Trợ cấp kế toán

Quy định về tiền nghỉ hè, sẽ được thảo luận trong bài viết này, là một trách nhiệm ước tính, sự hình thành được quy định trong PBU 8/2010. Tài liệu quy định này là trung tâm của nghiên cứu các vấn đề quan tâm. Mục đích của sự phản ánh trong kế toán và báo cáo các khoản nợ ước tính, cũng như dự trữ cho các kỳ nghỉ, là để làm cho báo cáo đáng tin cậy và thực tế. Nó sẽ phản ánh không chỉ các nghĩa vụ ngắn hạn mà tổ chức thực tế đã thừa nhận, mà cả những người thực hiện sẽ đến trong tương lai.

Hầu hết nhân viên, vào một ngày báo cáo nhất định, có những ngày nghỉ không sử dụng, theo quy định lao động, người sử dụng lao động phải cung cấp và trả tiền (hoặc trả tiền bồi thường trong trường hợp sa thải).

Tại bất kỳ ngày báo cáo nào, tổ chức sẽ đánh giá các nghĩa vụ đối với nhân viên (để thanh toán cho các ngày nghỉ không sử dụng tích lũy) và ngân sách (đối với phí bảo hiểm).

Chúng tôi tìm hiểu về cách tạo ra số tiền cần thiết cho các nhiệm vụ nghiên cứu dự trữ kỳ nghỉ trong kế toán trong bài viết này.

Khái niệm trách nhiệm giá trị

Các tính toán được thực hiện trên cơ sở RAS 8/2010. Theo các quy định của tài liệu này, các tổ chức phải hình thành một số lượng dự trữ được thiết lập và tính toán cho các kỳ nghỉ trong kế toán.

Nói cách khác, báo cáo tài chính không chỉ chứa thông tin về nghĩa vụ tài liệu của công ty đối với nhà thầu và bên thứ ba, mà còn là thông tin về chi phí dự định không thể tránh khỏi.

Chúng bao gồm:

• Nhân viên nghỉ phép trong tương lai.
• Kế hoạch dồn thuế.
• Chi phí theo nhà cung cấp.

Với việc cung cấp thông tin này, số dư trở nên đáng tin cậy, vì nó phản ánh gần hơn với bức tranh thực tế về tình hình tài chính của công ty.

Chúng ta hãy xem xét kỹ hơn về khái niệm trợ cấp kỳ nghỉ.

Theo quy định về lao động, mỗi nhân viên có quyền nghỉ phép 28 ngày theo lịch và trong một số trường hợp lập pháp, con số này có thể lớn hơn.

Vào mỗi ngày báo cáo, công ty đã tích lũy những ngày nghỉ mà nhân viên chưa sử dụng. Theo đó, tại một ngày báo cáo nhất định, trách nhiệm của công ty đối với nhân viên trong việc thanh toán những ngày này và đối với các khoản tiền để trả phí bảo hiểm được đánh giá.

Theo khoản 3 của PBU 8/2010, tất cả các công ty phải phản ánh các khoản tích lũy này, ngoại trừ các doanh nghiệp nhỏ có thể sử dụng phương pháp kế toán nhẹ trong kế toán.

Danh sách các tiêu chí phân loại của các tổ chức đó được quy định trong Luật "Kế toán" ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-.

Nếu công ty không đáp ứng định nghĩa của một doanh nghiệp nhỏ, việc tích lũy dự trữ định giá trở thành bắt buộc. Việc thiếu thông tin này trong các tài khoản có thể được các cơ quan chức năng hiểu là không tuân thủ các chỉ tiêu kế toán thu nhập và chi phí.

Nếu công ty phân bổ tiền để trả dự phòng cho các kỳ nghỉ, thì điều này cũng phải được đăng ký trong chính sách kế toán. Thứ tự tính toán của nó cũng được phản ánh ở đó.

Tại sao tạo dự trữ

Ở trên, chúng tôi phát hiện ra rằng trong mỗi công ty nên hình thành chi phí để trả tiền dự trữ cho các kỳ nghỉ. Ngoại lệ là các hình thức tổ chức nhỏ. Họ có thể không xác định chi phí kỳ nghỉ trong tương lai. Trong kế toán thuế, trích lập dự phòng là một quyền của công ty, nhưng không phải là nghĩa vụ.

Nếu tổ chức xác định dự trữ cho cả kế toán và kế toán thuế, trong mọi trường hợp, sự khác biệt sẽ phát sinh trong PBU 18/02.

