Trong những năm gần đây, luật thuế VAT đã trải qua những thay đổi lớn. Họ đề cập đến các hình thức báo cáo và cơ chế kiểm toán bàn. Các quy tắc cũng đã thay đổi, theo đó giải thích về tờ khai thuế VAT phải được nộp nếu cơ quan thuế yêu cầu chúng.
Thông tin báo cáo thuế VAT chung
Kể từ năm 2015, báo cáo VAT đã trở thành điện tử hoàn toàn. Điều này có nghĩa là tất cả các đối tượng nộp thuế được yêu cầu nộp tờ khai thuế VAT dưới dạng tài liệu điện tử trên các kênh truyền thông viễn thông (TCS). Nghĩa vụ này không phụ thuộc vào quy mô thu nhập, số lượng nhân viên của công ty và bất kỳ tiêu chí nào khác. Chỉ những người không trả thuế VAT, nhưng đóng vai trò là đại lý thuế, nghĩa là báo cáo cho người khác, mới được phép nộp tờ khai trên giấy.
Một thay đổi toàn cầu khác - dữ liệu sách bán hàng và mua hàng hiện được bao gồm trong tờ khai. Do đó, kiểm tra báo cáo, dịch vụ thuế thấy thông tin từ hóa đơn do công ty phát hành và nhận. Và không chỉ nhìn thấy, mà còn so sánh với những gì đối tác phản ánh trong tuyên bố của mình. Do đó, lỗi và, do đó, yêu cầu cung cấp giải thích về thuế VAT trong những năm gần đây đã trở nên nhiều hơn. Theo thống kê của chính dịch vụ thuế, dữ liệu sai sót được tìm thấy trong mỗi tờ khai thuế thứ hai.
Làm thế nào để IFTS xác minh khai báo?
Báo cáo VAT của tất cả các công ty và doanh nhân Nga rơi vào một cơ sở dữ liệu. Trước hết, họ được kiểm tra lỗi nội bộ. Có các mối tương quan giữa các giá trị của một số dòng nhất định của khai báo VAT sẽ được thực hiện. Nếu điều này không xảy ra, thì báo cáo có lỗi. Trong trường hợp này, người nộp thuế sẽ tự động được gửi một yêu cầu để cung cấp một lời giải thích về khai báo VAT.
Tiếp theo, kiểm toán bên ngoài các báo cáo được thực hiện trong bối cảnh của mỗi giao dịch. Đối với điều này, theo lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang, một gói phần mềm đặc biệt đã được phát triển. Đối với hoạt động được phản ánh trong tuyên bố của người mua, hệ thống tìm thấy đối tác. Sau đó, thông tin từ phần 9 của tuyên bố của nhà cung cấp được so sánh với những gì người mua phản ánh cho cùng một hoạt động trong phần 8 của báo cáo.
Các dữ liệu được chỉ định phải phù hợp. Điều này sẽ có nghĩa là người mua đã khấu trừ cùng số tiền thuế mà người bán đã trả cho ngân sách. Nếu dữ liệu không khớp, sự khác biệt sẽ xuất hiện. Và nếu có sự khác biệt, một yêu cầu sẽ được hình thành dựa trên giải thích về việc hoàn thuế VAT. Do đó, hệ thống của Dịch vụ Thuế Liên bang tìm thấy những lỗ hổng trong chuỗi thuế VAT và người nộp thuế áp dụng các khoản khấu trừ không chính đáng.
Những lỗi có thể có trong báo cáo?
Nhân viên của Dịch vụ Thuế Liên bang định kỳ báo cáo các lỗi dẫn đến yêu cầu làm rõ thuế VAT. Dưới đây là những cái phổ biến nhất:
- Lỗi trong tỷ lệ kiểm soát. Chúng xảy ra nếu dữ liệu không rơi vào hàng riêng của nó. Kết quả là, các tỷ lệ giữa các ô nhất định của khai báo không được thực thi.
- Sử dụng không đúng mã của các loại hoạt động liên quan đến bán hàng hóa. Người nộp thuế sử dụng nhầm mã 26 trong các tình huống cần thiết phải áp dụng mã 01.
- Phản ánh không chính xác trong sổ mua thuế VAT được khôi phục về các hoạt động ưu đãi.
- Các mục không chính xác trong sổ sách bán hàng và mua hàng khi phản ánh VAT từ khoản thanh toán tạm ứng và thu hồi sau khi bán.
- Phản ánh không chính xác của hoạt động nhập khẩu.
