En af de vigtigste betalinger i det russiske skattesystem er moms. Beregningsproceduren og metoder til optimering af moms er problemer, som mange forretningsfolk, regnskabsfolk og skattespecialister skal løse. Og her er det ekstremt vigtigt ikke at overdrive det, ellers kan man blive mistænkt for at stræbe efter uberettiget skattemæssig fordel. Og dette er en direkte vej til sanktioner.
Skattefordele er ikke et mål i sig selv
Hver transaktion, ligesom enhver forretningsmands beslutning, skal have et specifikt forretningsmål. Men reduktion af skattetrykket i sig selv kan ikke være målet med operationen. For nylig blev en ny artikel 54.1 inkluderet i Den Russiske Føderations skattelov. Det bestemmer blandt andet betingelserne for nedsættelse af skattegrundlaget, og et af dem er tilstedeværelsen af hovedformålet med transaktionen, ikke relateret til skattelettelser. Dette er den generelle tilgang til skatteoptimering. Det er vigtigt at forstå det for kompetent at motivere dine handlinger i tilfælde af uenighed med skattetjenesten.
For eksempel er en virksomhed opdelt for at anvende særlige skatteordninger. I stedet for en stor butik åbner en forretningsmand flere små i nærheden, som hver falder ind under UTII. Ofte endda i et indkøbscenter. Dermed slipper han for moms og andre grundlæggende skatter. Den føderale skattetjeneste tror måske, at ejeren har startet alt dette for skattefordele, fordi en sådan opdeling af virksomheden ikke giver andre fordele. En anden ting er, hvis der er små butikker, f.eks. I forskellige dele af byen eller endda i forskellige bygder. Derefter kan dette i det mindste være motiveret af det faktum, at forretningsmanden ønsker at dække nye salgsområder og forskellige kategorier af kunder.
Sådanne spørgsmål vil ikke opstå, hvis du ved, hvordan man reducerer moms ved hjælp af udelukkende hvide metoder.
Fradrag for indgående skat
Moms er en indirekte skat, det vil sige, at den i sidste ende betales på bekostning af slutkunden. Et selskab, der er en momsbetaler, har ret til at trække det skat, som leverandører præsenterede for det for erhvervede værdier, for eksempel for materialer. Der er flere betingelser for at anvende et fradrag:
salg af varer, der vil blive produceret ved hjælp af disse materialer, skal være momspligtig
leverandøren skal udstede en faktura til det selskab, hvor moms er allokeret i omkostningerne til materialer;
materialer skal tages i betragtning, men ikke mere end tre år siden.
Dette er den enkleste mekanisme til reduktion af momsbeløbet, som med succes bruges af mange virksomheder. Men det er vigtigt at sikre, at ovenstående betingelser er opfyldt.
Momsfritagelse
Ikke enhver skatteyder ved det, men artikel 145 i skatteloven indeholder bestemmelser om en fuldstændig lovlig måde at være fritaget for moms. Denne fordel gælder for de virksomheder, der har tjent højst 2 millioner rubler i salg i de sidste 3 kalendermåneder i træk. Undtagelsen gælder ikke importører og sælgere af punktafgiftspligtige varer. For at anvende denne fordel er det nok at indgive en anmeldelse til skattemyndigheden og dokumenter, der bekræfter retten til den.
Der er dog én ting: Virksomhedens entreprenører vil ikke være i stand til at foretage et momsfradrag. Det vil sige, at for de købere, der selv er betaleren af denne skat, vil arbejde med virksomheden ikke være så rentabelt. Som et resultat nægter de enten at samarbejde eller kræve en rabat. Her skal du i begge tilfælde på forhånd beregne, hvad der er mere rentabelt - at arbejde uden moms med en rabat eller stadig betale skat.
Det andet minus er relateret til størrelsen på indtægterne - dens maksimale tærskel er begrænset af loven. Hvis du krydser det, vil retten til at anvende skattefritagelse gå tabt.
