Như bạn đã biết, VAT là một loại thuế gián tiếp và một quy trình tính toán đặc biệt có liên quan đến việc này. Người mua là người trả tiền của nó có quyền khấu trừ. Điều này có nghĩa là họ có thể giảm thuế phải nộp bằng số thuế VAT đầu vào. Đôi khi nó chỉ ra rằng sự khác biệt này là tiêu cực. Sau đó, tổ chức hoặc doanh nhân có quyền hoàn thuế VAT từ ngân sách.
Sự khác biệt tiêu cực đến từ đâu
Làm thế nào để xác định số tiền thuế VAT được hoàn trả từ ngân sách? Để trả lời câu hỏi này, bạn cần hiểu nó đến từ đâu. Số tiền thuế phải nộp âm có nghĩa là thuế VAT được tính cho kỳ báo cáo nhỏ hơn số tiền khấu trừ thuế được người nộp thuế chấp nhận để bù vào cùng kỳ. Các khoản khấu trừ được thực hiện cho các khoản thuế được ghi trên hóa đơn nhận được từ các nhà cung cấp. Đây được gọi là VAT đầu vào. Các công ty và doanh nhân của nó trả, như một phần của giá, cho những thực thể mà họ mua hàng hóa và dịch vụ cần thiết để thực hiện các hoạt động.
Thông thường, sự khác biệt âm giữa thuế đầu vào và thuế VAT tích lũy phát sinh trong các hoạt động xuất khẩu. Tổ chức mua hàng hóa và trả thuế VAT như một phần của giá mà nhà cung cấp phân bổ trong hóa đơn. Hơn nữa, người mua có được khấu trừ thuế này. Do đó, ông đã hình thành một loại thuế với một dấu trừ. Sau đó, hàng hóa được bán để xuất khẩu, và các hoạt động như vậy không phải chịu thuế VAT. Kết quả là, hóa ra thuế có dấu cộng, nghĩa là phải nộp cho ngân sách, không phát sinh cho hoạt động này. Đây là cách sự khác biệt tiêu cực phát triển.
Nhưng có những trường hợp khác xảy ra số tiền thuế phải nộp, bao gồm:
- ví dụ, nếu trong kỳ báo cáo, nhiều hàng hóa được mua hơn bán, ví dụ, do nhu cầu giảm;
- nếu một lượng lớn thuế bán hàng từ một thời kỳ khác, vượt quá thuế tích lũy, được chấp nhận để khấu trừ;
- nếu hàng hóa và dịch vụ bị đánh thuế ở mức 18% và các sản phẩm được sản xuất với sự tham gia của họ bị đánh thuế ở mức 10%.
Nếu thực thể duy trì kế toán chính thức và rút ra các mục, khoản hoàn thuế VAT từ ngân sách (số tiền được hoàn trả) sẽ được phản ánh trong khoản ghi nợ của tài khoản 68, theo đó các khoản phụ theo loại thuế thường được mở. Số dư dương trong tài khoản phụ dành cho kế toán VAT cho thấy người nộp thuế đã trả quá nhiều và có thể nhận lại tiền.
Khi nào tôi có thể yêu cầu khấu trừ?
Chúng tôi thấy rằng thuế VAT có thể thu hồi được từ ngân sách được hình thành bằng các khoản khấu trừ. Họ, lần lượt, có thể được sản xuất trong các điều kiện nhất định:
- hàng hóa và dịch vụ được khấu trừ được sử dụng trong hoạt động thuế VAT;
- các đối tượng có thuế thu nhập được khấu trừ được tính đến;
- người mua có hóa đơn với số thuế VAT được phân bổ trong đó.
Để khấu trừ cho mỗi hóa đơn, bạn có thể khai báo toàn bộ hoặc một phần số tiền thuế được ghi trong đó. Một điều kiện quan trọng để áp dụng khấu trừ là việc thực hiện đúng tài liệu này.
Hoàn tiền có nghĩa là gì?
Hoàn thuế VAT từ ngân sách có nghĩa là một trong các tùy chọn:
- đặt ra số tiền của nó so với sự thiếu hụt thuế VAT hoặc các loại thuế liên bang khác, bao gồm tiền phạt và tiền phạt;
- đặt ra chống lại các khoản tích lũy trong tương lai (có thể nói, tạm ứng thuế);
- hoàn lại tiền từ ngân sách cho tài khoản người nộp thuế.
Trước hết, Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang kiểm tra xem người nộp đơn có bất kỳ khoản nợ thuế liên bang nào không, kể cả bản thân VAT. Nếu có, số tiền hoàn trả sẽ được chi cho khoản hoàn trả của họ.Nhưng nếu đối tượng không có nợ đối với ngân sách liên bang, thì số tiền thuế sẽ được trả lại vào tài khoản của anh ta hoặc đặt ra trước các nghĩa vụ thuế trong tương lai. Quyết định vẫn thuộc về người nộp thuế.
