Trên lãnh thổ Liên bang Nga, Bộ luật thuế có hiệu lực, sửa chữa khái niệm và dấu hiệu của người nộp thuế, xác định thủ tục thiết lập và khấu trừ thuế, cũng như có các quy định khác liên quan đến việc thực hiện chính sách thuế của nhà nước.
Phân loại người trả tiền
Phù hợp với nghệ thuật. 19 của Bộ luật thuế, các cá nhân và pháp nhân đóng vai trò là người nộp thuế, người chịu trách nhiệm khấu trừ các khoản thanh toán bắt buộc cho ngân sách. Đến lượt, các pháp nhân được chia thành nước ngoài và người Nga và cá nhân - những người có tư cách IP và không có nó.
Các doanh nghiệp làm việc trong các lĩnh vực cụ thể được phân biệt thành một loại đối tượng tương đối cô lập. Ví dụ, chúng ta đang nói về kinh doanh cờ bạc, khai thác mỏ, v.v ... Trong các lĩnh vực này, một số loại thuế được thiết lập: đối với kinh doanh cờ bạc, thuế khai thác khoáng sản, v.v.
Một số chuyên gia chọn người nộp thuế như là một loại người trả tiền riêng biệt.
Có một thể loại khác của các môn học. Nó bao gồm những người nộp thuế lớn nhất. Danh sách những cá nhân này khá ấn tượng.
Trong bài viết này, chúng tôi sẽ xem xét tiêu chí nào người nộp thuế được phân loại là lớn nhất, các tính năng của báo cáo của những người đó là gì.
Quyền của đối tượng
Chúng được phản ánh trong Nghệ thuật. 21 Mã số thuế. Theo định mức, người nộp thuế được hưởng:
- Để nhận thông tin từ cơ quan thuế tại nơi đăng ký lệ phí và thuế áp dụng, mẫu báo cáo, tư vấn về thiết kế của họ. Những dịch vụ này được cung cấp cho các thực thể miễn phí.
- Để nhận được giải thích từ Bộ Tài chính Liên bang Nga, các cấu trúc thuế của các thành phố và các thực thể cấu thành của Liên bang Nga liên quan đến việc áp dụng pháp luật thuế.
- Áp dụng các đặc quyền thuế được ghi trong luật nếu có căn cứ phù hợp. Quyền này được thực hiện theo thủ tục được thiết lập bởi Bộ luật thuế và các hành vi điều chỉnh của liên bang.
- Nhận trả góp, trả chậm và tín dụng thuế.
- Để tham gia vào quan hệ pháp lý thuế trực tiếp hoặc thông qua đại diện của bạn.
- Có mặt khi cơ quan giám sát tiến hành kiểm tra tại chỗ.
- Cung cấp cho IFTS các giải thích và giải thích về các sự kiện tính toán / nộp thuế, các hành vi kiểm tra.
- Yêu cầu nhân viên của các cơ quan quản lý tuân thủ luật thuế.
- Nhận bản sao báo cáo kiểm tra, quyết định của cơ quan thuế, thông báo thuế, yêu cầu tính thuế.
- Không tuân thủ các yêu cầu bất hợp pháp của các cơ quan quản lý.
- Để thách thức hành vi của cơ quan thuế, quyết định, hành động / không hành động của nhân viên IFTS.
- Yêu cầu bồi thường thiệt hại do hành động bất hợp pháp của các cấu trúc kiểm soát.
- Tham gia vào việc xem xét các tài liệu kiểm toán, cũng như các hành vi khác do IFTS ban hành.
Những quyền này áp dụng cho tất cả người nộp thuế, kể cả lớn nhất. Đồng thời, các hoạt động sau này nằm dưới sự giám sát đặc biệt của các cấu trúc kiểm soát.
Người nộp thuế lớn nhất: Tiêu chí định nghĩa
Các dấu hiệu mà đối tượng thuộc danh mục đang được xem xét được thiết lập bởi Dịch vụ Thuế Liên bang. Các tiêu chí này được điều chỉnh định kỳ tùy thuộc vào tình hình kinh tế hiện tại trong nước. Luật pháp hiện hành bao gồm một danh sách các cá nhân, một danh sách những người nộp thuế lớn nhất, quy định về việc phân định kiểm soát của họ theo đối tượng chịu thuế ở các cấp thích hợp (khu vực, liên bang).
Để phân loại người trả tiền là lớn nhất, những điều sau đây được tính đến:
- Các chỉ số về hoạt động tài chính và kinh tế (Fed). Giá trị được xác định trên cơ sở báo cáo kế toán và thuế của doanh nghiệp.