Điểm mấu chốt là các quy tắc tính toán là khác nhau. Trong kế toán, cần có một khoản dự phòng để tính đến nghĩa vụ của công ty phải trả một khoản phí nghỉ phép cho những ngày còn lại mà nhân viên đã kiếm được. Điều này bằng với số tiền lương kỳ nghỉ ước tính mà nhân viên sẽ nhận được. Và mục đích của dự trữ thuế là giúp tổ chức kiểm duyệt giảm chi phí nghỉ phép cho nhân viên. Để tính toán các khoản khấu trừ hàng tháng, chi phí lao động thực tế phải được nhân với một tỷ lệ nhất định.

Nếu công ty không tạo ra một khoản dự phòng bắt buộc để nghỉ việc trong kế toán, các quan chức chịu trách nhiệm này sẽ phải đối mặt với các khoản tiền phạt, được hiểu là không tuân thủ các chỉ tiêu kế toán thu nhập và chi phí. Trong năm 2016, số lượng các biện pháp trừng phạt này đã tăng lên nhiều lần.

Khái niệm kế toán

Trợ cấp cho tiền nghỉ hè được ghi nhận là một điều khoản. Nó được hình thành trên cơ sở các quy tắc được quy định trong điều 324.1 của Bộ luật thuế của Nga.

Trợ cấp cho tiền nghỉ hè được tính dựa trên thu nhập trung bình của nhân viên. Trong trường hợp này, thanh toán bảo hiểm cũng nên được tính đến. Các điều khoản sau đây được đề xuất để hình thành một dự trữ kỳ nghỉ:

• Vào ngày cuối cùng của tháng.
• Vào ngày cuối cùng của quý.
• Vào ngày cuối cùng của năm.

Phản ánh kế toán

Các hoạt động với một khoản dự phòng cho tiền nghỉ hè được thực hiện theo các quy định của PBU 8/2010 về các khoản nợ ước tính, các khoản nợ dự phòng và các tài sản dự phòng.

Theo khoản 4 của PBU 8/2010, nghĩa vụ đánh giá là một nghĩa vụ đối với một tổ chức có số tiền không xác định và thời gian thực hiện có thể phát sinh dựa trên các hành vi pháp lý và lập pháp.

Nhờ nghệ thuật. 114. 122 của Bộ luật Lao động của Liên bang Nga, tổ chức sử dụng lao động phải cung cấp cho nhân viên nghỉ phép hàng năm trong khi duy trì nơi làm việc (vị trí) và thu nhập trung bình. Thanh toán cho việc cung cấp nghỉ phép được trả lương hàng năm là một trong những trường hợp khi người sử dụng lao động cung cấp bảo lãnh được thực hiện bằng chi phí của mình.

Vì các chi phí này là nghĩa vụ của người sử dụng lao động, được thiết lập bởi các quy định lao động, nên quy định về tiền nghỉ hè được ghi nhận là một trách nhiệm ước tính. Nó được ghi nhận trong báo cáo tài chính của tổ chức với số tiền phản ánh ước tính tiền tệ đáng tin cậy hơn về chi phí cần thiết cho việc tính toán.

Theo đoạn 8 của PBU 8/2010, việc hạch toán dự trữ cho các kỳ nghỉ được phản ánh trong tài khoản 96 Dự trữ cho các chi phí trong tương lai. Nếu trách nhiệm ước tính được ghi nhận tùy thuộc vào bản chất của nó, số tiền được tính vào chi phí cho các hoạt động thông thường của công ty. Có một lựa chọn khác cho sự bao gồm của họ trong giá của một tài sản.

Ước tính chi phí đáng tin cậy nhất là số tiền cần thiết để trả hết nghĩa vụ tại ngày báo cáo hoặc chuyển nó cho người khác.

Quy trình công nhận được thiết lập và phương pháp xác định giá trị (theo RAS 8/201) không được thiết lập. Trên cơ sở đoạn 4 và 7 của PBU 1/2008 Chính sách kế toán của một tổ chức, công ty, không cần sự giúp đỡ của người khác, xây dựng và thiết lập chính sách kế toán của riêng mình một phương pháp tính dự trữ ước tính cho các kỳ nghỉ và thủ tục công nhận (một lần, mỗi quý, mỗi tháng).

Việc tính toán giá trị của trách nhiệm ước tính cho các ngày lễ phải tuân theo cách tính phí bảo hiểm.

Tổ chức có nghĩa vụ cung cấp bằng chứng tài liệu về tính hợp lệ của việc đánh giá chỉ số này.

