Phương pháp khấu hao cơ bản: ví dụ

Công ty có thể áp dụng các phương pháp khác nhau để tính khấu hao tài sản cố định cho các nhóm khác nhau của họ. Như đã nêu trong đoạn 18 của Quy tắc 6/01, phương pháp được chọn liên quan đến danh mục các đối tượng đồng nhất phải được áp dụng trong toàn bộ vòng đời hữu ích của các giá trị được bao gồm trong đó. Chúng ta hãy xem xét thêm các phương pháp chính để tính khấu hao.

Phân loại

Luật kế toán và thuế quy định các phương pháp khác nhau để tính khấu hao tài sản cố định. Trong trường hợp đầu tiên, 4 được đặt:

1. Phương pháp khấu hao tuyến tính.
2. Tỷ lệ với khối lượng hàng hóa.
3. Bằng tổng của tất cả các số năm của cuộc sống hữu ích.
4. Giảm cân bằng.

Pháp luật thuế quy định hai cách. Một trong số chúng trùng với cái đầu tiên từ danh sách trên. Ngoài ra, phương pháp khấu hao phi tuyến cũng được sử dụng. Phương pháp này không tương ứng với bất kỳ phương pháp nào được cung cấp trong PBU.

Các tính năng của sự lựa chọn

Kể từ năm 2009, trong chính sách báo cáo của mình, công ty phải thiết lập phương pháp khấu hao nào sẽ được sử dụng cho tài sản cố định. Tuy nhiên, nó không được cài đặt riêng cho từng HĐH. Nó được chọn liên quan đến tất cả các đối tượng của thuộc tính tương ứng. Theo quy tắc chung, phương pháp được thông qua được cố định trong chính sách kế toán của công ty trong một thời gian cụ thể. Trong thời gian quy định, chỉ cho phép phương pháp này. Như một ngoại lệ, các đối tượng xuất hiện, danh sách được đưa ra trong đoạn 3, Nghệ thuật. Mã số thuế 259. Một phương pháp khấu hao tuyến tính luôn được áp dụng cho chúng. Theo quy định của bài viết, phương pháp này áp dụng cho các thiết bị truyền dẫn, cấu trúc và tòa nhà liên quan đến 8-10 gr. HĐH

Điểm quan trọng

Trong định mức của Ch. 25 Mã số thuế đã thiết lập khả năng sử dụng các phương pháp tính khấu hao khác nhau - để thay đổi phương pháp cố định cho năm hiện tại. Quá trình chuyển đổi này được thực hiện theo các quy tắc nhất định. Cụ thể, khi thay đổi phương thức cố định trong chính sách kế toán, các đối tượng đã hoạt động được chuyển sang phương thức mới. Trong trường hợp này, pháp luật thiết lập một số hạn chế nhất định. Vì vậy, người trả tiền có quyền thay đổi phương pháp khấu hao phi tuyến tính không quá 1 lần trong 5 năm. Chuyển sang phương pháp khác được cho phép từ đầu năm (kỳ báo cáo tiếp theo). Các quy tắc phù hợp với những thay đổi được thực hiện được thiết lập trong Nghệ thuật. 322 Mã số thuế.

Khấu hao: Phương pháp kế toán hệ điều hành

Trong năm 2009, những thay đổi đáng kể đã được thực hiện đối với luật thuế. Một số trong số họ đã thay đổi về cơ bản các phương pháp được sử dụng để tính toán số tiền khấu hao đã được sử dụng cho đến thời điểm đó. Theo các tiêu chuẩn được chấp nhận, các hoạt động được thực hiện trong một số giai đoạn:

1. Phân phối tài sản cố định vào đầu kỳ báo cáo. Nó được thực hiện cho các nhóm có cùng tỷ lệ khấu hao. Ở cùng một giai đoạn, chi phí của HĐH được hình thành.
2. Tính toán giá trị trung bình hàng năm của các quỹ trong danh mục tương ứng.
3. Xác định số tiền khấu hao. Hoạt động này bao gồm nhân các chỉ tiêu đã thiết lập với giá trị số dư trung bình (trung bình) của tài sản. Trong trường hợp này, các yếu tố điều chỉnh được tính đến. Chúng được thiết kế để phản ánh các điều kiện hoạt động thực tế của các cơ sở trong doanh nghiệp hoặc trong xưởng.
4. Xác định tổng số tiền khấu trừ cho giai đoạn tới cho tất cả các quỹ có liên quan. Nhiệm vụ này được thực hiện bằng cách cộng các khoản thu được trong các bước trước.