- Dấu hiệu phụ thuộc lẫn nhau với những người tham gia khác trong quan hệ pháp lý thuế, các chỉ số về mức độ ảnh hưởng của công ty đối với các hoạt động của cấu trúc phụ thuộc lẫn nhau và kết quả công việc của công ty.
- Tổ chức kinh doanh có giấy phép đặc biệt (giấy phép) để tiến hành một loại hoạt động nhất định.
- Kết quả giám sát liên tục của doanh nghiệp được phân tích.
Chuyển nhượng trạng thái
Một doanh nghiệp có thể được chỉ định cho những người nộp thuế lớn nhất (KN) dựa trên kết quả công việc của họ, được xem xét trong 3 năm trước khi bắt đầu kỳ báo cáo. Thông tin cho năm hiện tại không được tính đến.
Cần lưu ý rằng tình trạng của người nộp thuế lớn nhất được giao cho doanh nghiệp được anh ta giữ lại trong 2 năm sau khi hoạt động của anh ta không còn đáp ứng các tiêu chí đã thiết lập. Ngoài ra, tình trạng có thể được duy trì trong 3 năm. Điều này có thể xảy ra trong trường hợp tổ chức lại người nộp thuế lớn nhất. Tình trạng tương ứng được giữ lại bởi các công ty được hình thành do kết quả của thủ tục này. Thời hạn ba năm bao gồm năm tái tổ chức.
Mất trạng thái
Một doanh nghiệp không còn được coi là người nộp thuế lớn nhất nếu nó bị tuyên bố phá sản tại tòa án của pháp luật và thủ tục phá sản đã được đưa ra để chống lại nó. Điều khoản tương ứng được quy định theo thứ tự của Dịch vụ Thuế Liên bang ngày 27 tháng 6 năm 2012. Tuy nhiên, quy tắc này không áp dụng cho các tổ chức tín dụng được quản lý ở cấp Thanh tra Thuế Liên bang cho người nộp thuế chính. Họ giữ trạng thái của họ cho đến khi thanh lý bắt buộc.
Các chỉ số hoạt động tài chính và kinh tế
Đối với các công ty có hoạt động được giám sát ở cấp Thanh tra Liên vùng của Dịch vụ Thuế Liên bang cho những người nộp thuế lớn nhất, trạng thái tương ứng được chỉ định khi đáp ứng một trong các điều kiện sau:
- Số tiền thuế vượt quá 1 tỷ rúp, và đối với các công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, vận tải hoặc truyền thông - 300 triệu rúp.
- Số tiền thu nhập nhận được ít nhất là 20 tỷ p.
- Tổng tài sản không dưới 20 tỷ p.
Tiêu chí bổ sung được thiết lập cho các doanh nghiệp cá nhân. Cụ thể, các tổ chức công nghiệp quốc phòng do MI của Dịch vụ Thuế Liên bang Nga kiểm soát đối với những người nộp thuế lớn nhất sẽ nhận được trạng thái thích hợp nếu:
- Đầu tư của nhà nước chiếm hơn 50% tổng tài sản.
- Số lượng nhân viên trung bình là hơn 100 người.
- Tổng giá trị của các hợp đồng xuất khẩu chiến lược vượt quá 27 triệu rúp.
- Tổng số tiền thu được từ xuất khẩu hàng hóa là 20% tổng doanh thu.
Các doanh nghiệp được quản lý ở mức thuế liên quận cho những người nộp thuế lớn nhất sẽ nhận được một trạng thái phù hợp nếu:
- Số tiền thu nhập được phản ánh trong f. Số 2, là từ 2 đến 20 tỷ p.
- Tổng số tiền đóng góp cho ngân sách là 75 triệu rúp. - 1 tỷ p.
- Giá trị tài sản của công ty là 100 triệu p. - 20 tỷ p.
- Số lượng nhân viên trung bình là hơn 50 người.
Những người nộp thuế này được coi là lớn nhất bất kể loại hoạt động được thực hiện.
Sắc thái
Các chỉ số về hoạt động tài chính và kinh tế cho các doanh nghiệp được kiểm soát ở cấp khu vực có thể được Thanh tra của Dịch vụ Thuế Liên bang thiết lập cho những người nộp thuế lớn nhất của các đơn vị hợp thành của Liên bang Nga với sự phối hợp của họ với Dịch vụ Thuế Liên bang.