Việc tính toán dự trữ kỳ nghỉ và phản ánh quy định về việc cung cấp giai đoạn này cho nhân viên trong các báo cáo kế toán nên được thực hiện tại mỗi ngày báo cáo. Theo các yêu cầu hiện hành của pháp luật, bảng cân đối kế toán được chuẩn bị mỗi năm một lần vào ngày 31 tháng 12.

Tuy nhiên, nó sẽ chính xác và chính xác hơn (chủ yếu cho kế toán quản lý) tạo dự trữ cho các kỳ nghỉ hàng tháng, vì loại chi phí này phụ thuộc vào số lượng nhân viên và thời gian nghỉ phép. Những giá trị này có thể thay đổi thường xuyên.

Một tính toán hàng tháng của dự trữ kỳ nghỉ mất rất nhiều thời gian. Tổ chức cần tính toán độc lập tần suất mong muốn của công việc đó.

Trong kế toán, một bản ghi tài khoản 96 được tạo để phản ánh thông tin về dự trữ cho tiền nghỉ hè. Nó tích lũy tất cả các chi phí dự định của công ty. Đối với mỗi loại, một tài khoản phụ đặc biệt được mở.

Bài đăng

Xem xét các mục dự trữ kỳ nghỉ thông thường để tích lũy và xóa sổ dự trữ theo tài khoản trong tài khoản 96 trong bảng dưới đây.

Dự phòng liên tục được tích lũy trên cùng một tài khoản như tiền lương của nhân viên. Các khoản thanh toán bảo hiểm được tính theo cùng một nguyên tắc, nhưng tương ứng, có tính đến khoản dự phòng, và không phải với các tài khoản thanh toán với các quỹ ngoại biên.

Số dư trên tài khoản 96 của trợ cấp nghỉ phép trong báo cáo phải được phản ánh trong trách nhiệm pháp lý của bảng cân đối kế toán. Đối với điều này, có dòng 1540 Nhận nợ phải trả Ước tính.

Nếu dự trữ cho các kỳ nghỉ sắp tới trong tổ chức chỉ được tạo ra trong kế toán, thì cơ sở để tính thuế thu nhập không giảm, nhưng sự khác biệt về thuế tạm thời xuất hiện. Nếu chính sách kế toán của kế toán thuế báo cáo rằng các chi phí này được tính đến khi tính thuế thu nhập, thì có thể thực hiện theo cách thức quy định trong Nghệ thuật. 324.1 của Bộ luật thuế.

Tạo dự trữ cho mục đích thuế là một khoảnh khắc tự nguyện, tùy thuộc vào quyết định của thực thể kinh doanh.

Phương pháp tính toán

Vì công thức được sử dụng để tính toán lượng dự trữ không được xác định, nên bất kỳ công ty nào cũng hình thành nó một cách độc lập.

Trong trường hợp này, phương pháp phát triển nên được thiết lập trong chính sách kế toán.

Dự phòng nên được xác định dựa trên cơ sở thực tế của tổ chức kinh doanh, và việc tính toán phải được chứng minh dựa trên kinh nghiệm của công ty (và có thể dựa trên một số ý kiến ​​chuyên gia).

Nói cách khác, các tính toán phải được hỗ trợ bởi các tài liệu, phải hợp lý, hợp lý và hợp lý.

Để chứng minh trong quá trình xác minh số tiền dự trữ tích lũy cho tiền nghỉ hè, tổ chức phải có các tài liệu sau:

• Phương pháp tính dự trữ được thiết lập trong chính sách kế toán, sẽ cung cấp cho công ty một ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ này.
• Nó là cần thiết để phát triển một tài liệu chính, mà sẽ phản ánh dự trữ tính toán. Để làm điều này, bạn cần đính kèm các tài liệu ban đầu, thông tin cho các tính toán (một bảng giờ làm việc, tiền lương, v.v.).

Có một số phương pháp để tính trợ cấp cho tiền nghỉ hè. Hãy xem xét một trong số chúng, điều này khá chính xác, vì nó dựa trên cách tính số ngày nghỉ thực sự không sử dụng và thu nhập trung bình hàng ngày của nhân viên:

• Tất cả nhân viên của doanh nghiệp nên được chia thành các phòng ban (bộ phận) để xác định các tài khoản áp dụng cho họ (20-26, 44, v.v.).
• Bạn cần có dữ liệu về số ngày nghỉ mà mỗi nhân viên cần. Xác định dự trữ kỳ nghỉ trong 1s không khó.
• Chúng tôi tính toán thu nhập trung bình hàng ngày (SD) của nhân viên cho mỗi nhóm. Để làm điều này, bạn cần chia toàn bộ tiền lương của nhân viên trong khoảng thời gian đã chọn trước đó (tháng, quý) cho số ngày theo lịch trong khoảng thời gian này và sau đó cho số người trong mỗi nhóm được xác định.