Anvendelse af nedsatte skattesatser og nul
De, der overvejer, hvordan man nedsætter moms, finder det nyttigt at læse artikel 164 i Den Russiske Føderations skattelov. Den viser varer og tjenester, der ikke beskattes med en standardsats på 18%, men med en præferencesats. F.eks. Beskattes salget af varer til eksport og international transport til en sats på 0% moms. Satsen på 10% gælder for salg af de fleste fødevarer, herunder kød, mejeriprodukter, mel, bageriprodukter, korn, grøntsager. Derudover falder salget af børnevarer, medicin og medicinske produkter under samme sats. Som du kan se, er valget af præferencevarer ganske stort.
Arbejde med det "forenklede"
En anden mulighed for at arbejde uden moms er brugen af et forenklet skattesystem (STS). Når du skifter til det, forsvinder behovet for at opkræve og betale moms helt. Du kan underrette Federal Tax Service Inspectorate om brugen af "forenklet" fra begyndelsen af det næste år ved at indsende en tilsvarende ansøgning på forhånd.
På samme tid er der risiko for at miste nogle af de købere, der ikke ønsker at arbejde med en momsudtager på grund af umuligheden af at indgive et skattefradrag. Men som praksis viser, kan sådanne modparter være interesseret i en god rabat. Som et resultat er det stadig mere rentabelt end at betale moms og indkomstskat.
Ulempen er følgende: For at skifte til det forenklede skattesystem skal virksomheden opfylde visse kriterier. For eksempel bør ikke mere end 100 mennesker arbejde i det, og indtægterne i tre fjerdedele af det indeværende år bør ikke overstige 112 millioner rubler. Der er en række begrænsninger - alle er anført i stk. 3 i artikel 346.12 i skatteloven. Som du kan se, er denne optimering af moms heller ikke et universalmiddel.
Når virksomheden er for stor
Hvis virksomheden "ikke passer" i det forenklede skattesystem, er der langt færre lovlige håndtag. Alternativt kan du tilføje et nyt firma der også bruger det "forenklede". Og med de entreprenører, der ikke selv er momsbetalere, skal du arbejde igennem det. Eller virksomheden er opdelt i flere små dele, så hver af dem opfylder kravene i det forenklede skattesystem. Mellem disse nye organisationer er hele virksomheden fordelt.
Man skal dog ikke glemme behovet for at have et forretningsmæssigt mål og nøje overveje motivet for en sådan adskillelse.
Arbejde under agenturkontrakter
Der er stadig ordninger baseret på agentforhold, og her er en af dem. Virksomheden og den formidler, der oprettes af det på USN, indgår en provision. Hovedmanden (formidleren) køber varerne fra leverandøren og overfører dem til hovedvirksomhedens provision (agent). For dette betaler hovedstolen et mindre gebyr til kommissionæren. Optimeringen af beskatningen er som følger: Da formidleren bruger det forenklede skattesystem, betaler han ikke moms på købte varer. Den vigtigste organisation i dette tilfælde skal kun betale skat af størrelsen af dens vederlag, men den er lille.
I praksis opererer mange virksomheder under agentkontrakter meget vellykket. Ikke desto mindre er det risikabelt at helt klart anbefale sådanne metoder, da skattetjenesten er meget mistænksom over for transaktioner fra indbyrdes afhængige virksomheder.
Sådan reduceres betalt moms: omorganiseringsordning
De metoder, vi beskrev ovenfor, praktiseres med en vis succes i organisationers aktuelle aktiviteter. Men det sker, at du skal spare på moms en gang, for eksempel når du overfører dyre ejendomme. I de fleste tilfælde betragtes en sådan operation som et salg, selvom ejendommen overføres gratis. Og hvis der er et salg, skal du opkræve moms.
En almindelig metode til at undgå dette er omorganisering i form af en udskillelse.Virksomhed B skiller sig ud fra virksomhed A, der er placeret på hovedbeskatningen, og det vil bruge det forenklede skattesystem. I henhold til loven er selskab B modtager af selskab A i omorganiseringen. Hvis virksomhed A overfører nogen ejendom til virksomhed B, betragtes dette ikke som et salg. Der vil således ikke være noget skattegrundlag. Ren momsoptimering! Men der er en flue i salven - processen med omorganisering er i sig selv temmelig mødelig og lang.
