Trình tự lập báo cáo tài chính: hướng dẫn, điều khoản

Bài viết này mô tả chi tiết các điểm chính của báo cáo của bộ phận kế toán, các thành phần, biểu mẫu, loại báo cáo, làm rõ khía cạnh pháp lý của vấn đề lập báo cáo tài chính.

Vai trò của kế toán và báo cáo tài chính trong lý thuyết kinh tế

Báo cáo kế toán là tập hợp các dữ liệu, chỉ tiêu và chỉ tiêu tổng quát minh họa kết quả của các khía cạnh tài chính và kinh tế của công ty trong một khoảng thời gian (tháng, năm, quý).

Trong quá trình xây dựng quy trình báo cáo kế toán, các quy tắc và khuyến nghị được thiết lập là rất quan trọng, xuất hiện ở mức độ mở rộng quy trình sản xuất và năng lực doanh nghiệp và tăng cường tương tác với các nhà thầu và các tổ chức kinh tế khác.

Vai trò chính của báo cáo tài chính và báo cáo kế toán là nó là một nguồn thông tin cần thiết rõ ràng cho các nhà quản lý công ty.

Trong quá trình lập báo cáo tài chính, quy định pháp lý được mở rộng chi tiết được cung cấp trong phần đầu tiên của bài viết thứ mười bốn của Luật Liên bang số 402-. Đạo luật pháp lý này nêu rõ rằng báo cáo hàng năm liên quan đến việc hình thành số dư từ bộ phận kế toán, báo cáo tài chính về hiệu suất, cũng như hỗ trợ bổ sung và phụ lục cho họ.

Tần suất trong quy trình báo cáo

Tần suất trong quá trình tạo báo cáo kế toán đóng một vai trò rất quan trọng, bởi vì đây là dữ liệu cập nhật và cập nhật và các chỉ số về kết quả tài chính có giá trị lớn đối với tổ chức.

Trong báo cáo tài chính hàng năm, thủ tục chuẩn bị và trình bày theo thứ tự nghiêm ngặt phải tuân thủ luật pháp, cụ thể là điều thứ mười ba của Luật Liên bang (số 402-), được đưa vào lĩnh vực hoạt động hợp pháp kể từ tháng 12 năm 2011.

Thiết lập hợp pháp rằng tổ chức có quyền lập các báo cáo khoảng thời gian có tính chất tài chính. Báo cáo tài chính tạm thời được tạo ra bởi các thực thể kinh doanh trong trường hợp bắt buộc phải ra lệnh để làm như vậy. Nhu cầu như vậy có thể phát sinh trên cơ sở pháp lý hoặc phù hợp với các tài liệu cấu thành. Báo cáo như vậy bao gồm một khoảng thời gian ít hơn một năm dương lịch.

Danh mục đơn vị cung cấp báo cáo tài chính

Hướng dẫn về quy trình lập báo cáo tài chính và thành phần của nó cho các doanh nghiệp nhỏ có thể ở một mức độ nào đó khác với yêu cầu báo cáo trong các tổ chức lớn. Do đó, thành phần của báo cáo hàng năm phụ thuộc vào danh mục của đơn vị tham gia kinh doanh hoặc các hoạt động khác. Có ba loại đối tượng:

Doanh nhân cá nhân. Điều này cũng có thể bao gồm các đơn vị kinh doanh, chi nhánh và các đơn vị tổ chức và cấu trúc khác hoạt động hợp pháp, tuân thủ luật thuế. Các thực thể như vậy có quyền không lập báo cáo tài chính, sẽ không có yêu cầu từ các cấu trúc bên ngoài.
Đại diện của các doanh nghiệp nhỏ, cũng như các tổ chức phi lợi nhuận, các hiệp hội tổ chức có tình trạng nghiên cứu, các dự án thương mại trên cơ sở tạm thời hoặc vĩnh viễn.Thủ tục lập và trình bày báo cáo tài chính cho các đại diện của thể loại này được quy định tại Điều 13 của Luật Liên bang số 402-, có hiệu lực vào tháng 12 năm 2011.
Các tổ chức khác, báo cáo tài chính có thể được làm rõ và kiểm toán bắt buộc. Đó có thể là các hợp tác xã nhà ở, tổ chức nhà nước và ngân sách, tổ chức pháp lý, công ty luật, phòng, đoàn luật sư, tổ chức tín dụng, tổ chức phi lợi nhuận thực hiện các chức năng của đại lý nước ngoài trong nước.

