Theo định mức của luật pháp Nga, trách nhiệm trốn thuế phụ thuộc vào số tiền nợ của người dân đối với nhà nước. Các biện pháp trừng phạt có thể được thể hiện dưới hình thức phạt tiền và đối với công dân - dưới hình thức các biện pháp trách nhiệm hình sự và hành chính.
Quy định pháp lý của trách nhiệm trốn thuế
Các quy định liên quan đến việc áp dụng các biện pháp trừng phạt đối với tội phạm thuế được quy định trong các hành vi pháp lý sau:
- Trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga (điều 119 - phần trăm chỉ ra số tiền thanh toán, điều 122 - tính toán không chính xác số tiền thuế).
- Mã giải quyết các vi phạm hành chính (Điều 15,5 - trách nhiệm nộp muộn tờ khai).
- Bộ luật hình sự (điều 199 Bộ luật hình sự của Liên bang Nga - chế tài vì tội trốn thuế có chủ ý).
Các loại hình phạt để tránh các khoản thanh toán bắt buộc
Trách nhiệm trốn thuế có thể đồng thời phát sinh theo các tiêu chuẩn của pháp luật thuế và hành chính (hoặc hình sự). Ví dụ, nếu một doanh nghiệp bị kết án trốn thuế, họ sẽ bị phạt.
Quan chức của công ty được chỉ định, thông qua lỗi mà hành vi phạm tội được chỉ định, có thể bị truy tố nếu trong quá trình kiểm toán được xác định rằng những hành động này là cố ý và thuộc loại tội phạm.
Diễn viên chịu trách nhiệm
Các thực thể sau đây có thể là người nộp thuế chịu trách nhiệm trốn thuế:
- cá nhân
- pháp nhân;
- công dân đang tham gia vào tinh thần kinh doanh cá nhân.
Mức độ nghiêm trọng của các biện pháp trừng phạt không phụ thuộc vào người được coi là người phạm tội. Nó thay đổi trở lên chỉ với sự gia tăng số tiền nợ.
Để trừng phạt một doanh nghiệp hoặc công dân, thực tế trốn thuế có chủ ý phải được thiết lập chính thức và chứng minh. Tài liệu chính sửa lỗi vi phạm là quyết định của cơ quan thuế. Trên cơ sở của bài viết này, các loại hình phạt khác nhau có thể được áp dụng cho người phạm tội.
Phân biệt trách nhiệm theo các chỉ tiêu của Bộ luật hành chính, Bộ luật hình sự và Bộ luật thuế theo đối tượng
Chỉ những cá nhân (công dân và cá nhân doanh nhân) mới có thể bị trừng phạt vì trốn thuế theo Bộ luật hình sự của Liên bang Nga và Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga. Vi phạm thuế của các doanh nghiệp chỉ bị trừng phạt theo các tiêu chuẩn của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
Theo quy định tại Điều 198 và Điều 199 Bộ luật hình sự Liên bang Nga, thành phần của hành vi phạm tội là trốn thuế. Theo điều 198 của bộ luật, chúng ta đang nói về công dân, vào năm 199 - về các doanh nghiệp.
Đối với cá nhân, không cần xác định thủ phạm Anh ấy là công dân. Nếu chúng ta đang nói về tội phạm thuế của doanh nghiệp, cần phải tiến hành điều tra trốn thuế và tìm ra những cá nhân khởi xướng và thực hiện tội phạm này.
Theo các quy tắc của pháp luật, có thể mang lại trách nhiệm cho các công dân đã đến tuổi mười sáu. Điều này là do thực tế là, theo các quy tắc của Bộ luật Dân sự, tinh thần kinh doanh là có thể từ mười sáu tuổi nếu một công dân được giải phóng.
Xử phạt các hành vi phạm tội theo Luật Thuế của Liên bang Nga
Theo các quy tắc của pháp luật thuế, tiền phạt được áp dụng cho công dân và tổ chức. Do đó, người phạm tội bị trừng phạt, và nhà nước tăng số tiền ngân sách.
Trong trường hợp trốn thuế trên quy mô lớn, trách nhiệm pháp lý có thể ảnh hưởng đến các chỉ tiêu của Bộ luật Hình sự. Đồng thời, hình phạt cũng vẫn còn.