Oprettelse af et partnerskab
Et simpelt partnerskab er en form for samarbejde mellem organisationer, der midlertidigt forenes for at nå et specifikt mål. Det kræves ikke at registrere sig hos den føderale skattetjeneste - kammeraterne indgår simpelthen en aftale om fælles aktiviteter mellem dem. Samtidig investerer de ejendom, penge, viden, omdømme i den fælles sag - hvem har hvad. Hvordan man evaluerer bidrag, bestemmer kammeraterne selv.
Her er et eksempel på, hvordan man reducerer moms uden at overtræde loven. Virksomhed A og firma B dannede et enkelt partnerskab og bidrog: firma A med ejendom og firma B med penge. Som standard anses det for, at indskud er ækvivalente og er den fælles ejendom for partnere. Efter en bestemt tid indså deltagerne, at de havde nået deres mål, og besluttede at stoppe samarbejdet. Det er tid til at tage dine indskud - det er her udvekslingen finder sted. Firma A tager pengene, og firma B overtager ejendommen. Overførslen fandt sted, men genstanden for beskatning opstod ikke - en sådan operation betragtes ikke lovligt som en implementering og er ikke underlagt moms.
I teorien er dette en ideel ordning til reduktion af moms. Hvordan dette fungerer i praksis er helt op til implementeringen. Først skal du have et gennemtænkt mål om at skabe et partnerskab. For det andet bør du ikke lukke det for hurtigt - det overleverer deltagerne "hovedlænge". For det tredje er det værd at forberede sig på, at krav fra skattemyndigheder muligvis skal forsvares for retten. I voldgiftspraksis er der sager besluttet til fordel for deltagerne i partnerskabet, så med en kompetent tilgang er chancerne for succes store.
Forudbetalte camouflage-ordninger
Forudbetalinger til fremtidige leveringer er momspligtige på samme måde som betalinger for ejendom eller gods. Men det er en helt anden sag, hvis sælgeren modtager det samme beløb fra køberen i en anden kapacitet. Dette er grundlaget for optimering af moms ved hjælp af regninger, lån, indskud. Essensen af alle ordninger er omtrent den samme med små nuancer. For det første overfører køberen forskud til sælgeren, som for eksempel er forklædt som et penge lån, og sælgeren overfører ejendommen til køberen. Derefter har parterne gensidige krav: sælgeren får ret til at kræve et gebyr fra køberen for ejendommen, og køberen fra sælgeren - returnere lånet. Parterne afvikles ved modregning af modkrav, og der opstår intet momsobjekt.
Lad os ikke skjule: disse ordninger er velkendte af skattemyndighederne. Og derfor vil succesen med begivenheden afhænge af, om inspektørerne kan bevise, at handlen med overførslen af lånet, regningen, depositumet blev sendt.
Fortab som en del af værdien
En anden almindelig ordning er baseret på anvendelse af sanktioner. Kontrakten inkluderer betingelsen, at køberen betaler sælgeren i strid med visse af dens bestemmelser. Dette kan for eksempel være en betegnelse for overførsel af midler. I dette tilfælde indstilles prisen på transaktionsobjektet bevidst lavere end det reelle. Køberen “overtræder” naturligvis kontraktbetingelserne og betaler en straf. Som et resultat modtager sælgeren den fulde værdi af ejendommen, som er summen af det beløb, der er angivet i kontrakten, og straffen. Sanktioner er ikke momspligtige, og dette giver sælgeren mulighed for at gemme en del af skatten. Risikoen er de samme som i de foregående ordninger - de er ikke nyheder for Federal Tax Service.
Afslutningsvis vil jeg sige, at der er mindst hundrede måder at undgå at betale moms. Og mange af dem er i det mindste grå og endda helt sorte.Så når du beslutter, hvordan du reducerer moms, skal du ikke acceptere de ordninger, der er foreslået af skatteoptimeringsspecialister. Når alt kommer til alt skal du være ansvarlig for dette!