Luật thuế là một yếu tố thiết yếu trong chính sách kinh tế của Liên bang Nga. Trong bài viết này, khái niệm, tính năng và các loại quan hệ pháp lý thuế sẽ được phân tích.
Về thuế
Để bắt đầu, bạn nên chú ý đến khái niệm "thuế". Theo điều 8 của Bộ luật thuế Nga, một loại thuế được hiểu là một khoản thanh toán được đánh thuế bởi nhà nước là cá nhân, vô cớ và bắt buộc. Thuế là sự tha hóa của một phần tài sản hợp pháp cụ thể Những khoản tiền này đến cho các cơ quan nhà nước có liên quan, hoặc cho chính quyền địa phương.
Ngoài ra còn có phí bảo hiểm. Theo luật, đây là những khoản thanh toán lương hưu bắt buộc. Các khoản thanh toán như vậy có liên quan đến khuyết tật, khái niệm thai sản, bảo hiểm y tế bắt buộc, v.v.
Những mối quan hệ nào được quy định bởi Mã số thuế của Liên bang Nga (Mã số thuế)? Điều 2 đề cập đến quy định về quan hệ quyền lực đối với việc hình thành, giới thiệu và thu thêm các khoản phí, đóng góp và thuế. Đạo luật quy phạm thiết lập khái niệm, loại hình và cấu trúc của quan hệ pháp luật thuế. Tất cả điều này sẽ được mô tả sau.
Về các dấu hiệu của quan hệ pháp luật thuế
Giống như bất kỳ hiện tượng định hướng xã hội khác, chính sách thuế có một số tính năng thú vị. Đây là những gì các chuyên gia pháp lý chỉ ra:
- quan hệ pháp lý có tính chất thuế, trong hầu hết các trường hợp, về bản chất là tiền tệ;
- chính sách thuế luôn luôn là bắt buộc, nghĩa là, nó được xây dựng theo một hệ thống phân cấp theo chiều dọc và dựa trên các nguyên tắc nghiêm ngặt của cấp dưới;
- chính sách thuế được hình thành trong quá trình thực hiện các hoạt động thuế đặc biệt, nhằm mục đích gấp, phân phối và sử dụng hiệu quả các nguồn tài chính nhận được vào ngân sách "từ túi" của các pháp nhân và cá nhân;
- cả việc hình thành và sử dụng, và chấm dứt các loại quan hệ pháp lý thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Nga;
- nhà nước với tư cách là một hệ thống cấp bách là một mặt bắt buộc của quan hệ pháp luật thuế, trong đó chỉ ra tính chất công khai và cấp bách của toàn bộ hệ thống đang được xem xét.
Tiếp theo, chúng ta sẽ nói về các loại quan hệ thuế cụ thể, được xây dựng và lưu giữ trong văn học pháp lý hiện đại.
Phân loại thuế
Việc phân loại bao gồm khái niệm, tính năng và các loại quan hệ thuế. Tất cả điều này được phân loại ngay lập tức thành một số nhóm được phát triển bởi các chuyên gia pháp lý khác nhau. Đồng thời, tất cả các nhà khoa học chia mối quan hệ pháp lý có tính chất thuế thành bảo vệ và quy định. Mối quan hệ pháp lý có thể thiết lập hoặc thu lệ phí và thuế. Các mối quan hệ có tính chất bảo vệ, cho dù khó đoán như thế nào, đều cần thiết để kiểm soát sự hoàn thành chất lượng cao của công dân về thuế của họ.
Theo một phân loại khác, các loại quan hệ thuế được chia thành các nhóm sau:
- Vật chất và thủ tục. Trong trường hợp đầu tiên, đó là về cách tính toán và thanh toán phí và thuế, và trong lần thứ hai - về thủ tục chuyển nhượng thanh toán, kiểm toán thuế, truy tố, v.v.