Công thức như sau:

SD = ЗNET / TIẾNG VIỆT / K,

trong đó: ZP - tiền lương cho thời kỳ (rúp).

NAM - ngày dương lịch trong kỳ.

K là số lượng nhân viên trong nhóm (hoặc toàn bộ công ty).

Lịch và ngày làm việc không nên nhầm lẫn. Điều này rất quan trọng để kiểm soát, vì độ dài của khoảng thời gian một người nên đi nghỉ liên tục được tính đến trong các ngày theo lịch.Do đó, thu nhập để tính thời gian của kỳ nghỉ cũng nên được coi là ngày theo lịch.

Tính toán số tiền dự trữ (có tính đến các khoản thanh toán bảo hiểm từ khoản dự phòng này)

Tổng số tiền dự trữ sẽ được tính theo công thức sau:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

trong đó: P - dự trữ (rúp).

BOTTOM - ngày nghỉ không được sử dụng.

Сst - tỷ lệ phí bảo hiểm (%).

Một cách chính xác hơn để tính dự trữ sẽ là các tính toán được thực hiện cá nhân cho mỗi nhân viên.

Trong trường hợp này, giá trị cuối cùng sẽ bao gồm số lượng nghĩa vụ đối với mỗi nhân viên. Nếu số lượng nhân viên trong công ty lớn, quá trình này sẽ khá tốn thời gian.

Dự trữ kỳ nghỉ và ví dụ tính toán

Để hiểu rõ hơn về tài liệu trên, hãy xem xét tính toán trong tổ chức hư cấu Bắt đầu rọ. Giả sử cô ấy phản ánh trong chính sách kế toán rằng dự phòng cho nghỉ phép được trả hàng quý. Để xác định mức lương và phí bảo hiểm, tài khoản 44, Chi phí lưu thông, được sử dụng. Công ty có 20 nhân viên. Không có lý do để giới thiệu tỷ lệ bảo hiểm thấp hơn hoặc cao hơn (tổng tỷ lệ phí bảo hiểm là 30,2%). Kể từ ngày 31 tháng 3 năm 2017, dữ liệu cho quý như sau:

• Số ngày nghỉ không sử dụng là 134.
• Trong quý 1, số tiền lương tích lũy lên tới 678.000 rúp.
• 91 ngày trong một quý.

Phương pháp tính toán:

1. Tính dự trữ vào ngày 31/03/2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rúp.

Kích thước của khu bảo tồn là 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1,299,891,28 rúp.

Đối với các điều khoản để đăng ngày lễ:

Dt 44 Giảm chi phí lưu thông Kt 96,01 - 998 380,40 rúp.

Dt 69 "Các quỹ ngoài ngân sách" Kt 96,01 - 301 510,88 rúp.

2. Thêm dữ liệu bổ sung vào ví dụ của chúng tôi để tìm hiểu cách điều chỉnh trợ cấp kỳ nghỉ:

• Kể từ ngày 31 tháng 3 năm 2017, dự trữ và thanh toán bảo hiểm đã được cung cấp với số tiền là 1.299.891,28 rúp.
• Trong quý 2, tổng số ngày nghỉ tích lũy và phí bảo hiểm từ chúng lên tới 140.900 rúp.
• Số ngày nghỉ không sử dụng vào cuối quý hai là 120 ngày.
• Mức lương cho quý 2 và số lượng nhân viên vẫn giữ nguyên như giai đoạn trước.

Do đó, tính đến ngày 30 tháng 6 năm 2017, số tiền của kỳ nghỉ không sử dụng của khu bảo tồn là 1299.891,28 - 140.900 = 1.158,991,28 rúp.

Chỉ số tương tự vào ngày 30 tháng 6 năm 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rúp.

Kích thước của khu bảo tồn là 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1.164,081,74 rúp.

Số tiền đóng góp cho dự trữ vào cuối quý hai:

1.164.081,74 (dự trữ ước tính) -1,158,991,28 (số dư dự trữ, số dư tài khoản 96) = 5.090,46 rúp.