Báo cáo kế toán tổng hợp

Quy trình tổng quát để lập báo cáo tài chính được quy định bởi pháp luật và cần được trình bày như sau:

1. Bảng cân đối kế toán.

2. Báo cáo hiệu quả tài chính:

thông tin về phương hướng và sử dụng vốn được phân bổ (đối với các tổ chức phi lợi nhuận);
báo cáo về thay đổi cơ cấu vốn;
báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
các ứng dụng làm rõ thông tin khác về vốn, hướng chuyển động của quỹ và tình trạng tài chính của công ty nói chung.

Một bảng cân đối đơn giản hóa cho các loại khác của các thực thể kinh tế được mô tả dưới đây.

Hình thức kế toán

Báo cáo tài chính thông báo về kết quả hoạt động tài chính và kinh tế của tổ chức, và trong quá trình phân tích thu nhập và chi phí tạo động lực để lập kế hoạch, hoạt động sản xuất và ổn định vị thế thị trường.

Thứ tự lập báo cáo tài chính của tổ chức có thể ở dạng tự do, nghĩa là ban quản lý có quyền phát triển độc lập các biểu mẫu báo cáo. Đồng thời, một số yêu cầu là bắt buộc:

độ tin cậy;
tính đầy đủ của thông tin.

Nếu công ty quyết định sử dụng quyền này, thì bắt buộc phải tuân thủ các quy tắc và định mức đặc biệt khi điền dữ liệu về các giao dịch tài chính.

Quy trình biên soạn các biểu mẫu báo cáo kế toán liên quan đến việc chuẩn bị mẫu 1, minh họa các mã dòng khác nhau của tất cả các nhóm và bộ phận, cũng như mẫu 2 (báo cáo lãi lỗ), trong đó hiệu quả tài chính của doanh nghiệp trong một giai đoạn nhất định.

Các giai đoạn hình thành báo cáo tài chính

Quá trình tạo báo cáo tài chính có các giai đoạn sau:

Kiểm soát danh tính thông tin từ các tài liệu chính và thông tin từ tài khoản kế toán.
Tiền mặt và tài sản tồn kho.
Thực hiện các thay đổi cần thiết trong kế toán khi xác định bất kỳ sai lệch.
Việc cải cách số dư, bao gồm khoản giảm trừ lợi nhuận hàng năm của doanh nghiệp.
Quy trình lập báo cáo kế toán.

Trình tự và điều khoản lập báo cáo tài chính

Để đạt được vị trí ổn định của tổ chức trên thị trường, điều rất quan trọng là phải tuân thủ các quy tắc và tiêu chuẩn của báo cáo tài chính.

Thứ tự lập báo cáo tài chính của tổ chức được hình thành trên cơ sở các quy tắc nhất định, được mô tả chi tiết dưới đây.

Các nguyên tắc báo cáo bao gồm:

