Enhver virksomhed, der udøver økonomisk aktivitet, har anlægsaktiver i sine aktiver. Som regel er de beregnet til brug i arbejdsprocessen eller kan lejes.
Modtagelsen af anlægsaktiver leveres af stifterne gennem bidrag til fast kapital samt gennem byggeri, køb eller donation.
Koncept og essens
Anlægsaktiver i regnskabs- og skatteregnskab inkluderer alle ejendomme, der er brugt over en lang periode. Denne ejendom kan være direkte involveret i produktion, under ethvert arbejde, under transport af produkter eller overførsel til midlertidig brug.
Ved regnskabsmæssig henvisning henviser anlægsaktiver til virksomhedens aktiver kun, hvis de medfører økonomiske fordele. Anvendelsesperioden er mere end 12 måneder.
Anlægsaktiver i regnskabsføring og skatteregnskab indregnes til en bestemt startomkostning, det vil sige til de faktiske udgifter, som virksomheden afholder til køb, opførelse eller installation af ejendom.
Hvis disse midler blev modtaget gennem bytte eller gratis, tages deres markedsværdi som grundlag.
I forhold til de studerede objekter skal betingelserne være opfyldt:
- der er ingen intentioner om at sælge eller behandle de studerede objekter i den nærmeste fremtid;
- de drager fordel af iværksætteren i mindst 12 måneder (eller en arbejdscyklus, hvis den overstiger et år);
- de bringer potentielt indkomst til ejeren (nu eller i fremtiden);
- genstande kan udsættes for slid og miste værdi.
Klassificering og sammensætning
I regnskabsførelsen har anlægsaktiver en ret bred klassificering opdelt i en eller en anden funktion. Således kan de være byggeri, industri, transport osv. Hvis vi taler om industrielle midler, inkluderer de normalt fremstillingsvirksomheder, maskiner, transportmidler, computerudstyr osv.
I byggebranchen kan anlægsaktiver omfatte bulldozere, gravemaskiner, kraner. I kommunikationsbranchen er tv-tårne, radiotårne samt udstyr, der bruges til at transmittere signaler.
I overensstemmelse med brugen af anlægsaktiver er opdelt i løbende, inaktive og ekstra. Den første type inkluderer enhver ejendom, der er direkte involveret i produktion eller levering af tjenester.
Inaktive aktiver er de fonde, der midlertidigt ikke bruges til økonomiske aktiviteter, f.eks. Malede objekter. Reservedele er reserveudstyr designet til at erstatte fejl.
Anlægsaktiver klassificeres i All-Russian Classification of OS (OKOF). I henhold til dette register kan følgende grupper af midler være repræsenteret:
- bygningskonstruktioner og strukturer;
- grunde;
- arrangementer;
- indretningen;
- værktøj, inventar;
- computerteknik;
- transport;
- husdyr;
- plantede stauder;
- naturgenstande;
- investeringer i lejede beholdningsposter i jordforbedring;
- nogle andre typer materielle genstande.
Hvis varerne er betjent af ejeren i højst 1 år, har han endnu ikke nået status som et permanent aktiv.
Der er en omkostningsgrænse: hvis et materielt aktiv koster mindre end 40 tusind rubler, klassificeres det ikke som et anlægsaktiver.Denne grænse gælder ikke for landbrugsredskaber, husdyr, byggeudstyr og våben: alt dette er anlægsaktiver, uanset hvor meget det koster.
Regnskabsrolle
Hovedformålet med regnskabsføring af anlægsaktiver er at øge rentabiliteten og rentabiliteten ved deres brug. Hvis lederen har en idé om deres rolle i produktionsprocessen, kan han let identificere metoder, der reducerer produktionsomkostninger, øger produktiviteten og rentabiliteten.
Derudover foretages bogføring af anlægsaktiver med behov for at sikre kontrol med deres tilgængelighed og bevarelse. Enhver ejendom har en tendens til at blive slidt og forældet, og regnskabsførelse giver dig mulighed for rettidigt at bestemme gennemførligheden af udgifter til reparationer, afskrivninger eller afskrivninger.
Organisering af regnskab i regnskab
Anlægsaktiver i Den Russiske Føderation bogføres på grundlag af PBU-6/01.
