsigtighed vises for sælgeren, fordi uvidenhed eller glemsomhed kan få ham en smuk krone.