Tuân thủ độ chính xác tuyệt đối của thông tin được cung cấp.
Tuân thủ sự phù hợp trong việc lập báo cáo tài chính.
Thông tin phản ánh nhất thiết phải tính đến việc phân tích hoạt động của các đơn vị, phòng ban, văn phòng đại diện và chi nhánh.
Việc lập báo cáo tài chính phải tính đến các giá trị của từng chỉ tiêu. Trong trường hợp đặc tính số không đáng kể của một chỉ báo nhất định, dấu gạch ngang được chỉ định trong ô điền và thông tin chi tiết về chỉ báo này được đặt trong phần giải thích.
Ngày dự định cho báo cáo là ngày 31 tháng 12 (ngày cuối cùng của giai đoạn báo cáo tài chính được phản ánh).
Thời gian báo cáo bắt đầu vào ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12. Đối với các tổ chức và doanh nhân cá nhân được tạo, giai đoạn này bắt đầu từ ngày nhập thông tin vào Sổ đăng ký pháp nhân của Nhà nước hợp nhất hoặc Đăng ký pháp nhân của Nhà nước hợp nhất và nếu việc nhập dữ liệu vào ngày đăng ký kể từ ngày và tháng sau ngày 30 tháng 9, thời gian bắt đầu từ ngày đăng ký vào ngày 31 tháng 12 năm hiện tại;
Cung cấp hình thức điền với tất cả các chi tiết cần thiết: thời gian, hình thức sở hữu, tên của kế toán trưởng và giám đốc, tên đầy đủ của trình biên dịch.
Nội dung và quy trình lập báo cáo tài chính phải tuân thủ tất cả các quy tắc trên, mọi thứ cũng phải được viết bằng tiếng Nga và sử dụng độc quyền tiền tệ quốc gia.
Các tuyên bố chuẩn bị phải được ký bởi người đứng đầu (hoặc người đứng đầu diễn xuất).

Quy trình lập và trình bày báo cáo tài chính bắt đầu bằng bảng cân đối kế toán. Quá trình chuẩn bị một báo cáo kế toán có quy tắc riêng của nó. Bảng cân đối kế toán là một khối thông tin kinh tế rộng lớn về các hoạt động của doanh nghiệp. Nó phác thảo các hoạt động của tổ chức trong một giai đoạn cụ thể, đồng thời cung cấp cơ hội so sánh và đối chiếu các chỉ số tài chính và kinh tế của thời kỳ hiện tại với các chỉ số tương tự của thời kỳ cơ sở.

Ai có thể quan tâm đến bảng cân đối kế toán?

Những người quan tâm đến thủ tục lập và trình bày báo cáo tài chính có quyền làm quen với bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp. Những người này bao gồm:

chủ doanh nghiệp;
đại diện cơ quan thống kê nhà nước;
ngân hàng cho vay đối với các tổ chức;
nhà đầu tư
tổ chức tài trợ;
đối tác, đối tác đã hợp tác chặt chẽ;
đại diện chính quyền thành phố, vùng, quốc gia;
thanh tra thuế;
nhân viên tài chính và kinh tế của tổ chức.

Tuân thủ các quy tắc và quy định cho việc chuẩn bị bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối có nhiều loại, áp dụng cho các tình huống khác nhau. Để lập bảng cân đối thường xuyên cho nhu cầu nội bộ của doanh nghiệp, có những khuyến nghị và quy tắc như sau:

Dữ liệu được ghi lại có tính đến trạng thái của các chỉ số cho một ngày cụ thể (số dư) hoặc cho các giai đoạn làm việc (có thể thương lượng);
thông tin nên hiển thị dữ liệu kế toán hoặc hàng tồn kho;
các chỉ tiêu định lượng được hiển thị có tính đến tỷ suất lợi nhuận, khấu hao, dự trữ;
số dư có thể được rút ra cả ở dạng đầy đủ và viết tắt;
bảng cân đối kế toán có thể được phản ánh dưới dạng tương ứng giữa số lượng tài sản và số nợ phải trả và vốn hoặc dưới dạng tương ứng giữa vốn và chênh lệch giữa tài sản và nợ phải trả;
số dư có thể được rút ra cho cả một doanh nghiệp và cho một số doanh nghiệp liền kề với nó - các chi nhánh, bộ phận (số dư hợp nhất, hợp nhất);
Ngoài ra, số dư có thể là trung gian, sơ bộ, cuối cùng hoặc dự báo;
tùy thuộc vào thành phần của báo cáo tài chính và quy trình chuẩn bị, bảng cân đối kế toán có thể được thống nhất, thanh lý, mở, chia.