Phương pháp khấu hao cơ bản: phương pháp thống nhất

Nó được coi là một trong những phổ biến nhất trong thực tế. Phương pháp này tập trung vào sự suy giảm đạo đức và thể chất thống nhất của HĐH.Trong trường hợp sau, việc sử dụng "tuyến tính" là hợp pháp hơn. Tình hình với sự lỗi thời có phần khác nhau. Thực tế là sự phát triển của công nghệ sản xuất, thiết bị và khoa học là không đồng đều. Về vấn đề này, sự lỗi thời của HĐH trong hầu hết các trường hợp khác nhau ở tốc độ tăng tốc. Sạc dòng không cung cấp sự tập trung các nguồn lực cần thiết để thay thế nhanh chóng và kịp thời các thiết bị có thể bị lỗi thời. Do đó, công ty nên cung cấp các phương pháp sử dụng khấu hao như vậy để có thể trang bị lại sản xuất trong một thời gian ngắn.

Công thức

Phương pháp tuyến tính cung cấp rằng mỗi năm chi phí hàng hóa bao gồm cùng một phần giá của HĐH. Chia sẻ được chuyển có thể được xác định theo công thức đơn giản hóa (không có chỉ số giá trị còn lại):

Фп = аа x Фп (б) / 100%, trong đó:

• Phần được chuyển là FP.
• Tỷ lệ khấu hao - Bật.

Phương pháp này trong một chừng mực nào đó bao gồm hoạt động chuyển giao giá trị. Các phương pháp tính khấu hao khác không đơn giản và rõ ràng như vậy.

Đặc điểm của phương pháp đồng phục

Phương pháp tích lũy này cung cấp:

1. Ngay cả phân phối đóng góp cho quỹ.
2. Phân bổ ổn định và tỷ lệ khấu hao vào chi phí sản xuất.
3. Đơn giản và độ chính xác cao của tính toán.

Tính tương đối của kế toán cho một phần của giá trị được chuyển được xác định bởi các trường hợp sau:

1. Phương pháp thống nhất cung cấp rằng vào thời điểm thời gian hoạt động kết thúc, giá trị thanh lý sẽ bằng không. Chi phí này bao gồm số lượng bán của các hệ điều hành đã ngừng và bị hao mòn. Theo quy định, nó được xác định bởi giá kim loại phế liệu.
2. Phương pháp tuyến tính giả định sự hao mòn đồng đều của các quỹ trong toàn bộ thời gian hoạt động.

Nhược điểm

Trong thời gian hoạt động có thời gian ngừng hoạt động của thiết bị, sự cố, khối lượng công việc không hoàn thành trên mỗi ca. Điều này có nghĩa là, trong thực tế, độ mòn của máy không đồng đều, dẫn đến cùng bản chất của việc chuyển giá trị HĐH sang các sản phẩm. Phương pháp này, ngoài ra, không tính đến sự lỗi thời của thiết bị. Việc xử lý các thiết bị như vậy trước khi hoàn thành giai đoạn khấu hao tiêu chuẩn dẫn đến khấu hao thấp. Giá trị của nó được xác định theo công thức:

= = (+ + +)) - -, trong đó:

• Theo khấu hao - N.
• Giá trị còn lại - CHO.
• Chi phí xử lý - Rl.
• Giá trị cứu cánh của HĐH - Fl.

Các khoản lỗ từ việc xử lý tài sản cố định không được khấu hao sẽ ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của công ty.

