Giao dịch quá cảnh: rủi ro và kế toán thuế. Chứng từ trong giao dịch quá cảnh

Một số doanh nghiệp mua và bán sản phẩm mà không đăng chúng lên kho. Hoạt động này được gọi là giao dịch quá cảnh. Hãy xem xét các tính năng của nó.

Đặc điểm chung

Giao dịch hàng hóa quá cảnh bao gồm hai giao dịch độc lập với nhau. Công ty soạn thảo một thỏa thuận bán hàng với nhà sản xuất, nhà nhập khẩu, v.v. Trên cơ sở đó, công ty chấp nhận nghĩa vụ thanh toán cho các sản phẩm. Đối tác, lần lượt, đồng ý vận chuyển hàng hóa đến kho, mà công ty sẽ chỉ ra.

Giao dịch thứ hai là với người thâu tóm. Nó ngụ ý nghĩa vụ giao hàng với một mức phí thỏa thuận. Trong thỏa thuận đầu tiên, công ty đóng vai trò là người mua, và trong lần thứ hai - người bán. Điều đáng nói là chính xác trong khuôn khổ của doanh thu dân sự, nó đang ngày càng trở nên phổ biến thương mại quá cảnh. Quy trình làm việc trong lĩnh vực này, trong khi đó, có một số tính năng. Doanh nghiệp phải hiểu rõ và tuân theo các quy tắc để điền vào giải quyết và các giấy tờ kèm theo.

Đặc thù ngành

Bán buôn quá cảnh có một số tính năng. Trước hết, công ty, theo thỏa thuận đầu tiên, chuyển tiền cho nhà sản xuất (nhà nhập khẩu, v.v.). Người tiêu dùng cuối hoạt động như rngười nhận hàng Xe bán tải quá cảnh không ảnh hưởng đến bản chất của giao dịch. Cách bán sản phẩm này là có thể theo Điều 509 của Bộ luật Dân sự. Theo luật, giao hàng có thể được thực hiện, ngoài alia, bằng cách chuyển đến thực thể được chỉ định trong thỏa thuận là người nhận.

Sản phẩm trong trường hợp này không thực sự xuất hiện trong kho. Trong thực tế, nó có thể vắng mặt hoàn toàn, vì luật pháp không yêu cầu sự tồn tại của nó. Trong khi đó, công ty có quyền sở hữu sản phẩm. Theo thỏa thuận thứ hai, người mua chuyển tiền cho các sản phẩm được chuyển. Người gửi là nhà cung cấp cho giao dịch đầu tiên, và trên thực tế, không phải là một công ty thương mại.

Điểm quan trọng

Tại hợp đồng cung cấp thương mại quá cảnh khi mua lại, nó sẽ được coi là hoàn thành tại thời điểm giao sản phẩm cho nhà vận chuyển. Đến lượt mình, anh ta chấp nhận nghĩa vụ giao sản phẩm cho người tiêu dùng cuối cùng. Sau khi thực hiện, nghĩa vụ của công ty thương mại quá cảnh chuyển sản phẩm cho người mua sẽ được coi là hoàn thành tại thời điểm giao hàng cho người tiêu dùng. Điều này là do thực tế là giao dịch bán hàng cung cấp cho nghĩa vụ của người bán để giao hàng cho người mua.

Chuyển quyền sở hữu

Tại hợp đồng cung cấp thương mại quá cảnh nên sửa thời điểm cụ thể của việc chuyển quyền đối với sản phẩm. Điều này áp dụng cho cả giao dịch đầu tiên và thứ hai. Một định nghĩa rõ ràng về thời điểm quyền sở hữu sản phẩm được mua từ nhà cung cấp cho công ty thương mại và từ công ty vận chuyển đến người tiêu dùng cuối cùng cho phép các bên phân phối công bằng rủi ro mất tài sản, phản ánh chính xác ngày bán sản phẩm trong báo cáo khi sử dụng phương pháp tích lũy.