- Sự không nhất quán của thông tin giao dịch được chỉ định bởi nhà cung cấp và người mua trong tờ khai của họ.
Về điểm cuối cùng, đây không phải là một sai lầm, mà là cả một nhóm.Và lớn đến mức Dịch vụ Thuế Liên bang đã quyết định chia những khác biệt này thành 4 loại và gán cho mỗi loại mã riêng của chúng.
Mã số 1 1 là nguy hiểm nhất để khấu trừ. Nó được đặt nếu không thể xác định được đối tác của hoạt động, anh ta đã nộp tờ khai thuế VAT 0 không hoặc không cho biết giao dịch đang tranh chấp trong báo cáo. Mã số 2 2 chỉ ra sự khác biệt trong phần 8 và 9 của tờ khai thuế. Thông thường, các lỗi này có liên quan đến việc phản ánh các khoản khấu trừ thuế VAT từ các khoản ứng trước nhận được. Mã "3" được dành cho các lỗi trong khai báo của các trung gian và có nghĩa là không khớp với dữ liệu trên các hóa đơn đã nhận và phát hành. Nếu lỗi có tính chất khác, thì nó được đánh dấu bằng mã số 4 4.
Tất nhiên, danh sách các lỗi rộng hơn nhiều. Cơ quan thuế có quyền yêu cầu làm rõ về bất kỳ thông tin nào mà họ cho là không chính xác hoặc nghi ngờ. Ví dụ: có thể yêu cầu giải thích về tờ khai thuế VAT 0% của một công ty trước đây đã trả số tiền thuế khá đáng kể. Trong trường hợp này, việc kiểm tra có thể nghi ngờ rằng bất kỳ kế hoạch trốn thuế nào đã được đưa ra.
Thời gian đáp ứng
Bạn có thể nhận được yêu cầu giải thích cho tờ khai thuế VAT vào cuối chiến dịch báo cáo tiếp theo. Chúng được hình thành tự động và được gửi đến người nộp thuế thông qua cùng các kênh truyền thông viễn thông (TCS) thông qua đó các tờ khai được gửi.
Thực tế là tài liệu được nhận phải được xác nhận. Đối với điều này, một xác nhận xác nhận trở lại được gửi đến hệ thống FTS. Điều quan trọng là phải tuân thủ thời hạn - 6 ngày kể từ ngày cơ quan thuế gửi yêu cầu. Do đó, sau khi nộp báo cáo, việc kiểm tra hệ thống kế toán để biết các yêu cầu có thể là vô cùng quan trọng. Kể từ ngày nhận được xác nhận, thời hạn chuẩn bị giải thích sẽ bắt đầu. Đối với điều này, chỉ có 5 ngày làm việc được đưa ra, vì vậy nhanh lên.
Những người vi phạm đang phải đối mặt với các biện pháp trừng phạt. Nếu biên nhận xác nhận chấp nhận yêu cầu không đến đúng giờ, thì sau 10 ngày, việc kiểm tra có thể chặn tài khoản ngân hàng của người nộp thuế. Nếu giải thích về việc hoàn thuế VAT không được cung cấp trong vòng năm ngày, tiền phạt sẽ là 5 nghìn rúp cho vi phạm ban đầu và 20.000 cho vi phạm nhiều lần.
Mẫu khai thuế VAT
Cho đến gần đây, có thể đáp ứng các yêu cầu VAT theo bất kỳ cách nào, ví dụ, bằng cách xuất hiện trực tiếp hoặc bằng cách gửi tài liệu giải thích bằng thư. Bây giờ, tất cả những người nộp thuế báo cáo về VAT ở dạng điện tử (và đây là đại đa số) được yêu cầu gửi giải thích cho tờ khai thuế VAT ở dạng điện tử. Dịch vụ thuế đã phát triển một định dạng đặc biệt cho một lời giải thích như vậy, đó là bắt buộc. Nếu công ty bỏ qua quy tắc này và gửi một lời giải thích trên giấy, cơ quan thuế sẽ không chấp nhận nó. Trong trường hợp này, nó sẽ được coi là không có lời giải thích nào được cung cấp. Nếu định dạng tài liệu điện tử bị vi phạm, việc nhập học của nó sẽ bị từ chối.