Mã số thuế ghi lại hai loại tội phạm trong lĩnh vực này:
- Không nộp tờ khai thuế (Mục 119). Trong trường hợp này, hình phạt là năm phần trăm của số tiền thuế. Quy mô của khoản tiền phạt không thể dưới một nghìn rúp và hơn ba mươi phần trăm tiền không được chuyển vào ngân sách.
- Đánh giá thấp cơ sở thuế hoặc tính toán không chính xác số tiền sẽ được chuyển vào ngân sách (Điều 122). Số tiền xử phạt bằng tiền là hai mươi phần trăm số tiền thuế chưa nộp. Khi thực hiện những hành động này, cố ý, số tiền tăng lên bốn mươi phần trăm.
Xử phạt các hành vi phạm tội theo Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga, trốn thuế Bộ luật hình sự của Liên bang Nga
Theo các chỉ tiêu của Bộ luật hành chính, trách nhiệm pháp lý chỉ có thể được áp dụng cho việc thực hiện kịp thời một tuyên bố.
Đối với các hành vi phạm tội cụ thể trừng phạt các quan chức của doanh nghiệp. Theo định mức của Điều 15 của Bộ luật, họ bị phạt với số tiền từ ba trăm đến năm trăm rúp.
Xử phạt các hành vi phạm tội theo Bộ luật hình sự của Liên bang Nga
Đối với việc trốn tránh một pháp nhân nộp thuế theo Bộ luật Hình sự của Liên bang Nga không bị trừng phạt. Theo các quy tắc của luật hình sự, trốn thuế là việc không nộp tờ khai tương ứng hoặc nhập thông tin sai lệch vào tài liệu.
Đối với những hành động này, các cá nhân và quan chức chịu các loại trách nhiệm khác nhau. Trách nhiệm hình sự xảy ra nếu trốn thuế được cố định với số tiền được coi là lớn trong Bộ luật. Nếu kích thước đặc biệt lớn, trốn thuế sẽ bị trừng phạt nghiêm khắc hơn.
Các loại hình phạt như sau:
- Đối với các khoản nợ cho ngân sách với số tiền lớn, tiền phạt cho một công dân có thể lên tới ba trăm nghìn rúp. Một cá nhân cũng có thể bị tước tự do trong một năm.
- Đối với các khoản nợ đặc biệt lớn, một hình phạt tài chính có thể lên tới nửa triệu rúp, và thời gian bị giam cầm của một công dân - ba năm.
- Đối với một khoản nợ lớn của doanh nghiệp đối với ngân sách, quan chức có tội có thể phải chịu trách nhiệm cho ba trăm nghìn rúp hoặc bị giam cầm trong hai năm. Một biện pháp bổ sung của trách nhiệm có thể là tước quyền chiếm giữ các vị trí cụ thể hoặc làm việc trong một khu vực nhất định.
- Đối với việc không thanh toán các khoản thuế với số tiền được công nhận là đặc biệt lớn hoặc được cam kết bởi một nhóm người có âm mưu trước đó, những công dân này sẽ bị kết án nộp phạt với số tiền nửa triệu rúp hoặc bị phạt tù trong ba năm.
Loại và mức hình phạt được xác định bởi tòa án tùy thuộc vào mức độ thiệt hại gây ra cho ngân sách nhà nước, cũng như các tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ và mức độ tội lỗi của người bị buộc tội.
Trợ giúp về tội phạm thuế
Là một phần của cuộc chiến chống trốn thuế, luật pháp đang được cải thiện trong lĩnh vực này. Đặc biệt, theo Bộ luật hình sự, người phạm tội và đồng phạm được đưa ra công lý theo Bộ luật hình sự của Liên bang Nga.
Chúng bao gồm những công dân cố tình thực hiện các hành động nhằm thực hiện ý định phạm tội để không nộp thuế. Hình phạt của những người này được xem xét trong đoạn văn của một người thuộc phần thứ hai của Điều 199 Bộ luật hình sự.