Các quy tắc

Quyền sở hữu của sản phẩm phát sinh tại thời điểm chuyển giao. Quy định tương ứng được quy định tại Điều 223 của Bộ luật Dân sự tại khoản 1. Bằng cách chuyển giao sản phẩm có nghĩa là giao hàng trực tiếp. Thương mại quá cảnh không cung cấp cho một hành động như vậy. Điều này là do thực tế là các sản phẩm không thực sự đến kho.Nếu các đối tượng không thể được bàn giao cho người nhận, việc chuyển tiền của họ cho người vận chuyển đầu tiên để giao hàng tiếp theo cho người mua đóng vai trò là thời điểm chuyển giao. Quy tắc này được quy định trong điều khoản 224 của Bộ luật Dân sự tại khoản 1.

Việc chuyển hàng hóa được thực hiện không phải bởi một công ty thương mại, mà bởi một nhà cung cấp khi gửi chúng từ kho của họ. Trong trường hợp này, thời điểm giao hàng có thể được xác nhận bằng thông báo. Bản dịch hoàn chỉnh của máy phổ thông đã được đính kèm với thông báo. tài liệu ". Trong giao dịch quá cảnh ngày nhận thu nhập có thể được xác định bởi công ty theo những cách khác nhau. Nó phụ thuộc vào thời điểm chuyển quyền sở hữu sản phẩm.

Ghi nhận doanh thu

Khi quyền sở hữu được chuyển khi hàng hóa được vận chuyển từ kho của nhà cung cấp, và đến người tiêu dùng cuối cùng khi họ được chuyển đến công ty của mình, lợi nhuận của tổ chức xuất hiện vào ngày chuyển giao các đối tượng khi giao cho khách hàng. Nếu thỏa thuận quy định rằng các sản phẩm được cung cấp cho người mua để giữ an toàn và anh ta chỉ sở hữu chúng sau khi thanh toán, thu nhập được ghi nhận sau khi thanh toán cuối cùng. Điều xảy ra là việc chuyển quyền sở hữu cho một công ty thương mại xảy ra khi các đối tượng được vận chuyển từ kho của nhà cung cấp (ví dụ, với sự có mặt của đại diện công ty). Trong trường hợp này, ngay lập tức các sản phẩm được chuyển đến người tiêu dùng cuối cùng (đón khách). Trong giao dịch quá cảnh Trong trường hợp này, lợi nhuận sẽ xuất hiện sau khi giao sản phẩm cho người vận chuyển / người mua.

Giấy tờ tiểu học

Là một trong số họ, hóa đơn cho f. TORG-12. Trong giao dịch quá cảnh bài viết này được vẽ thành 2 bản. Cái đầu tiên còn lại tại doanh nghiệp bán sản phẩm, cái thứ hai được chuyển cho người mua. Dựa trên thông tin đã nhập trong mẫu, đăng tải được thực hiện. Do thực tế là giao dịch quá cảnh liên quan đến việc kết thúc hai giao dịch, sau đó tổ chức nên có cùng một lượng chứng khoán. Đồng thời, người mua và nhà sản xuất cuối cùng (nhà nhập khẩu, v.v.) sẽ có các bản sao của các hình thức khác nhau. Người bán "quá cảnh" không nhận hàng tại kho, không giải phóng cho người mua, tương ứng, anh ta sẽ không đóng vai trò là người gửi hoặc người nhận hàng.