Tuân thủ các quy tắc điều chỉnh báo cáo hiệu quả tài chính

Khi nó được vẽ lên, các quy tắc sau phải được tuân thủ:

Cần tách biệt thu nhập có được từ các hoạt động trực tiếp của tổ chức, từ thu nhập không liên quan đến hoạt động trực tiếp.
Doanh thu phải được hiển thị ròng của thuế, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT.
Chi phí phải được phản ánh theo cách chính xác, trong khi chi phí quản lý và thương mại không được tính đến.
Các thành phần cấu trúc của lợi nhuận ròng được nhấn mạnh.
Chuẩn bị đúng các ghi chú và thuyết minh liên quan đến báo cáo tài chính và bảng cân đối kế toán.

Tuân thủ các khuyến nghị sau:

ghi chú và giải thích cần được soạn thảo theo chính sách kế toán;
cũng phải được chứng thực rằng thủ tục kế toán và lập báo cáo tài chính được thực hiện theo các tiêu chuẩn pháp lý hiện hành;
thông tin cần được giải mã rõ ràng và rộng rãi, đề cập đến tất cả các lĩnh vực hoạt động và hoạt động của công ty (ví dụ: về các tài khoản phải trả, các khoản phải thu, di chuyển tài sản, tài sản lưu động và cố định);
giải thích nên bao gồm dữ liệu thông tin về dòng tiền và vốn;
cũng cần có thông tin về lĩnh vực hoạt động hàng đầu của doanh nghiệp, số lượng công nhân trung bình, các đơn vị cơ cấu và tổ chức của công ty.

Một phiên bản đơn giản hóa của việc lập báo cáo tài chính của đại diện

Hướng dẫn về việc lập báo cáo tài chính cũng liên quan đến một phiên bản đơn giản hóa của thiết kế và sử dụng. Quy trình lập báo cáo tài chính của một tổ chức là đại diện của một doanh nghiệp nhỏ hoặc công chúng trong hoạt động của nó có thể có một hình thức đơn giản hóa. Theo luật hiện hành, các doanh nghiệp thuộc các doanh nghiệp nhỏ có thể đưa ra một phiên bản đơn giản hóa của bảng cân đối kế toán và báo cáo về kết quả tài chính.

Tùy chọn số dư này bao gồm:

tài sản và nợ phải trả;
dữ liệu trong ba năm qua;
chỉ tiêu chung;

Báo cáo về kết quả tài chính ở dạng đơn giản hóa cần có các chỉ số sau:

doanh thu
chi phí liên quan đến hoạt động trực tiếp (lãi phải trả và thu nhập khác);
các chi phí khác;
thuế thu nhập;
lợi nhuận ròng.

Để phân loại tổ chức là một doanh nghiệp nhỏ, các quy tắc như vậy phải có hiệu lực.

25% vốn ủy quyền nên thuộc về các nhóm công chúng, tôn giáo hoặc nhà nước.
Tổng số người không cư trú trong vốn ủy quyền không thể vượt quá 49%; ngoại lệ - tổ chức khoa học và giáo dục.
Số lượng nhân viên của năm trước không được vượt quá con số 100 người.
Thu nhập từ việc bán hàng hóa hoặc dịch vụ không được vượt quá con số 800 triệu rúp mà không có thuế VAT cho cùng một năm trước.

Trước khi bạn bắt đầu lập báo cáo tài chính, bạn cần thực hiện đúng một số hành động chuẩn bị. Do đó, họ sẽ thực hiện một chức năng phụ trợ trong quy trình báo cáo.

Những hành động này như sau:

các bộ phận liên quan nên tiến hành kiểm kê toàn diện;
sự tuân thủ của chính sách kế toán hiện hành với pháp luật hiện hành, việc sửa lỗi trong một số trường hợp nhất định về những thay đổi nhất định trong chính sách phải được kiểm tra;
kiểm tra tính đúng đắn của việc đăng ký tất cả các giao dịch tài chính và hiển thị toàn diện và chính xác của chúng trong kế toán;
thực hiện quá trình cải cách cân bằng.