Regnskabsmæssig betydning betyder afklaring af navn og værdi af organisationens anlægsaktiver. For dette bestemmes værdien af hver vareenhed oprindeligt: det afhænger af den måde, aktivet indgår i virksomhedens anlægsaktiver. Derefter reduceres denne værdi månedligt ved hjælp af en bestemt afskrivningsværdi, som afspejles i balancen i form af restværdi. Aktiver præsenteres som langfristede aktiver.
Når man på nogen måde erhverver et aktiv, er regnskabsfolk til opgave at sikre, at aktivet modtages korrekt af virksomheden, og at aktivet efterfølgende indregnes i årsregnskabet.
Den første ting, man skal gøre i denne sammenhæng, er at bestemme de oprindelige omkostninger for aktivet. Derfor er det vigtigt at vide, hvad det består af.
I punkt 8 i RAS 6/01 bemærkes det, at de oprindelige omkostninger beregnes ved at opsummere alle de omkostninger, som virksomheden faktisk har foretaget til at erhverve genstanden og bringe den til en tilstand, hvor den kan bruges i produktionen, nemlig:
- købspris eller byggeomkostninger. Hvis operativsystemet for virksomheden blev bygget af modparten, kan omkostningerne bekræftes ved hjælp af acceptcertifikat, faktura, fuldførelsesattest osv. Prisen skal inkluderes i de oprindelige omkostninger uden moms. Moms afspejles kun i et aktivs værdi, hvis virksomheden bruger dette aktiv til skattefri aktiviteter;
- det beløb, der er brugt på levering af objektet fra fabrikanten (tidligere ejer) til virksomheden. Til regnskabsføring vil en bekræftelse af denne andel af de oprindelige omkostninger ved anlægsaktiver være en faktura eller faktura.
- de omkostninger, som virksomheden måtte betale for at gøre anlægget egnet til brug i produktionen. Denne omkostningsgruppe inkluderer omkostninger til installation, debugging;
- i en situation, hvor aktivet importeres fra udlandet, medtages også told, der er angivet i erklæringen;
- eventuelle andre udgifter afholdt af virksomheden i forbindelse med erhvervelse af operativsystemet.
Den grundlæggende forskel mellem regnskabsafgift og skat er det faktum, at de oprindelige omkostninger til renteaktivet på lån, som virksomheden har taget til erhvervelsen af dette aktiv, regnskabsmæssigt beregnes.
For skatteregnskab vedrører renter ikke-driftsomkostninger.
Når den samlede værdi af aktivets startomkostninger er beregnet, kan et sådant objekt tages i betragtning. Til dette udstedes et OS-acceptcertifikat, og derefter åbnes et specielt lagerkort for objektet.
De oprindelige omkostninger indstilles med det samme og revideres ikke længere.
Afskrivnings- og regnskabskoncept
Regnskabsmæssig og skattemæssig regnskabsmæssig afskrivning af anlægsaktiver har sine egne detaljer.
Afskrivning er et fald i et aktivs startværdi i løbet af dets brugstid, dvs. den periode, hvor det er planlagt at modtage indtægter fra dette aktiv.Det kan revideres, hvis kapitalinvesteringer blev foretaget i objektet med det formål at modernisere, restaurere, teknisk omorganisering, reparere osv. Mængden af sådanne investeringer kaldes udskiftningsomkostninger.
Efter regnskabsføring af anlægsaktivet er det nødvendigt at afskrive det, hvilket betyder regelmæssigheden af at afskrive en del af værdien af genstanden til løbende udgifter. De eneste undtagelser er jord- og naturressourcer, som ikke er underlagt afskrivninger, da deres forbrugsejendomme ikke ændrer sig over tid.
I øjeblikket er det muligt at bruge fire afskrivningsmetoder: lineær; en metode til reduktion af rest; metoden til afskrivning af værdien med summen af antallet af brugstider og metoden til at afskrive værdien i forhold til produktionsmængden (arbejde).
Forskellige metoder er etableret for homogene grupper af fonde og bruges i hele dens levetid.
Periodeafgrænsning af afskrivninger på anlægsaktiver i skatteregnskab indebærer flere forskellige regler. Her er det muligt kun at bruge to metoder: lineær og ikke-lineær.
For at eliminere uoverensstemmelser i både skatter og regnskaber anvendes ofte den samme metode, normalt en lineær.