Tính năng điền

CẬP NHẬT trong giao dịch quá cảnh xác nhận thực tế chuyển quyền sở hữu sản phẩm. Theo đó, hình thức phát hành cho người mua phản ánh việc gửi sản phẩm. Thủ tục giấy tờ trong thương mại quá cảnh thực hiện theo các quy tắc được thiết lập. Theo quy định của các quy định của ngành, hóa đơn phải chứa các chi tiết bắt buộc. Trong mẫu được vẽ bởi nhà cung cấp, các dòng được điền vào:

1. "Người trả tiền". Doanh nghiệp của người bán "quá cảnh" được chỉ định.
2. "Nhà cung cấp" và "Người gửi hàng". Cung cấp thông tin về nhà sản xuất, nhà nhập khẩu, v.v.
3. "Người nhận hàng ". Trong giao dịch quá cảnh (đối với xe bán tải hoặc giao hàng bởi nhà vận chuyển) dòng này cho biết người dùng cuối.
4. "Nền tảng". Dưới đây là chi tiết của thỏa thuận được ký kết bởi nhà cung cấp và công ty thương mại quá cảnh.

Trong cột "Nghỉ phép thực hiện" - chữ ký của nhân viên có trách nhiệm được dán. Các dòng mà Cargo Cargo nhận / chấp nhận là không được điền. Một vận đơn được lập theo cách này xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ cung cấp sản phẩm cho người tiêu dùng cuối được chỉ định bởi công ty thương mại. Giấy được điền 2 bản. Ngày là ngày hàng hóa được chuyển đến người nhận hàng và trước đó, người bán quá cảnh phải chuyển hóa đơn cho người mua cho nhà cung cấp. Nó cho biết giá trị bán của sản phẩm (không phải giá mà sản phẩm được mua từ nhà sản xuất (nhà nhập khẩu, v.v.). Hóa đơn này cũng phải được lập thành 2 bản. Các dòng sau được điền vào:

• Nhật ký Shipper - thông tin về nhà cung cấp ban đầu được nhập vào.
• "Nhà cung cấp" là một tổ chức người bán quá cảnh.
• "Người trả tiền" và "Người nhận hàng" - tên của người mua cuối cùng.
• "Cơ sở" - chi tiết của thỏa thuận cung cấp được ký kết bởi công ty thương mại và người mua sản phẩm.

Dòng "Kỳ nghỉ được sản xuất" không nhập dữ liệu. Trong trang này, hàng hóa được chấp nhận bởi các thông tin được chỉ định bởi đại diện của hãng. Cần lưu ý rằng trong thực tế, nó được phép để trống trường này nếu công ty vận tải từ chối nhập thông tin vào nó. Dòng hàng hóa nhận được hàng hóa nên mang chữ ký của nhân viên có trách nhiệm của người mua.

Sắc thái

Sau khi giao hàng, nhà cung cấp phải chuyển hóa đơn gốc cho người bán quá cảnh. Người mua cuối cùng, lần lượt, chuyển cho bản sau của anh ta được thực hiện dưới tên của anh ta. Do đó, người bán quá cảnh sẽ nhận được cả hai phiên bản của hóa đơn và nhà cung cấp ban đầu và người mua cuối cùng sẽ nhận được một bản sao của các hình thức khác nhau. Thông thường, người tham gia giao dịch không đáp ứng trong việc thực hiện nghĩa vụ. Trong trường hợp như vậy, "từ xa"giấy tờ. Trong giao dịch quá cảnh giấy tờ được gửi bằng chuyển phát nhanh hoặc gửi qua thư.

Vận đơn

Ngoài các hình thức phổ quát, nó có thể được thực hiện thiết kế của TTN. Trong giao dịch quá cảnhTheo quy định, một lưu ý ký gửi chung được sử dụng. Có một lĩnh vực đặc biệt trong đó, trong đó các chi tiết của các giấy tờ được điền tùy thuộc vào loại phương tiện giao hàng được chỉ định. Tại giải phóng mặt bằng thương mại quá cảnh được sử dụng:

1. Ghi chú vận chuyển. Chúng được lấp đầy khi giao hàng bằng xe ô tô.
2. Ghi chú lô hàng đường sắt. Chúng được lấp đầy trong quá trình vận chuyển bằng đường sắt.
3. Vận đơn Nó được sử dụng để vận chuyển.
4. Hóa đơn và ký gửi hàng hóa. Chúng được lấp đầy khi vận chuyển bằng máy bay.