Nếu trong quá trình chênh lệch hàng tồn kho giữa các chỉ số thuộc tính thực tế và dữ liệu tương tự được ghi lại trong báo cáo được tiết lộ, thì các bài viết liên quan sẽ được hiển thị theo thứ tự này:

Tài sản không được bao gồm trong báo cáo được định giá theo giá trị thị trường trung bình tại ngày của hoạt động kiểm kê, sau đó nó được ghi lại trong báo cáo.
Việc thiếu tài sản hoặc thiệt hại cơ học của nó trong các chỉ tiêu tổn thất được thiết lập phải được quy trực tiếp vào chi phí hoặc chi phí của doanh nghiệp và vượt quá định mức - bằng chi phí của thủ phạm gây ra sự cố, theo giá trị thị trường hiện tại.

Trong năm sau, phân phối lợi nhuận dựa trên quyết định của các cơ quan có thẩm quyền có liên quan. Quá trình này liên quan đến việc nhận cổ tức, khấu trừ vào quỹ dự phòng của công ty, bao gồm các khoản lỗ của các giai đoạn trước.

Thủ tục báo cáo tổ chức ngân sách

Báo cáo tài chính của một tổ chức ngân sách, hoạt động chủ yếu bằng chi phí của ngân sách nhà nước hoặc địa phương, rất chi tiết và chi tiết.

Báo cáo hàng quý bao gồm một báo cáo về việc nhận và xử lý các quỹ của nền tảng của tổ chức, về việc nhận và sử dụng các quỹ bổ sung cho quỹ, một báo cáo về các khoản nợ cho các chương trình và quỹ ngân sách khác nhau.

Báo cáo hàng năm bao gồm một báo cáo về sự di chuyển của tài sản cố định, một báo cáo về việc sử dụng tài nguyên vật chất và thực phẩm, một báo cáo về kết quả của hoạt động tài chính.

Một bộ các biện pháp được thực hiện sơ bộ trước khi lập báo cáo tài chính

Người sử dụng báo cáo tài chính bên ngoài

Quy trình lập báo cáo tài chính có thể được người dùng bên ngoài quan tâm, có thể được kết hợp thành hai nhóm:

người trực tiếp quan tâm đến báo cáo tài chính;
người có lợi ích gián tiếp trong báo cáo tài chính và hoạt động của tổ chức.

Ví dụ, các cổ đông tìm cách nghiên cứu dữ liệu thông tin và động lực của nó một cách chi tiết. Đây là thông tin về lợi nhuận, thay đổi thành phần vốn tổ chức.

Người cho vay cũng rất quan tâm đến hiệu quả tài chính của công ty, mức độ khả năng thanh toán và triển vọng ổn định tài chính hơn nữa.

Các nhà đầu tư quan tâm đến lợi ích hơn nữa của đầu tư, có thể được minh họa trong báo cáo tài chính, cũng như thông tin kiểm toán.

Các đối tác kinh doanh có thể có mối quan tâm trực tiếp đến báo cáo tài chính để tìm kiếm cơ hội hợp tác thay thế hoặc bổ sung.

Nhóm thứ hai của người dùng bên ngoài có lợi ích gián tiếp, như một quy luật, bảo vệ lợi ích của đại diện của nhóm đầu tiên. Họ là cơ quan giám sát nhà nước, công ty kiểm toán, công ty tư vấn, cơ quan quảng cáo thông tin, sàn giao dịch chứng khoán.

Trách nhiệm pháp lý cho việc làm sai lệch dữ liệu kế toán

Việc trình bày sai dữ liệu kế toán, vi phạm các quy tắc ứng xử có thể bị phạt với các hình phạt và trách nhiệm hành chính. Hình phạt tùy thuộc vào sự thô lỗ và mức độ nghiêm trọng của kế toán viên. Sự giám sát như vậy bao gồm thuế dưới mức, đăng ký một đối tượng không tồn tại của hoạt động tài chính, sai lệch so với dữ liệu đăng ký kế toán. Trách nhiệm hành chính được quy định bởi Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga. Thông tin về chủ đề này được cập nhật hàng năm. Quy mô của tiền phạt được thiết lập bởi thẩm phán, có tính đến bản chất của vi phạm.