Người dùng các chương trình kế toán phổ biến không nên gặp khó khăn với hình thức giải thích điện tử. Trao đổi dữ liệu với cơ quan thuế được thực hiện thông qua các nhà khai thác quản lý tài liệu điện tử và được tích hợp vào hệ thống kế toán của công ty, ví dụ, trong 1C. Giải thích về việc kê khai thuế VAT trong chương trình này được hình thành trong phần Tinh lọc các chỉ số của tờ khai. Nó có thể được truy cập từ phần Báo cáo về thuế giá trị gia tăng. Trong các hệ thống kế toán khác, logic xấp xỉ như nhau, mặc dù tên của các phần có thể khác nhau.
Xác minh dữ liệu và chuẩn bị phản hồi
Vì vậy, người nộp thuế đã nhận được yêu cầu làm rõ và phải chuẩn bị một câu trả lời. Trước đó, bạn cần kiểm tra thông tin và hoạt động mà cơ quan thuế coi là sai. Cần phải nâng các tài liệu chính và so sánh chúng với những gì được phản ánh trong tờ khai. Điều này đặc biệt đúng trong trường hợp hóa đơn được giữ ở dạng giấy.
Nếu sự khác biệt với dữ liệu đối tác được tiết lộ, cần phải điều hòa chúng. Nó so sánh thông tin của hóa đơn và hồ sơ mà cả hai bên phản ánh giao dịch trong sổ mua hàng / bán hàng của họ. Bên đã phạm sai lầm phải sửa chữa các tài liệu liên quan. Do đó, thông tin hóa đơn của cả hai bên sẽ trở nên giống hệt nhau.
Trong phần giải thích, cần chỉ ra dữ liệu chính xác về các giao dịch đang tranh chấp. Ngoài ra, bạn có thể đính kèm các bản sao được quét của các tài liệu xác nhận việc sửa chữa. Một lời giải thích nên được gửi đến Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang ngay cả khi không có lỗi nào được tiết lộ do kết quả của cuộc kiểm toán. Trong mọi trường hợp, nhu cầu không nên được trả lời.
Nộp tờ khai sửa đổi
Nếu các lỗi được xác định bởi cơ quan thuế được xác nhận, bạn có thể phải nộp tờ khai thuế VAT được cập nhật. Điều này là cần thiết trong trường hợp dữ liệu không chính xác dẫn đến giảm cơ sở thuế hoặc giảm quá mức khấu trừ. Đó là, nếu lỗi gây ra giảm số tiền thuế VAT phải nộp, một tờ khai cập nhật phải được gửi nhất thiết phải được gửi. Điều này phải được thực hiện trong cùng khoảng thời gian được phân bổ để làm rõ, nghĩa là trong vòng 5 ngày làm việc sau khi nhận được yêu cầu. Nhưng trước khi nộp đơn làm rõ, cần phải thanh toán thiếu thuế VAT, cũng như các khoản phí trễ, điều này sẽ làm tăng cơ hội tránh bị phạt.
Trong trường hợp thông tin không chính xác trong tờ khai không gây ra giảm thuế VAT, có thể bỏ qua tờ khai tinh chế. Sẽ là đủ để gửi một lời giải thích cho IFTS.
Giải thích gửi. Tiếp theo là gì?
Vì vậy, lời giải thích về tờ khai thuế VAT và phụ lục của nó, nghĩa là các bản sao của các tài liệu hỗ trợ, được gửi đến Dịch vụ Thuế Liên bang dưới dạng điện tử trên TCS. Đáp lại, một thông báo chấp nhận tài liệu sẽ được nhận, được ký bởi chữ ký điện tử kỹ thuật số của chuyên gia IFTS. Nếu giải thích được thực hiện vi phạm định dạng đã thiết lập, người nộp thuế sẽ nhận được từ chối chấp nhận nó. Trong trường hợp này, bạn cần đưa nó phù hợp với định dạng và gửi lại.
Số phận hơn nữa của lời giải thích, thật không may, có thể vẫn chưa được biết. Thực tế là cơ quan thuế không bắt buộc phải thông báo cho công ty hoặc doanh nhân nếu giải thích của họ dẫn đến việc loại bỏ các lỗi. Vì vậy, nếu bạn muốn tìm hiểu chính xác vấn đề này, bạn sẽ phải liên hệ với cơ quan kiểm tra.
Nhưng thực tế là lời giải thích là không đủ, người nộp thuế phải biết. Trong trường hợp này, công ty hoặc cá nhân doanh nhân có thể được yêu cầu tài liệu để xác minh các hoạt động đang tranh chấp. Ngoài ra, các biện pháp kiểm soát thuế khác, ví dụ, kiểm tra, có thể được áp dụng cho người được kiểm tra.