Hóa đơn phải có dấu của người gửi và khách hàng cuối. Họ là cần thiết để xác nhận sự hoàn thành của các bên nghĩa vụ theo giao dịch. Ngoài ra, những dữ liệu này được sử dụng khi đăng ký kinh tế kế toán hoạt động vận chuyển trong thương mại bán buôn.

Mẫu 1-T

Để phản ánh MPZ chuyển động có thể được sử dụng, như đã đề cập ở trên, TTN. Trong giao dịch quá cảnh, hóa đơn này được phát hành thành 4 bản. Việc đầu tiên vẫn còn với người gửi. Đây là nhà cung cấp. Hóa đơn của ông được sử dụng để viết ra sản phẩm. Các bản sao thứ 2, 3, 4 được chứng nhận bởi các con dấu và chữ ký của người gửi và người lái xe cùng với họ. Hình thức thứ hai được bàn giao cho khách hàng cuối cùng. Bản sao này được sử dụng để viết hoa các sản phẩm. Các hình thức thứ 3 và thứ 4 được bàn giao cho công ty sở hữu vận tải. Bản sao thứ ba được sử dụng làm cơ sở cho các tính toán. Công ty của ông, chủ sở hữu của chiếc xe, đính kèm hóa đơn vận chuyển và gửi xe cho khách hàng. Trong một số trường hợp, sản phẩm được giao với chi phí của một công ty thương mại. Trong những tình huống như vậy, nó sẽ đóng vai trò là khách hàng và người trả tiền theo thỏa thuận vận chuyển. Bản sao thứ tư được đính kèm với vận đơn. Nó được sử dụng để ghi lại công việc vận chuyển và tính lương cho tài xế.

Đăng bài

Nếu hoạt động chính của doanh nghiệp là giao dịch quá cảnh, sau đó nó có được quyền sở hữu các sản phẩm, bất kể họ nhận tại kho. Như được chỉ dẫn bởi Hướng dẫn về Biểu đồ tài khoản, việc đăng sản phẩm được thực hiện trên tài khoản. 41. Nhưng vì các sản phẩm không đến kho, việc sử dụng tài khoản này được coi là không chính xác. Ngoài ra, xem 45. Hướng dẫn chứa một khuyến nghị về việc sử dụng bài viết này để tóm tắt dữ liệu về tính sẵn có và chuyển động của sản phẩm, doanh thu từ việc bán trong một thời gian không thể được phản ánh trong bộ phận kế toán.

Bài đăng

Công ty có hoạt động chính là giao dịch quá cảnh, khi mua và bán sản phẩm, thực hiện các mục sau:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - chấp nhận sản phẩm.
• Db sc 19 cd 60 - phân bổ số thuế VAT được gửi bởi nhà sản xuất (nhà nhập khẩu, v.v.).
• Db sc 68, phụ. "Tính toán thuế VAT" Cd. 19 - khấu trừ thuế.
• Db sc 62 cd 90 - phản ánh nợ của người mua.
• Db sc 90, subch. 0,2 cd 41 (45) - ghi giảm giá trị mua hàng.
• Db sc 90, subch. 90,3 cd 68 - tích lũy số thuế VAT trên doanh thu từ việc bán sản phẩm.

Đã thêm thuế

Trong các trường hợp chung, đối với việc tính thuế VAT của tổ chức thương mại, ngày ghi trong giấy tờ vận chuyển, nghĩa là ngày hóa đơn được thực hiện cho người mua, đóng vai trò là thời điểm xác định cơ sở cho các sản phẩm được vận chuyển. Đồng thời, các sản phẩm không được chuyển đến người tiêu dùng cuối cùng và không được giao cho nhà vận chuyển. Những hành động này được thực hiện bởi người gửi sản phẩm. Trong trường hợp này, ngày biên soạn đầu tiên của giấy chính, được điền cho người vận chuyển hoặc người mua, nên được coi là ngày giao hàng. Đối với nhà sản xuất (nhà nhập khẩu, v.v.), đó sẽ là số lịch được ghi trên hóa đơn, được phát hành cho người mua cuối cùng.