Uanset hvilken afskrivningsmetode, virksomheden anvender, skal regnskabsfører bogføre hver måned lig med det årlige afskrivning divideret med 12.
forsyning
Modtagelse af anlægsaktiver sker til deres oprindelige kostpris. En virksomheds materielle aktiver kan modtages på følgende måder:
- købt fra leverandører mod et gebyr, hvilket er de oprindelige omkostninger;
- introduktion af stifterne;
- konstruktion (bogføring af omkostningerne ved konstruktion);
- modtagelse ved byttehandel: omkostningerne fastlægges i overensstemmelse med bestemmelserne i punkt 11 i PBU 6/01.
De modtagne midler accepteres af acceptattesten og derefter af hovedets ordre om at sætte dem i drift.
Bevarelse og dets væsentlighed, regnskabsmæssige problemer
Bevarelse af anlægsaktiver er ophør af et objekt i en hvilken som helst periode med mulighed for at forlænge det.
Bevarelse af anlægsaktiver i skatter og regnskaber er et sæt af foranstaltninger, der sigter mod at sikre et aktivs sikkerhed og ydeevne i dets nedetid.
Samtidig kan en organisation, men er ikke forpligtet til, overføre et ubrugt OS-objekt til bevarelse.
Når manageren har underskrevet ordren og godkendt handlingen om accept og overførsel af OS til konservering, overføres anlægsaktiver til opbevaring.
Samtidig forbliver objektet, der overføres til konservering, på OS-listen.
Overvej bevaring af anlægsaktiver i skatter og regnskaber.
Anlægsaktiver til konservering såvel som anlægsaktiver i drift skal registreres separat på konto 01 “Anlægsaktiver”.
I organisationens kontoplan er det derfor nødvendigt at oprette en konto 01 "Anlægsaktiver" under underkontoen "Anlægsaktiver under konservering".
I tilbageholdelsesperioden er værdien af aktivet ikke udelukket fra ejendomsskattegrundlaget (uanset hvordan skatten beregnes på grundlag af matrikkel- eller bogført værdi).
Bevarelse af anlægsaktiver under skatteregnskab fritager ikke virksomheden for at betale transportafgift (hvis operativsystemet vedrører køretøjer).
Regnskabsmodernisering
Dette koncept er relevant for organisationer, der administrerer deres egne anlægsaktiver. Omkostningerne ved opdatering kan være betydelige, så det er vigtigt at afspejle det korrekt i regnskab.
For at redegøre for omkostningerne ved modernisering skal du anvende konto 08 "Investeringer i langfristede aktiver".
Moderniseringen af anlægsaktiver i regnskabsaflæggelse og skatteregnskab af denne proces involverer posteringerne:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - omkostningerne ved modernisering;
- Dt 01 Kt 08 - ved opdatering af et aktiv indikerer det en stigning i dens oprindelige værdi.
For organisationer med en stor liste over aktiver er det også vigtigt at være opmærksom på analytisk regnskabsføring.
Moderniseringen af anlægsaktiver i skatteregnskabet indebærer en stigning i værdien af anlægsaktivet i henhold til den indledende vurdering. Samtidig kan perioden for dens anvendelse øges, men kun i henhold til standarderne for den afskrivningsgruppe, som dette objekt er inkluderet i. Du kan allokere afskrivningspræmien for de angivne moderniseringsomkostninger.
Salgsregnskab
Hvis virksomheden beslutter at sælge operativsystemet, vil regnskabsspecialisten løse problemet med korrekt at vise faktum om salg i årsregnskabet.
På salgsdatoen (overdragelse af ejerskab til den nye ejer) skal sælgeren afspejle indkomsten. Sådan indkomst akkumuleres på konto 91 (på kredit).
Salget af et aktiv medfører behovet for at afspejle den resterende værdi af et sådant aktiv for andre udgifter i virksomheden.
Afskrivning og bortskaffelse
Et objekt skal nedlægges, hvis det ophører med at være rentabelt. Der oprettes en provision, som nødvendigvis inkluderer hovedkonti. Kommissionen inspicerer anlægget og underskriver debetopgørelsen. Den samlede form for OS-4 bruges. Kortet til inventarparret viser objektets pension. Organisationen er forpligtet til at opbevare et 5-årigt registreringskort.