Cách khác

Để tăng sự quan tâm của các công ty trong việc cập nhật HĐH, phương pháp khấu hao nhanh được sử dụng. Trong trường hợp này, trong ba năm đầu tiên, tỷ lệ tăng được đưa vào tính toán. Chúng cho phép bạn quy cho chi phí hàng hóa được sản xuất hơn 2/3 giá gốc của HĐH. Giá trị còn lại được chuyển theo tiêu chuẩn ổn định (giống hệt nhau) cho mỗi năm dịch vụ còn lại trong khoảng thời gian được thiết lập (một cách thống nhất). Kết hợp lại, các phương pháp khấu hao này cho phép cả sự xuống cấp về đạo đức và thể chất của thiết bị. Đối với các doanh nghiệp nhỏ, một tính năng ưu đãi được áp dụng. Trong năm đầu tiên hoạt động, họ có quyền xóa thêm tới một nửa giá trị số dư (ban đầu) của tài sản cố định, thời gian phục vụ là hơn 3 năm. Đối với các doanh nghiệp lớn hơn, phương pháp khấu hao thông thường được cung cấp.

Hạn chế

Phương pháp khấu hao nhanh chỉ áp dụng cho phần hoạt động của tài sản cố định, thời gian hoạt động quy định là hơn ba năm. Pháp luật cũng yêu cầu phương pháp này chỉ được áp dụng cho các quỹ tập trung vào việc tăng sản lượng của các loại nguyên liệu, thiết bị và thiết bị thô, thiết bị VT, mở rộng xuất khẩu hàng hóa và cả khi chúng thay thế các thiết bị cũ và cũ.Đồng thời, các tiêu chuẩn được thỏa thuận với các cơ quan nhà nước tài chính. Các phương pháp sử dụng khấu hao được tính theo cách này nên được nhắm mục tiêu riêng. Mặt khác, số tiền bổ sung nhận được được bao gồm trong cơ sở thuế, theo luật hiện hành. Khấu hao nhanh được thực hiện, dựa trên phương pháp thống nhất, khi định mức cho đối tượng hàng tồn kho được phê duyệt theo thứ tự được thiết lập được tăng lên, nhưng không quá hai lần.

Ưu điểm của máy tính

Các phương pháp khấu hao không đồng đều trong nửa đầu của thời gian hoạt động tiêu chuẩn được thiết lập của tài sản cho phép bạn bù 0-75% giá trị của chúng. Trong trường hợp áp dụng phương pháp đầu tiên được xem xét, mức bồi thường sẽ không quá 50%. Trong nửa sau của vòng đời hoạt động của tài sản, khấu hao giảm. Phương pháp này do đó cho phép:

1. Để hình thành các khoản tiết kiệm cần thiết cho việc tái thiết và tái thiết bị kỹ thuật sản xuất.
2. Để đẩy nhanh việc đổi mới phần hoạt động của các quỹ doanh nghiệp.
3. Giảm thuế thu nhập.
4. Để ngăn chặn sự xuống cấp về thể chất và đạo đức của phần hoạt động của HĐH - để duy trì trình độ kỹ thuật cao của thiết bị.

Do đó, các phương pháp khấu hao không đồng đều, góp phần hình thành cơ sở để tăng khối lượng sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm sản xuất, giảm chi phí sản xuất.

Số dư giảm

Nó bao gồm trong thực tế là số tiền khấu hao được tính hàng năm theo giá trị còn lại của tài sản cố định và định mức đã thiết lập. Nói cách khác, 100% nên được chia cho cuộc sống hữu ích. Tùy chọn này, một mặt, có vẻ mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp, vì nó có thể đảm bảo chịu chi phí đồng nhất. Mặc dù thiết bị còn mới, một phần đáng kể của số tiền khấu hao và chi phí sửa chữa tối thiểu được xóa bỏ. Sau đó, khi quá trình lỗi thời của tài sản bắt đầu, chi phí bảo trì sẽ trở nên cao hơn, nhưng đồng thời, các khoản khấu trừ sẽ giảm. Tuy nhiên, giống như các phương pháp khấu hao khác, phương pháp này cũng có nhược điểm. Một số trong số họ rất có ý nghĩa đối với doanh nghiệp.