Nếu số tiền dự trữ trong tài khoản 96 đã vượt quá số tiền ước tính vào cuối quý, chi phí sẽ được giảm. Trong trường hợp của chúng tôi, bạn cần phải trả một khoản phí bổ sung.

Bài đăng:

Dt 44, 69 nghìn Kt 96,01 - 5,090,46 rúp.

Kế toán thuế

Câu hỏi làm thế nào để tính dự trữ kỳ nghỉ trong kế toán thuế, chúng tôi xem xét thêm.

Hãy bắt đầu với quy định về tiền nghỉ hè trong báo cáo thuế. Nó chỉ có thể được tạo bởi các công ty trên cơ sở dồn tích.

Theo đó, các tổ chức trên STS hoặc NVD không có khả năng này.

Để tìm một khoản dự trữ, trước tiên bạn cần tính hai ước tính cho năm tiếp theo.

Thứ nhất, đây là tổng số tiền nghỉ hè. Thứ hai, tiền lương. Cả hai giá trị bao gồm thanh toán bảo hiểm.

Chúng tôi tính toán tỷ lệ phần trăm của các khoản khấu trừ vào dự trữ theo công thức:

PO = O / ZP,

trong đó: PO - phần trăm các khoản khấu trừ vào dự trữ.

Giới thiệu - số tiền gần đúng của khoản thanh toán kỳ nghỉ cho năm tới và các khoản thanh toán bảo hiểm.

RFP - chi phí tiền lương theo kế hoạch trong năm tới, bao gồm các khoản thanh toán bảo hiểm.

Công ty sẽ tạo ra các khoản khấu trừ vào dự trữ và bao gồm chúng trong chi phí thuế mỗi tháng, bắt đầu từ tháng Giêng.

Hàng tồn kho

Vào cuối năm (thường là ngày 31 tháng 12), điều cơ bản là lấy một bản kiểm kê dự trữ và so sánh các chi phí tích lũy trong năm và chi phí kỳ nghỉ thực sự. Sự khác biệt có thể được bao gồm trong tiền công.

Và nếu công ty hoàn toàn không sử dụng dự trữ thì sao? Mọi thứ sẽ phụ thuộc vào việc cô ấy có kế hoạch tính phí vào năm tới hay không.

Nếu công ty không tính phí dự trữ, nó sẽ bao gồm thặng dư thu nhập.

Nếu tổ chức quyết định tạo dự trữ cho năm tiếp theo, thì thứ tự tích lũy sẽ thay đổi. Một công ty không thể bao gồm một phần chi phí nhất định trong doanh thu.Đối với bạn cần tìm những nhân viên chưa sử dụng đầy đủ ngày nghỉ của họ trong năm nay. Sau đó, tính toán số tiền trợ cấp cho ngày lễ của họ, có tính đến các khoản thanh toán hữu ích cho việc thanh toán tại thời điểm này.

Kết quả tính toán sẽ là số dư của dự trữ, có thể được chuyển sang năm tiếp theo.

Kết luận

Tích lũy dự trữ cho lương nghỉ hè trong kế toán là một quá trình thâm dụng lao động. Tuy nhiên, nó là cần thiết cho cả người quản lý (để đưa ra quyết định tài chính đúng đắn) và cho kế toán viên (để đáp ứng các điều kiện của pháp luật).

Cần lưu ý rằng việc tạo dự trữ cho các kỳ nghỉ là nghĩa vụ đối với các công ty lớn và là hành động tự nguyện cho các tổ chức nhỏ. Tuy nhiên, nhiều tổ chức lớn bỏ qua yêu cầu này và không tạo dự trữ, điều này cuối cùng dẫn đến sai sót và không chính xác trong các báo cáo. Các yếu tố quyết định việc tạo ra dự trữ bao gồm: tần suất tính toán số tiền dự trữ, số ngày nghỉ không sử dụng của nhân viên, mức lương trung bình.

Sự khác biệt chính giữa kế toán và kế toán thuế của dự trữ cho kỳ nghỉ là trong kế toán, sự hiện diện của chi phí là một yếu tố bắt buộc. Nếu bạn bỏ qua chỉ số này, công ty sẽ bị xử phạt. Trong thuế - sự lựa chọn là sự lãnh đạo của chính công ty.

Định mức chính chi phối kế toán dự trữ là PBU 8/2010. Tuy nhiên, không có thuật toán rõ ràng để tính toán chỉ số. Các công ty tự hình thành một thuật toán như vậy và sửa nó trong các tài liệu của chính sách kế toán.