Cũng phải nói rằng các tổ chức sử dụng chế độ thuế đặc biệt không thể có được trạng thái ST.
Phụ thuộc lẫn nhau
Một công ty có thể có được trạng thái của người nộp thuế nếu các hoạt động của công ty ảnh hưởng đến công việc của một pháp nhân, do đó, là người nộp thuế lớn nhất.Trong những trường hợp như vậy, họ nói về sự phụ thuộc lẫn nhau của các doanh nghiệp.
Việc kiểm soát tính toán và nộp thuế của những người nộp thuế lớn nhất được thực hiện ở cấp độ mà việc quản lý các hoạt động của các thực thể kinh doanh này được thực hiện. Có hai cấp độ như vậy, như đã đề cập ở trên: liên bang và khu vực.
Sẵn có giấy phép (giấy phép)
Các thực thể kinh doanh đã nhận được tài liệu đặc biệt từ các cơ quan chính phủ cho một số loại hoạt động nhất định được kiểm soát bởi Dịch vụ Thuế Liên bang cho những người nộp thuế lớn nhất. Trong trường hợp này, sự khác biệt (tuân thủ) với các tiêu chí khác để phân loại doanh nghiệp là người nộp thuế (thu nhập, thuế, phụ thuộc lẫn nhân sự) không được tính đến.
Trong số các loại hoạt động, sự hiện diện của một giấy phép cung cấp cho một thực thể tình trạng của người bản địa, nên bao gồm:
- Dịch vụ ngân hàng.
- Trợ cấp hưu trí (trong trường hợp này là NPF).
- Lương hưu và các loại bảo hiểm, tái bảo hiểm.
- Dịch vụ của công ty môi giới.
- Tham gia chuyên nghiệp vào thị trường chứng khoán.
Đặc điểm của mối quan hệ với Dịch vụ Thuế Liên bang
Theo các yêu cầu của Bộ luật Thuế, với sự có mặt của các bộ phận riêng biệt của người nộp thuế lớn nhất, việc đăng ký được thực hiện trong tất cả các IFTS tại địa điểm của họ.
Trong trường hợp thay đổi cơ cấu tổ chức, doanh nghiệp được yêu cầu thông báo cho cơ quan quản lý. Thông báo tương ứng phải được gửi đến tất cả IFTS trong đó đăng ký đã được thực hiện. Người nộp thuế lớn nhất đã đăng ký tại Liên bang Nga, tạo ra các bộ phận riêng biệt không phải dưới hình thức văn phòng đại diện hoặc chi nhánh hoặc thay đổi thông tin về các bộ phận được hình thành trước đó, phải gửi thông báo cho cơ quan giám sát trong vòng một tháng.
Trong trường hợp thanh lý bởi một tổ chức của các cấu trúc hoạt động trên lãnh thổ Liên bang Nga, thông tin về việc này sẽ được gửi đến thanh tra trong vòng ba ngày. Quy tắc này áp dụng cho tất cả các loại bộ phận, bao gồm các chi nhánh và văn phòng đại diện.
Thông tin về những người nộp thuế lớn nhất trong khu vực Moscow và các khu vực khác được nhận trong một cơ sở dữ liệu duy nhất của Dịch vụ Thuế Liên bang của Liên bang Nga.
Danh sách những người nộp thuế lớn nhất ở Nga
Mặc dù có sự biến động đáng kể về giá dầu, thay đổi trong sản xuất dầu thô, những người nộp thuế chính ở Liên bang Nga vẫn là Rosneft và Gazprom. Theo kết quả của năm 2018, sau này sẽ gửi khoảng 2 nghìn tỷ rúp cho ngân sách. Số tiền này bao gồm thuế từ tất cả 56 công ty con. Các khoản khấu trừ của Rosneft sẽ xấp xỉ bằng số tiền đó.
Theo Thanh tra Thuế Liên vùng dành cho những người nộp thuế lớn nhất, "nhà tài trợ" chính của ngân sách liên bang bao gồm các công ty như Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Nguồn vốn đáng kể cho ngân sách không chỉ đến từ các doanh nghiệp trong lĩnh vực dầu khí. Những người nộp thuế lớn nhất cũng được coi là chuỗi bán lẻ Magnit, Megapolis, Tập đoàn bán lẻ X5. Hai mươi nhà lãnh đạo cũng bao gồm các doanh nghiệp luyện kim Norilsk Niken, Severstal, UC Rusal và những người khác. Không thể nói gì về các công ty viễn thông MTS, Megafon và Vympelcom.