Nếu tội phạm là tội phạm nhóm, hình phạt theo điều 33 của Bộ luật về sự đồng lõa sẽ được thêm vào bài viết được đề cập. Các loại hỗ trợ như sau:
- đưa ra phương hướng, lời khuyên;
- Việc cung cấp dụng cụ, phương tiện phạm tội;
- che giấu dấu vết, hành vi phạm tội;
- loại bỏ những trở ngại;
- một lời hứa sẽ mua các vật phẩm thu được trong thời gian phạm tội.
Thời hiệu
Bộ luật thuế sử dụng hai loại thời hiệu:
- Điều 113 - truy tố;
- Điều 115 - thu tiền phạt.
Thời hiệu của tội phạm thuế là ba năm sau khi giai đoạn thuế mà tội phạm được thực hiện đã kết thúc. Một kiểm tra tương ứng được thực hiện cùng một lúc.
Thanh tra thuế có thể đình chỉ thời hiệu nếu được xác định rằng người nộp thuế cố tình mất thời gian và phản đối kiểm toán. Trong trường hợp này, các nhân viên của cơ quan kiểm tra đã đưa ra một hành động trên cơ sở thời hạn đó bị đình chỉ.
Sau khi có quyết định giữ một tội phạm chịu trách nhiệm về tội vi phạm thuế, dịch vụ thuế sẽ tính thời hạn để thu hồi khoản tiền phạt tích lũy. Cơ sở để tính toán thời hạn là một văn bản yêu cầu chuyển số tiền nợ và tiền phạt cho biết ngày thực hiện.
Hành động của dịch vụ thuế trong trường hợp người từ chối trả tiền phạt
Nếu người vi phạm từ chối trả nợ và phạt tiền trên cơ sở tự nguyện, dịch vụ thuế có quyền thực hiện một trong các hành động sau:
- trong vòng hai tháng, đưa ra quyết định độc lập về việc phạt tiền;
- trong vòng sáu tháng để nộp đơn yêu cầu tòa án thu tiền bằng vũ lực.
Trong cả hai trường hợp, thời hạn bắt đầu từ ngày kết thúc của khoảng thời gian ghi trong yêu cầu bằng văn bản.
Hoàn cảnh ảnh hưởng đến mức độ nghiêm trọng của câu
Đối với việc trốn thuế của các cá nhân, trách nhiệm pháp lý được chỉ định tùy thuộc vào một số yếu tố: một tội phạm được cố tình thực hiện hoặc do sơ suất.
Khi thực hiện những hành động này, cố ý hình phạt sẽ nghiêm khắc hơn. Bộ luật thuế quy định các trường hợp người phạm tội có thể được miễn trách nhiệm:
- Người này đã không chuyển số tiền theo luật định vào ngân sách do tình trạng khẩn cấp lan rộng hoặc do thiên tai.
- Một công dân đã không nộp thuế do bệnh tật.
- Người vi phạm tuân thủ nghiêm ngặt các giải thích không chính xác được đưa ra bởi thuế hoặc các cơ quan có thẩm quyền khác, do đó đã xảy ra trốn thuế.
Nếu một trong những sự thật này xảy ra, chính quyền không có quyền buộc người phạm tội phải chịu trách nhiệm.
Khi thiết lập tội lỗi công dân và không có lý do chính đáng cho các khoản thanh toán trễ, vấn đề về mức độ nghiêm trọng của chế tài áp dụng được quyết định. Trong trường hợp này, các tình tiết tăng nặng và giảm nhẹ được tính đến.
Trong trường hợp có hoàn cảnh khó khăn phát sinh từ người phạm tội, số tiền phạt có thể giảm xuống hai lần. Đối với những người đã thực hiện hành vi nhiều lần, quy mô của xử phạt tiền tệ có thể tăng gấp đôi.
Khi áp đặt một bản án, thuế và các cơ quan có thẩm quyền khác thiết lập các lý do để trốn thuế, và cũng xác định liệu các tình tiết giảm nhẹ và tăng nặng đã xảy ra cho phép tăng hoặc giảm mức độ trừng phạt. Ngoài ra, nó được kiểm tra xem người này trước đây có phạm tội tương tự hay không và liệu công dân có ý định thực hiện các hành động bất hợp pháp hay không.