Skatteregnskab for afskrivninger af anlægsaktiver indebærer, at en revisor skal åbne en særlig underkonto på konto 01 (normalt kaldet 01-B) og bruge den i de tilsvarende poster.
Organisering af skatteregnskab
Skatteregnskab af anlægsaktiver har gennemgået ændringer i lovgivningen i dag. På trods af det faktum, at de grundlæggende tilgange og principper ikke har ændret sig, skal der tages hensyn til nogle nuancer.
Omkostningsgrænsen skal kun være gyldig i anlægsaktiver, som virksomheden har taget i brug efter 1. januar 2016.
Hvis virksomheden planlægger at bruge aktivet i sin kerneforretning i mere end 1 år, er følgende muligheder mulige:
- ejendom indtil 2016 anerkendes som hovedaktiv, hvis vurderingen af dens værdi er over 40.000 rubler;
- ejendom efter 2016 er et aktiv, hvis vurderingen af dens værdi overstiger 100.000 rubler.
I 2017 introducerede skatteregnskab af organisationens anlægsaktiver en ny klassificering af anlægsaktiver inkluderet i afskrivningsgrupper baseret på den nye OKOF.
I den nye klassificering grupperes anlægsaktiver forskelligt:
- koder og navne på anlægsaktiver ændret;
- tilføjede objekter, der ikke var i den gamle klassificering;
- nogle elementer flyttes fra en afskrivningsgruppe til en anden.
I 2018 havde virksomheder mulighed for at reducere deres indkomstskat (eller forskud på denne skat) gennem et investeringsskatteafdrag. Virksomheden kan vælge en måde at afskrive værdien på OS:
- anvende afskrivninger;
- anvende investeringsfradrag.
Hvis et firma erhverver et aktiv, er en bogholderes hovedopgave at beregne aktivets værdi til regnskabsmæssige formål.
Skattekoden definerer den oprindelige værdi af et aktiv som summen af alle omkostninger, der er afholdt af et selskab i forbindelse med erhvervelsen af et sådant aktiv.
Funktioner ved regnskabsføring ved det forenklede skattesystem
STS og skatteregnskab af anlægsaktiver adskiller sig fra regnskabsmæssig for anlægsaktiver i det generelle skattesystem.
Forenklede skatteydere, der har valgt genstand for beskatning "indkomst", tager ikke hensyn til udgifter til skatteformål og kan derfor ikke reducere skatten på udgifter i forbindelse med opnåelse af genstand for anlægsaktiver. Dette betyder dog ikke, at OS-objekter kan ignoreres. Følg de vigtigste aktiver i STS "indkomst" vil stadig være nødt til.
Restværdien af anlægsaktiver, over hvilken forenklet beskatning er umulig, er sat til 150 millioner rubler.
Skatteydere, der bruger det forenklede skattesystem med objektet "indkomst reduceret med udgiftsbeløbet" ved beregningen af den enkelte skat, kan tage hensyn til omkostningerne ved:
- til køb, opførelse og produktion af anlægsaktiver;
- deres færdiggørelse, yderligere udstyr og modernisering.
konklusion
Virksomhedens succesrige funktion bestemmes stort set af effektiviteten ved at bruge alle produktionsfaktorer og frem for alt anlægsaktiver.
Den rationelle anvendelse af OS-objekter er en af de vigtigste opgaver for virksomheden under moderne betingelser for videnskabelig og teknologisk fremgang.
Dobbelt bogføring i forhold til anlægsaktiver (skat og regnskabsføring) er et obligatorisk element i virksomhedens moderne forretningsaktivitet, som det kræves i russisk lovgivning. Begge disse konti ved første øjekast ligner hinanden, men adskiller sig på flere måder. For eksempel har de forskellige opgaver og proceduremæssige problemer. Ikke desto mindre har de i de senere år lovgivningsmæssigt forsøgt at etablere en ramme, der mere eller mindre bringer dem tættere på hinanden, hvilket er forbundet med behovet for at forenkle regnskabsaktiviteter i moderne virksomheder.
Regnskabsregulering reguleres af den eksisterende PBU6 / 01 og skat - af skattekoden. For korrekt styring af begge typer regnskabsføring kræves en konstant revision og revision af beregninger og metoder til deres anvendelse.