- Tuyệt đối và tương đối. Nếu chỉ có một bên được xác định trong quan hệ tuyệt đối, thì tất cả các quyền và nghĩa vụ của cả người nộp thuế và người nộp thuế đều được nêu rõ ràng trong quan hệ tương đối.
Ngoài ra còn có một phân loại lãnh thổ. Nó sẽ được mô tả chi tiết hơn dưới đây.
Về thuế liên bang
Theo điều 12 của đạo luật quy phạm đang được xem xét, lệ phí và thuế liên bang công nhận các khoản thanh toán được thiết lập để thanh toán trên toàn nước Nga. Điều này bao gồm một số lượng đáng kể các khoản thanh toán. Đặc biệt, nó là giá trị nổi bật:
- thuế nước;
- nhiệm vụ nhà nước;
- nộp thuế giá trị gia tăng;
- thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế đối với cá nhân;
- nộp thuế cho việc khai thác, nghiên cứu và sử dụng khoáng sản và các loại khoáng sản;
- thanh toán lợi nhuận của các tổ chức lớn;
- thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng;
- tất cả các loại thuế đối với cá nhân, nghĩa là đối với công dân bình thường;
- thanh toán cho việc sử dụng tài nguyên sinh vật và các đối tượng của thế giới động vật.
Do đó, khái niệm và các loại quan hệ thuế của một loại liên bang được quy định trong luật - cả trong Luật Liên bang đang được xem xét và tại Điều 71 của Hiến pháp Nga.
Về thuế khu vực
Khái niệm, loại và cấu trúc của quan hệ pháp lý thuế có tính chất khu vực được quy định trong điều 14 của đạo luật quy phạm đang được xem xét. Theo luật, các khoản thanh toán thuế trong các thực thể có thể được thanh toán trong các lãnh thổ của các khu vực tương ứng của Liên bang Nga. Các loại thuế này được hình thành và giới thiệu theo đúng luật pháp cơ bản của nhà nước và các quyết định của các đối tượng cụ thể của Nga.
Chính xác những gì được bao gồm trong hệ thống thuế khu vực? Ba nhóm chính đáng được nhấn mạnh ở đây:
- Thuế vận tải. Theo Điều 357 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, trong trường hợp này, tất cả người sử dụng phương tiện, cả cá nhân và tuyến đường, đều được công nhận là người nộp thuế.
- Kinh doanh cờ bạc. Các đối tượng đánh thuế ở đây là bàn đánh bạc và máy đánh bạc, điểm cá cược, nhà cái cá cược, v.v ... Những người nộp thuế trong lĩnh vực này là chủ sở hữu của doanh nghiệp đánh bạc.
- Tài sản tổ chức. Theo Điều 374 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, các đối tượng trong nhóm được đại diện là tất cả các loại tài sản di chuyển và bất động - ngoại trừ các lô đất, các đối tượng văn hóa và một số yếu tố khác.
Hủy bỏ một loại thuế khu vực cụ thể chỉ có thể theo quyết định của các thực thể có liên quan.
Về thuế địa phương
Nhóm cuối cùng trong phân loại lãnh thổ về các loại và dấu hiệu của quan hệ pháp lý thuế là các khoản thanh toán có tính chất địa phương. Ở đây chúng ta đang nói về các lãnh thổ của các đô thị cụ thể, nghĩa là về các quận và khu định cư đô thị. Theo điều 15 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, ba nhóm chính thuộc về thuế địa phương:
- Phí giao dịch. Các đối tượng của nhóm này, dù khó đoán đến đâu, các tổ chức thương mại dưới hình thức cá nhân là doanh nhân hoặc pháp nhân. Đây là bán mạng cố định hoặc không cố định, bán hàng hóa từ kho, tổ chức thương mại không có kho, v.v.
- Phí đất. Điều 389 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga đề cập đến các thửa đất của các thành phố Nga. Các lô đất, các đối tượng văn hóa và đất đai được đưa ra khỏi lưu thông từ quỹ rừng không được bao gồm trong nhóm đại diện.