Hệ số hiệu chỉnh

Một trong những nhược điểm đáng kể của phương pháp số dư giảm là vào cuối thời gian sử dụng hữu ích, chi phí của tài sản sẽ không được xóa hoàn toàn. Phương pháp này liên quan đến việc sử dụng hệ số gia tốc. Nhiều kế toán coi cơ hội này là một lối thoát. Thật vậy, cơ chế giảm dư hoạt động tốt hơn khi sử dụng hệ số. Tuy nhiên, số tiền bất thành văn sẽ vẫn còn trong mọi trường hợp, mặc dù nó sẽ ít hơn. Ngoài ra, việc sử dụng hệ số chỉ được phép đối với các doanh nghiệp nhỏ (đối với họ là 2) và chủ sở hữu tài sản thuê (giá trị của nó đối với họ là 3). Như thực tế cho thấy, ngay cả với một chỉ số tối đa, HĐH sẽ không được khấu hao hoàn toàn. Kết quả là, đến cuối cuộc đời hữu ích, công ty sẽ không thể xóa hết toàn bộ giá trị của đối tượng. Để lại phần này trên bảng cân đối kế toán là vô cùng không có lợi cho doanh nghiệp. Nếu không, công ty sẽ buộc phải trả thuế bất động sản đã hết hạn. Một số chuyên gia viết ra số dư do thu nhập ròng. Tuy nhiên, tùy chọn này không thể được gọi là tốt nhất. Thoát khỏi tình huống 2:

1. Viết số dư tại một thời điểm trong giai đoạn cuối vận hành HĐH.
2. Tiếp tục khấu hao với cùng một phương pháp cho đến khi hoàn trả đầy đủ giá trị của nó.

Số tiền còn lại có thể được quy cho chi phí sản xuất, và không phải là kết quả tài chính. Các phương pháp khấu hao thông thường đề xuất một phương thức chuyển giao như vậy.

Những nhược điểm của phương pháp giảm dư lượng

Phương pháp này không cung cấp kết quả mong muốn, vì trong năm đầu tiên, số tiền khấu hao tích lũy sẽ bằng với giá trị thu được khi áp dụng tùy chọn thống nhất. Từ đó suy ra rằng giá còn lại của đối tượng với phương pháp số dư giảm sẽ lớn hơn.Cùng với điều này, việc hoàn trả giá trị của tài sản cố định trong một tiến trình giảm dần có nghĩa là khấu hao không bao giờ có thể đạt tới 100%. Tuy nhiên, phương pháp này là phương pháp duy nhất cho phép sử dụng hệ số hiệu chỉnh. Giá trị hàng năm chi phí khấu hao khi sử dụng phương pháp, nó được xác định theo giá trị còn lại của đối tượng vào đầu kỳ và định mức được thiết lập bởi tuổi thọ hữu ích và hệ số không quá 3.

Tùy chọn khác

Phương pháp tích lũy hoạt động như một loại phương pháp tăng tốc. Tùy chọn này cho phép bạn xóa tới 80% giá trị HĐH trong 3 năm đầu hoạt động. Cách tính như sau:

A = (Tm. - m + 1) Fb / S, trong đó:

• số sê-ri của khoảng thời gian thực hiện phép tính - m;
• tổng số năm của thời gian phục vụ là S (S = Tsl. (T + 1) / 2);
• khấu hao - A.

Ngoài ra còn có một phương thức sản xuất. Ông cho rằng chi phí khấu hao phụ thuộc nhiều hơn vào khối lượng sản phẩm được sản xuất. Tính toán được thực hiện hàng tháng dựa trên quy mô thực tế của vấn đề. Tùy chọn này thuận tiện khi việc ngừng hoạt động của HĐH dành cho sản xuất một khối lượng hàng hóa cụ thể được thực hiện.

Ứng dụng thực tế

Như đã đề cập ở trên, công ty độc lập lựa chọn các phương pháp khấu hao nhất định. Tuy nhiên, các ví dụ từ thực tế cho thấy rằng phương pháp này hoặc phương pháp đó không phải lúc nào cũng có lợi cho công ty, mặc dù thoạt nhìn có vẻ phù hợp nhất.