Điều kiện khấu trừ

Quyền liên quan phát sinh nếu:

1. Sản phẩm mua để bán lại.
2. Có một hóa đơn từ nhà cung cấp.
3. Sản phẩm được viết hoa, và có giấy tờ chính tương ứng.

Khái niệm "mua lại" liên quan đến việc chuyển quyền sở hữu đối tượng. Đăng có nghĩa là việc nhận sản phẩm được phản ánh trong tài khoản. 41 hoặc 45.

Hóa đơn

Thiết kế của tài liệu này phải được chú ý đặc biệt. Hóa đơn phải chứa các thông tin sau:

1. Trong các dòng 2-2b, các chi tiết của nhà sản xuất (nhà nhập khẩu, v.v.) được chỉ định. Đây là địa chỉ của nhà cung cấp, TIN, PPC.
2. Dòng 3 phản ánh các chi tiết tương tự.
3. Xem trang 4 để biết thông tin về khách hàng cuối.
4. Các dòng 6-6b phải chứa thông tin về tổ chức thương mại, điểm kiểm tra và TIN.

Khi phát hành hóa đơn dưới tên của người mua cuối cùng, các tính năng liên quan đến việc bán sản phẩm được phản ánh. Trong các dòng liên quan đến người bán, thông tin chi tiết về công ty vận chuyển được chỉ định, trong trường Cấm Shipper - thông tin về nhà cung cấp (nhà nhập khẩu, nhà sản xuất, v.v.). Một hóa đơn được phát hành trong vòng 5 ngày theo lịch. Việc đếm ngược bắt đầu từ ngày giao hàng. Hóa đơn được ghi trong Sổ bán hàng.

Thuế thu nhập

Ngày nhận thu nhập từ việc bán hàng là ngày sản phẩm được bán. Nó được xác định bởi các quy tắc của điều 39 của Bộ luật thuế. Theo đoạn 1 của định mức, ngày được đặt bất kể việc nhận tiền thực tế trong thanh toán cho sản phẩm. Về vấn đề này, thu nhập sẽ được coi là nhận được khi chuyển quyền sở hữu từ công ty thương mại cho người mua. Nếu tổ chức phản ánh chi phí và biên lai bằng phương thức tiền mặt, thời điểm lợi nhuận xảy ra sẽ được ghi nhận là ngày nhận tiền tại quầy thu ngân hoặc tại quầy thu ngân, chuyển tài sản vật chất trên tài khoản thanh toán, v.v. Trong những trường hợp như vậy, số tiền nhận được cho các sản phẩm được giao trước đó được ghi nhận là thu nhập, nhưng cũng là số tiền người mua tiến bộ so với việc giao hàng trong tương lai.

Chi phí

Khi bán sản phẩm, các chi phí liên quan đến việc mua và bán của họ được hình thành có tính đến các quy định tại Điều 320 của Bộ luật Thuế. Định mức xác định thủ tục phân phối chi phí giữa những người trả tiền sử dụng phương pháp dồn tích. Các chi phí của tháng hiện tại trong công ty thương mại được chia thành gián tiếp và trực tiếp. Sau này bao gồm:

1. Chi phí mua sản phẩm được bán trong một thời gian nhất định.
2. Chi phí vận chuyển để giao sản phẩm đến kho của người mua, nếu chúng không được bao gồm trong giá mua.

Cần phải chú ý đến một điểm quan trọng. Chi phí mua sản phẩm được vận chuyển nhưng không được bán vào cuối kỳ không được tính vào chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng cho đến khi chúng được bán. Chi phí vận chuyển liên quan đến số dư sản phẩm được xác định bằng% trung bình cho tháng hiện tại. Trong trường hợp này, số tiền mang theo của các sản phẩm còn lại vào đầu tháng được tính đến. Tất cả các chi phí khác được coi là gián tiếp.