- Tài sản của công dân. Các đối tượng ở đây là các tòa nhà dân cư, căn hộ hoặc phòng, nhà để xe hoặc bãi đỗ xe, khu phức hợp bất động sản, đang xây dựng, các tòa nhà và công trình khác.
Đối với tất cả các nhóm thuế được đại diện, tiểu bang có thể đưa ra các chế độ thuế đặc biệt. Chúng sẽ được mô tả sau.
Về chế độ thuế đặc biệt
Điều 18 của Bộ luật thuế liên quan đến cái gọi là chế độ thuế. Theo luật, đây là những hiện tượng đặc biệt quy định một thủ tục đặc biệt để xác định các yếu tố của thuế, và trong một số trường hợp được miễn hoàn toàn nghĩa vụ nộp thuế và phí. Dưới đây là các chế độ được chỉ định bởi hành động quy phạm:
- Đề án thu thuế đơn giản hóa.Theo điều 346.11, một hệ thống tương tự được áp dụng cho các doanh nhân làm việc cá nhân. Một chương trình đơn giản hóa liên quan đến việc miễn thanh toán thu nhập.
- Một hệ thống đặc biệt cho các nhà sản xuất trong lĩnh vực nông nghiệp.
- Thuế chia sẻ sản phẩm.
- Thay thế thuế duy nhất bằng thuế đối với một số loại sản xuất nhất định, v.v.
Các chuyên gia trong lĩnh vực phương pháp pháp lý phân loại các chế độ thuế đặc biệt là các loại quan hệ thuế.
Về các loại đối tượng quan hệ pháp luật thuế
Tất nhiên, chủ đề chính của luật thuế là bản thân người nộp thuế. Đây là một cá nhân có nhiệm vụ bao gồm thanh toán kịp thời các khoản phí, đóng góp và thuế.
Thực thể thứ hai trong hệ thống là cơ quan thuế. Theo Điều 30 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, một cơ quan như vậy được gọi là một hệ thống tập trung duy nhất thực hiện các chức năng kiểm soát và giám sát về tính kịp thời và đầy đủ của thanh toán. Cơ quan thuế có quyền tiến hành kiểm toán thuế, yêu cầu thanh toán kịp thời từ người trả tiền và, trong một số trường hợp, thu giữ tài liệu.
Do đó, khái niệm và các loại đối tượng của quan hệ pháp lý thuế được quy định trong luật và không thể chịu bất kỳ thay đổi nào ngoài quy định của Nga.
Về đối tượng quan hệ pháp luật thuế
Điều 38 của Bộ luật thuế bao gồm các đối tượng chính của luật thuế. Điều đáng chú ý ngay lập tức là đối tượng là chính khái niệm bán hàng hóa hoặc dịch vụ. Nó cũng có thể là tài sản có thể thực hiện được, chi phí hoặc thu nhập, giá trị của hàng hóa hoặc dịch vụ, v.v.
Nếu chúng ta đang nói về một loại thuế cụ thể, thì nó phải có mặt và một đối tượng độc lập (hoặc một số đối tượng). Cũng cần lưu ý rằng toàn bộ một số đối tượng của quyền dân sự cũng có thể được gọi là tài sản.
Về các loại tội phạm thuế
Vi phạm các mối quan hệ pháp lý tạo thành một nhóm riêng biệt, cũng được quy định trong pháp luật. Một hành vi vi phạm pháp luật thuế là gì? Theo Điều 106 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, đây là hành vi phạm tội, trái pháp luật của người nộp thuế hoặc cơ quan thuế, theo đó luật pháp xác lập trách nhiệm pháp lý. Có thể phân biệt các nhóm vi phạm thuế sau đây:
- vi phạm thủ tục đăng ký thuế;
- trốn đăng ký;
- không nộp tờ khai thuế đặc biệt;
- trốn thuế, v.v.
Các chế tài cho các hành vi phạm tội như vậy được thiết lập bởi Bộ luật hành chính và hình sự, tùy thuộc vào mức độ nghiêm trọng của hành vi.