Hãy xem xét một tình huống giả định. Doanh nghiệp có thiết bị trên bảng cân đối kế toán. Nó thuộc nhóm khấu hao thứ ba. Cuộc sống hữu ích là 40 tháng, và chi phí ban đầu là 400 nghìn rúp. Công ty mua lại HĐH vào năm 2007, đi vào hoạt động vào tháng 2 của năm được chỉ định. Khấu hao đã được tính một cách thống nhất. Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2009, công ty chuyển sang phương pháp phi tuyến. Giả sử rằng vào thời điểm đó, công ty không còn hệ điều hành trong danh mục thứ ba. Cho năm 2007-2008 tích lũy được thực hiện với số lượng 10 nghìn rúp. (400 nghìn / 40 tháng). Ngày 1 tháng 1 Năm 2009, giá trị còn lại là 180.000 rúp. Theo giá trị này, thiết bị được bao gồm trong tổng số dư cho nhóm khấu hao của nó. Sau khi thay đổi phương thức, số tiền cho HĐH như sau:

• 180.000 x 5.6% = 10.080 rúp. - cho tháng một.
• (180.000 - 10.080) x 5.6% = 9516 - cho tháng hai.
• (180.000 - 10.080 - 9.516) x 5.6% = 8983 rúp. - cho tháng ba, v.v.

Từ tính toán có thể thấy rằng từ tháng thứ hai, số tiền khấu hao đã trở nên ít hơn so với sử dụng trước khi thay đổi phương pháp. Trong các điều kiện này, chúng tôi tìm thấy giá trị còn lại của HĐH khi nó được bán. Để làm điều này, sử dụng công thức được đưa ra trong đoạn 1 của Nghệ thuật. Mã số thuế 256. Giá trị còn lại là 180 nghìn rúp. (S), số tháng đầy đủ trong đó thiết bị nằm trong danh mục của nó - n = 3. Theo cách này:

180.000 x (1 - 0,01 x 5,6) 3 = 151,421,4 rúp.

Khi tính giá trị còn lại theo cách trực tiếp, bạn sẽ nhận được cùng một giá trị:

180 000 - 10 880 - 9516 - 8983 = 151 421 rúp.

Thông tin bổ sung

Trong trường hợp khi xử lý tài sản khấu hao, tổng số dư cho nhóm có liên quan giảm xuống bằng 0, danh mục này có thể được thanh lý. Luật pháp quy định một quy tắc đặc biệt nếu chỉ số này trở thành dưới 20 nghìn rúp. Trong tháng tiếp theo giá trị này đạt được, người trả tiền có thể loại trừ nhóm này. Điều này được cho phép nếu tổng số dư không tăng do việc vận hành các cơ sở mới. Giá trị còn lại sau khi thanh lý nhóm khấu hao được bao gồm trong chi phí không hoạt động của giai đoạn hiện tại. Điều khoản này được thiết lập trong đoạn 12, Nghệ thuật. 259.2 Mã số thuế. Quy trình theo đó ngừng hoạt động của tài sản cố định vào cuối thời gian sử dụng hữu ích được thực hiện được ghi lại trong đoạn 13 của bài viết này.

Kết luận

Như bạn có thể thấy, công ty có một số công cụ có thể thực hiện khấu hao. Chọn phương pháp này hay phương pháp đó, công ty nên tính đến một số yếu tố. Trước hết, cần phải tính đến các tính năng của chu kỳ sản xuất, mục tiêu cuối cùng của công ty, khả năng tài nguyên của nó. Bạn nên đánh giá tất cả các ưu điểm và nhược điểm của các phương pháp hiện có, tính khả thi của việc đưa chúng vào hoạt động kế toán.Sau khi tiến hành phân tích hoạt động kinh tế, tùy chọn được chọn để tính toán số tiền khấu hao cần được ghi lại trong tài liệu. Công ty phải sử dụng phương pháp đã chọn cho toàn bộ thời gian mà nó được xác định. Nếu cần thiết, công ty có thể thay đổi hệ thống được thông qua. Thủ tục điều chỉnh được thiết lập trong Mã số thuế. Trước khi thực hiện việc này, cần tiến hành đánh giá sự phù hợp của quá trình chuyển đổi như vậy, vì thực tế cho thấy rằng việc luôn thay đổi một hệ thống được thông qua trước đó mang lại lợi ích mong muốn cho doanh nghiệp.