Nếu áp dụng miễn thuế VAT
Các loại ưu đãi của người nộp thuế là một vấn đề riêng biệt. Họ được kiểm tra tính hợp pháp của việc áp dụng các lợi ích. Trong trường hợp này, người nộp thuế sẽ được gửi các yêu cầu hoàn toàn khác nhau để giải thích về việc khai thuế VAT. Một mẫu của một yêu cầu như vậy được đưa ra trong thư của Dịch vụ Thuế ngày 05/06/2012. ED-4-15 / 10574.
Cần phải trả lời một yêu cầu như vậy theo một cách hoàn toàn khác. Bằng chứng là công ty có quyền hưởng lợi, công ty có thể gửi sổ đăng ký tài liệu hỗ trợ cho Dịch vụ Thuế Liên bang. Quy tắc này được đưa ra vào năm 2017 để thực hiện cách tiếp cận dựa trên rủi ro để kiểm tra lợi nhuận VAT ưu đãi. Sổ đăng ký phải được biên soạn theo mẫu do Dịch vụ Thuế Liên bang phát triển. Nó chỉ ra các tham số chính của hoạt động - mã, số lượng, dữ liệu của đối tác, cũng như tên của tài liệu hỗ trợ. Danh sách và các hình thức hợp đồng tiêu chuẩn cho các hoạt động ưu đãi được đính kèm với sổ đăng ký.
Dịch vụ thuế sẽ xem xét sổ đăng ký và yêu cầu một số tài liệu được liệt kê trong đó để xác minh. Do đó, việc kiểm tra tạo điều kiện cho nhiệm vụ riêng của mình là xử lý tài liệu và cũng giảm bớt gánh nặng cho người nộp thuế khi họ nộp. Nếu công ty không gửi một đăng ký như vậy hoặc vi phạm định dạng của nó, kiểm tra sẽ yêu cầu xác minh đầy đủ các tài liệu.Thời gian và thủ tục đáp ứng yêu cầu như vậy là tiêu chuẩn. Trong vòng sáu ngày làm việc, bạn phải gửi xác nhận đã nhận và trong năm ngày làm việc tiếp theo - giải thích dưới dạng sổ đăng ký.
Làm thế nào để giảm rủi ro khi nhận được khiếu nại VAT?
Như bạn có thể thấy, công nghệ hiện đại giúp các thanh tra xác định bất kỳ lỗi nào trong các báo cáo gần như ngay lập tức. Nhưng họ cũng đến giúp đỡ chính người nộp thuế, tạo cơ hội để xác định lỗi ngay cả trước khi hình thành tuyên bố. Công cụ đầu tiên như vậy là giới thiệu quản lý tài liệu điện tử. Công việc chuẩn bị tài liệu càng ít, khả năng xảy ra sai lầm do yếu tố con người càng thấp. Ngoài ra, khi thiết lập việc trao đổi hóa đơn với các nhà cung cấp ở định dạng điện tử, công ty sẽ tự bảo vệ mình khỏi những khác biệt có thể xảy ra.
Một công cụ mạnh mẽ khác sẽ giúp tránh sự mâu thuẫn dữ liệu với các nhà thầu là tất cả các loại dịch vụ để đối chiếu hóa đơn. Các công ty và doanh nhân tải lên dữ liệu của họ ở đó và kiểm tra với các nhà thầu trước khi gửi tờ khai thuế VAT. Khó khăn là theo cách này, bạn chỉ có thể kiểm tra với các công ty và cá nhân doanh nhân là người dùng của cùng một dịch vụ. Một phiên bản đơn giản hóa của một sự hòa giải như vậy là trên trang web dịch vụ thuế.
Thuế VAT là một trong những loại thuế chính hình thành thu nhập của ngân sách Nga. Do đó, nhiều sự quan tâm được dành cho chính quyền của nó. Gần đây, kiểm soát trong lĩnh vực này đã được thắt chặt, có liên quan đến việc giảm gói phần mềm FTS để kiểm tra khai báo VAT. Trong năm làm việc của mình, anh tiết lộ khoảng 3 triệu sự khác biệt trong các báo cáo. Điều này có nghĩa là hàng triệu khiếu nại được gửi đến người nộp thuế hàng năm để làm rõ tờ khai thuế VAT. Và nói chung, không có gì phải lo lắng về việc có được chúng. Điều chính là trả lời các câu hỏi IFTS một cách chính xác và kịp thời.