Tổng tài sản của mỗi doanh nghiệp được chỉ định vượt quá 500 tỷ p. Dữ liệu như vậy được cung cấp bởi tạp chí Forbes cho năm 2018 hiện tại. Trụ sở của một nửa các công ty này được đặt tại Moscow. Một số doanh nghiệp được đăng ký ở nước ngoài (ví dụ, VimpelCom).
Các vị trí hàng đầu trong số lượng nhân viên trung bình được nắm giữ bởi Gazprom và Rosneft. Công ty đầu tiên sử dụng khoảng nửa triệu người, thứ hai - hơn 250 nghìn người. Trong số các doanh nghiệp thương mại, người đứng đầu là Magnit. Trong đội ngũ nhân viên của nó cho năm 2018 có hơn 300 nghìn người.
Các doanh nghiệp lớn nhất ở nước ngoài
Như một phân tích so sánh giữa các công ty ở Mỹ và Nga cho thấy, ở cả hai quốc gia, các vị trí hàng đầu trong danh sách những người nộp thuế lớn đều bị các đại gia hàng hóa chiếm giữ. Ở Mỹ, danh sách này bao gồm ConocoPhillips, Chevron và ExxonMobil.
Hơn nữa trong danh sách là các doanh nghiệp sản xuất sản phẩm thông minh. Trong số đó có Intel, Apple, IBM, Microsoft. Một lượng lớn tiền đến ngân sách Hoa Kỳ từ các ngân hàng, công ty bảo hiểm, nhà sản xuất thuốc, mỹ phẩm. Không phải không có một mạng lưới các điểm thức ăn nhanh. Vì vậy, công ty nổi tiếng thế giới McDonald McDonald trả cho ngân sách Mỹ khoảng 2 tỷ đô la hàng năm.
Gánh nặng thuế cụ thể
Đối với các cơ quan quản lý, số tiền khấu trừ thuế là một công cụ thống kê, và không phải là một hướng dẫn trong hoạt động. Theo các nhà phân tích, chỉ số này đã không trở thành một cơ chế chính để đảm bảo thực hiện hiệu quả chính sách tài khóa của nhà nước. Trong khi đó, một số chuyên gia chắc chắn rằng chính quyền không thể thấy gánh nặng thuế khác nhau đáng kể. Đó là lý do tại sao các cơ quan quản lý sử dụng các chỉ số khi lập kế hoạch kiểm toán bàn.
Tôi phải nói rằng chính các doanh nghiệp rất nhạy cảm với việc tiết lộ quy mô gánh nặng thuế của họ. Hầu hết họ từ chối bình luận chính thức. Không chính thức, đại diện của một số đại gia kinh tế nói về gánh nặng thuế quá cao, nhưng họ không mạo hiểm nói thẳng về điều này, vì điều này có thể làm tổn hại đáng kể mối quan hệ với Dịch vụ Thuế Liên bang.
Nếu chúng ta nói về các nhà lãnh đạo - các doanh nghiệp của ngành dầu khí, thì ý kiến chung về áp lực đối với các doanh nghiệp đã được bày tỏ, có lẽ, bởi Igor Sechin, người đứng đầu Rosneft. Trong cuộc phỏng vấn trong chương trình Vesti 24, ông đã nói về sự cần thiết phải giảm thuế. Sechin chỉ ra rằng nhà nước đã tăng gấp đôi số tiền khấu trừ cho ngành dầu khí, tuy nhiên, giá nguyên liệu giảm đáng kể.
Tuy nhiên, không có ai thay thế các doanh nghiệp của ngành dầu khí ngày nay: "thời trang cho doanh nhân" đã qua từ lâu, số lượng các doanh nghiệp vừa và nhỏ đang giảm dần và cơ sở thuế không tăng. Đồng thời, không thể cắt giảm chi tiêu xã hội ngày nay. Vì vậy, gánh nặng thuế được áp dụng cho những người trả lớn nhất, chủ yếu là các công ty dầu khí.
Trong khi đó, theo một số chuyên gia, thái độ tiêu dùng như vậy của nhà nước đối với các thực thể kinh tế lớn nhất mang lại lợi ích ngắn hạn. Các chuyên gia nói rằng chính quyền luôn có cơ hội nhận thêm số tiền thuế. Điều gì sẽ là hậu quả - tiêu cực hay tích cực - phụ thuộc vào mức độ phát triển kinh tế của đất nước nói chung và điều kiện tài chính của một doanh nghiệp cụ thể.