Khấu trừ thuế VAT không phải là một lợi ích, mà là một cơ chế do bản chất của thuế. Nó là gián tiếp - nó được người bán chuyển vào ngân sách, và sau đó được bao gồm trong giá sản phẩm được bán bởi anh ta. Đồng thời, mỗi nhà cung cấp là một người mua, vì họ mua nguyên liệu, nguyên liệu, thiết bị, hàng hóa và dịch vụ cần thiết cho các hoạt động của mình. Vì vậy, giống như bất kỳ người mua nào, anh ta trả cho nhà cung cấp của mình giá hàng hóa và dịch vụ được đề cập. Nó cũng được gọi là "lối vào". Đây là số tiền của nó và có thể, trong những điều kiện nhất định, có thể được khấu trừ.
Có nghĩa là chấp nhận khấu trừ thuế VAT
Trừ thuế đầu vào có nghĩa là giảm số tiền nợ thuế của bạn. Nói cách khác, số tiền khấu trừ được yêu cầu được trừ vào số tiền thuế VAT tích lũy. Cơ sở cho điều này là hóa đơn trong đó số tiền thuế được phân bổ. Trong các hóa đơn đến, nghĩa là, trong các hóa đơn mà tổ chức hoặc cá nhân nhận được từ các nhà cung cấp của mình, số tiền thuế đầu vào xuất hiện. Khi đáp ứng tất cả các yêu cầu, nó có thể được khấu trừ. Trong các hóa đơn gửi đi, nghĩa là, những hóa đơn mà đối tượng tiếp xúc khi bán, thuế tích lũy được phân bổ. Số tiền thuế phải nộp sẽ là sự khác biệt giữa chúng:
- Thuế VAT phải trả = VAT tích lũy - Thuế VAT được khấu trừ.
Do đó, thuế khấu trừ làm giảm số tiền thuế phải nộp cho ngân sách trong kỳ báo cáo. Nếu khoản khấu trừ lớn hơn số tiền tích lũy, số tiền thuế VAT được trả lại từ ngân sách sẽ phát sinh.
Trước khi chúng tôi nói về thủ tục kế toán thuế VAT, được chấp nhận khấu trừ và đăng trong kế toán, hãy xem xét các điều kiện của nó và các sắc thái khác.
Là một khoản khấu trừ cần thiết?
Xin lưu ý rằng việc áp dụng khấu trừ là quyền của người đóng thuế, nhưng không phải là nghĩa vụ. Nếu vì lý do nào đó anh ta cho rằng không phù hợp để giảm thuế phải nộp, anh ta có thể không yêu cầu khấu trừ. Ví dụ, điều này thường được thực hiện để tránh thuế thuế tiêu cực, nghĩa là số tiền phải trả từ ngân sách. Thực tế là quá trình này được đi kèm với một cuộc kiểm toán thuế nghiêm trọng, và không phải mọi công ty hay cá nhân doanh nhân sẽ tự nguyện làm điều này.
Để ngăn chặn điều này, thuế đầu vào được khấu trừ có thể không được chấp nhận trong giai đoạn hiện tại. Hoạt động này có thể được chuyển sang bất kỳ giai đoạn nào khác trong vòng ba năm tới. Một lựa chọn khác là khai báo trong giai đoạn hiện tại chỉ là một phần của khoản khấu trừ thuế đầu vào, và để phần còn lại cho các giai đoạn sau. Phương pháp này cũng được pháp luật cho phép.
Khi thuế được phép khấu trừ
Pháp luật thiết lập các điều kiện nhất định theo đó VAT có thể được đặt ra. Để bắt đầu, điều này chỉ được phép đối với các tổ chức và doanh nhân được công nhận là người nộp thuế này. Tất cả các thực thể khác không khấu trừ thuế đầu vào ngay cả khi họ bị buộc phải trả nó. Ví dụ: khi lập hóa đơn với dòng riêng được chỉ định số tiền thuế.
Đối với các thực thể tương tự được phép khấu trừ, các điều kiện sau phải được đáp ứng:
- hàng hóa và dịch vụ được khấu trừ thuế nên được viết hoa, nghĩa là được tính đến;
- chúng được sử dụng để thực hiện các hoạt động thuộc thuế VAT;
- có một hóa đơn do nhà cung cấp phát hành khi mua những hàng hóa (dịch vụ) này và số tiền thuế VAT được tô sáng trong đó.
Khấu trừ thuế VAT: bài đăng
Để phản ánh thuế trong kế toán, tài khoản 19 được áp dụng. Đối với thuế VAT được chấp nhận để khấu trừ, tài khoản 68 có liên quan đến các bài đăng, vì đây là mối quan hệ với ngân sách thuế. Để hiểu rằng chúng ta đang nói về thuế đang được đề cập, thông thường để tài khoản 68 mở tài khoản phụ phù hợp.