Chi phí thanh toán cho các dịch vụ vận chuyển

Kế toán có thể tính đến các chi phí này theo một trong các cách sau:

1. Chi phí cho công việc của hãng Carrier được ghi nhận là chi phí mua sản phẩm và được bao gồm trong chi phí của nó. Điều khoản tương ứng được ấn định bởi đoạn 6 của PBU 5/01.
2. Chi phí được coi là chi phí liên quan đến việc mua sản phẩm, nhưng không được bao gồm trong chi phí của họ. Chúng được phân phối giữa các đối tượng nhận ra và số dư của chúng vào cuối mỗi kỳ theo phương pháp được quy định tại Điều 320 của Bộ luật Thuế.
3. Chi phí được coi là chi phí liên quan đến việc bán sản phẩm và được bao gồm trong chi phí của tháng hiện tại. Tùy chọn này được cố định trong đoạn 9 của PBU 10/99.

Trong hầu hết các trường hợp, doanh nghiệp sử dụng phương pháp kế toán thứ hai hoặc thứ ba. Để phản ánh chi phí, một tài khoản phụ đặc biệt được mở cho tài khoản thứ 44. Trong trường hợp xóa sổ một phần, chi phí phải được phân phối giữa các sản phẩm được bán và số dư của chúng vào cuối kỳ (tháng). Tùy chọn được chọn nhất thiết phải cố định trong chính sách tài chính của công ty.

Viết ghi chú

Nếu thỏa thuận giao hàng xác định rằng việc giao hàng là do chi phí của người mua, thì 76 tài khoản sẽ được sử dụng trong các bài đăng. Trong trường hợp này, hệ thống dây được biên dịch:

1. Db sc 76 cd 60 - phản ánh các khoản nợ cho việc vận chuyển sản phẩm.
2. Db sc 60 cd 51 - chuyển tiền cho một công ty vận tải.
3. Db sc 62 cd 76 - nợ cho người mua để bồi thường chi phí vận chuyển.
4. Db sc 51 cd 62 - nhận tiền hoàn trả chi phí vận chuyển.

Cụ thể về thuế

Theo một số chuyên gia, có một số sự không chắc chắn trong việc thực hiện thương mại quá cảnh trong việc đủ điều kiện chi phí vận chuyển để tính thuế thu nhập. Theo nghĩa của Điều 320 của Bộ luật Thuế, chi phí trực tiếp bao gồm chi phí vận chuyển sản phẩm đã mua đến kho của người mua. Nếu các sản phẩm được vận chuyển trong quá cảnh, nghĩa là, công ty trả tiền vận chuyển từ nhà cung cấp cho người mua mà không lưu trữ, giao hàng đến kho, tương ứng, là không có. Về vấn đề này, việc xem xét các chi phí như là trực tiếp là vô cùng rủi ro. Rốt cuộc, họ không liên quan đến việc mua lại các sản phẩm đã mua và giao hàng đến kho. Chi phí như vậy có thể được coi là chi phí vận chuyển liên quan đến thực hiện. Trong trường hợp này, chúng có thể được coi là chi phí gián tiếp. Cách tiếp cận như vậy sẽ cho phép quy cho họ các chi phí của kỳ báo cáo.

Theo một số tác giả, lựa chọn dễ chấp nhận nhất là sự ghi nhận chi phí vận chuyển là chi phí liên quan đến việc mua lại sản phẩm. Trong trường hợp này, số lượng chi phí được bao gồm trong giá của hàng hóa mua. Nếu điều này không được thực hiện, thì các cơ quan quản lý có thể yêu cầu chúng được quy cho chi phí vận chuyển sản phẩm đến kho của người đóng thuế. Tùy chọn này ngụ ý sự cần thiết phải phân phối số tiền này giữa các sản phẩm được bán và số dư của chúng theo% trung bình cho giai đoạn hiện tại, có tính đến số tiền chuyển của các đối tượng còn lại vào đầu tháng.