Làm thế nào kế toán phản ánh thuế đầu vào và khấu trừ của nó, chúng tôi giải thích bằng ví dụ. LLC "Camomile" áp dụng hệ thống thuế cơ bản. Để thực hiện các hoạt động giao dịch của mình trong kỳ báo cáo, họ đã mua hàng hóa từ các nhà cung cấp với số tiền 236.000 rúp, bao gồm VAT là 36.000 rúp.
Trước hết, VAT đầu vào được phản ánh trong ghi nợ của tài khoản 19:
- Dt 19 - Kt 60 (Định cư với nhà cung cấp) - với giá 36.000 rúp.
Nếu một quyết định được đưa ra để đưa ra thuế đầu vào, thì số tiền được ghi lại cho số tiền của nó:
- Dt 68 - Kt 19 - cho số tiền thuế, mà nó đã được quyết định đặt ra.
Kỷ lục trên là việc đăng tải VAT VAT được chấp nhận để khấu trừ.
Nếu trong giai đoạn báo cáo, Romashka LLC đã tích lũy VAT với số tiền dưới 36.000 rúp, thì không nên yêu cầu khấu trừ, nếu không sẽ được hoàn lại tiền thuế, nghĩa là được hoàn lại từ ngân sách, có thể để lại một phần tư cho khoản thuế đó.
Tài khoản trên được sử dụng để khấu trừ VAT cho bất kỳ giá trị nào. Ví dụ: nếu LLC Romashka sản xuất và mua nguyên liệu, thì việc đăng tải VAT VAT được chấp nhận để khấu trừ là tương tự.
Thuế không khấu trừ
Tuy nhiên, thuế đầu vào có thể không phải luôn luôn được khấu trừ. Ở trên chúng tôi đã đề cập đến các điều kiện phải được đáp ứng, nhưng đôi khi điều này không xảy ra. Ví dụ, cùng với các hoạt động chính chịu thuế VAT, một tổ chức tiến hành các hoạt động không chịu thuế. Trong trường hợp này, không có thuế khấu trừ được chấp nhận. Nếu, ví dụ, chúng ta đang nói về các tài liệu, thì mục kế toán này sẽ được thực hiện:
- Dt 10 - Ct 19 - trong số tiền thuế VAT không được khấu trừ.
Hệ thống dây điện như vậy có nghĩa là gì? Thuế VAT không được khấu trừ được bao gồm trong chi phí vật liệu.
Vì không chỉ các tài liệu mà còn có thể có được các giá trị khác, tài khoản 19 trong bài đăng này có thể tương ứng với các tài khoản khác. Ví dụ: nếu hàng hóa được mua, thì hệ thống dây điện sẽ có dạng: Dt 41 - Kt 19.
Thuế không được khấu trừ đối với tài sản sẽ được sử dụng để đảm bảo tổ chức Công việc có thể được xóa bằng cách đăng: Dt 29 - Kt 19.
Nếu tổ chức thực hiện một loại hoạt động bổ sung, VAT miễn thuế, thì thuế đối với tài sản có được cho nó có thể được xóa bỏ như sau: Dt 23 - Kt 19.
Nó xảy ra rằng số tiền thuế trong các tài liệu được phân bổ, nhưng hóa đơn bị mất hoặc không được nhận. Sau đó, thuế có thể được ghi vào các chi phí khác: Dt 91 - Kt 19.
Thu hồi thuế đã khấu trừ trước đó
Nó xảy ra rằng VAT trên tài sản mua lại được khấu trừ đầu tiên, nhưng sau đó nó phải được khôi phục. Một ví dụ điển hình là nhận được một khoản trả trước. Nếu nhà cung cấp chấp nhận khấu trừ thuế tạm ứng, thì sau khi giao hàng, anh ta phải khôi phục số tiền này. Một bài đăng được thực hiện về việc khôi phục VAT được chấp nhận trước đây để khấu trừ: Dt 60 - Ct 68.
Ví dụ thứ hai là một thực thể có nghĩa vụ thuế đặc biệt chuyển sang chế độ thuế đơn giản hóa. Anh ta nên khôi phục thuế đối với số dư của hàng hóa và tài sản cố định, nếu nó được chấp nhận để khấu trừ. Trong trường hợp như vậy, nên lập biên bản sau: Dt 91 - Kt 68.
Do đó, thuế thu hồi được tích lũy trên tín dụng của tài khoản 68 và làm tăng các khoản nợ của tổ chức đối với ngân sách.
Kết luận
Vì vậy, khi VAT được chấp nhận để khấu trừ thuế, giao dịch có dạng:
- Dt 68 (tài khoản phụ cho VAT) - Kt 19.
Hơn nữa, việc thuế khấu trừ đến từ đâu không quan trọng. Cần xem xét rằng thuế VAT không phải lúc nào cũng được khấu trừ - đối với điều này, một số điều kiện phải được đáp ứng. Nếu thuế khấu trừ không được chấp nhận, nó thường làm tăng giá trị của các mặt hàng mua lại. Cũng có trường hợp phải khấu trừ thuế VAT trước đây.