Thủ tục bồi thường
Vì vậy, trong giai đoạn hiện tại, một công ty hoặc cá nhân doanh nhân đã tạo ra một loại thuế có thể được trả lại. Vào cuối quý, một tờ khai thuế VAT được gửi cho biết số tiền được hoàn trả. Cùng với điều này, một đơn xin hoàn thuế VAT từ ngân sách được gửi. Nó nên chọn những gì bạn quan tâm nhất - hoàn thuế hoặc bù đắp.
Ngày nay, có hai cách để thu hồi VAT:
- thủ tục thông thường, giả sử rằng thuế sẽ được hoàn lại sau khi kết thúc kiểm toán bàn;
- thủ tục khai báo (đơn giản hóa) - khi thuế VAT được hoàn lại trước khi kết thúc cuộc kiểm toán đó.
Sự khác biệt giữa chúng là trong thời gian hoàn trả - trong trường hợp thứ hai, người nộp thuế sẽ không phải chờ 3 tháng để trả lại tiền từ ngân sách.
Các tính năng của thủ tục ứng dụng
Đối với hầu hết các thực thể, điều kiện để được hoàn thuế VAT từ ngân sách theo cách đơn giản là sự đảm bảo của một ngân hàng hoặc người nộp thuế chính. Điều đó có nghĩa là sự bảo đảm sẽ trả số tiền thuế VAT được hoàn lại cho ngân sách nếu, do kết quả của việc kiểm tra, việc kiểm tra kết luận rằng điều đó là không có cơ sở.
Yêu cầu bảo lãnh không áp dụng cho những người trong ba năm báo cáo gần đây đã trả cho ngân sách tổng cộng ít nhất 7 tỷ rúp dưới dạng VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập, thuế khai thác khoáng sản. Các thực thể còn lại sẽ cung cấp một trong các tùy chọn:
- bảo lãnh của ngân hàng có trong danh sách, có thể tìm thấy trên trang web của Bộ Tài chính;
- sự chắc chắn của một người nộp thuế chính đáp ứng một số yêu cầu;
- sự bảo đảm của một công ty quản lý nhất định - dành cho cư dân của các lãnh thổ phát triển kinh tế và xã hội tiên tiến và cảng Vladivostok.
Đơn xin hoàn trả theo cách cấp tốc phải được nộp cho cơ quan thuế không quá năm ngày kể từ ngày nộp tờ khai. IFTS có cùng thời hạn đưa ra quyết định. Nếu từ chối theo sau, thì điều này không có nghĩa là trả quá nhiều sẽ không được trả lại. Trong trường hợp này, quy trình chung để hoàn thuế VAT từ ngân sách sẽ được áp dụng - đầu tiên là kiểm toán thuế và sau đó là quyết định của IFTS.
Kiểm toán thuế
Dù chọn phương thức nào, một cuộc kiểm toán bàn về hoàn thuế VAT sẽ tuân theo, trong đó người nộp thuế tuyên bố hoàn tiền. Việc xác minh được thực hiện theo các điều khoản tiêu chuẩn - 3 tháng. Tuy nhiên, nó có thể được hoàn thành sớm hơn.
Kiểm tra hoàn trả có đặc điểm riêng của nó. Kiểm tra bàn thông thường được thực hiện tự động và thanh tra chỉ được kết nối trong các trường hợp khi nó cho thấy bất kỳ vi phạm. Tuy nhiên, khi hoàn thuế VAT từ ngân sách, mọi thứ có phần khác biệt - một chương trình chuyên sâu Cam Cam đã được thực hiện.
Trong quá trình kiểm toán, Dịch vụ Thuế Liên bang có thể yêu cầu người nộp thuế cung cấp các giải thích và tài liệu có thể giúp xác nhận rằng việc hoàn thuế VAT là hợp lý. Thanh tra viên có thể thu thập tài liệu và thông tin khác không chỉ từ chính người nộp thuế mà còn từ các đối tác của mình. Bất chấp bản chất của Cam-tô-tô-tô của quá trình, các đại diện của Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang có thể xuất hiện trên lãnh thổ của đối tượng được kiểm tra để kiểm tra các tài liệu và đối tượng tại chỗ. Tuy nhiên, điều này sẽ cần có sự đồng ý của người nộp thuế. Ngoài ra, trong một số trường hợp, thẩm vấn nhân chứng, kiểm tra và các biện pháp kiểm soát khác được thực hiện.
Kiểm tra, như mọi khi, có thể cho hai kết quả - vi phạm được phát hiện hay không. Nếu mọi thứ đều theo thứ tự, thì việc kiểm tra sẽ có 7 ngày để đưa ra quyết định về việc hoàn thuế VAT.
Nếu kiểm tra cho thấy vi phạm
Nó xảy ra rằng kiểm toán cho thấy các vi phạm của người nộp thuế. Sau này có mọi quyền không đồng ý với kết luận như vậy của cơ quan thuế. Trong trường hợp này, anh ta có thể nộp đơn phản đối, cùng với hành động xác minh và các tài liệu của nó sẽ được xem xét bởi ban quản lý của thanh tra thuế. Do đánh giá này, dịch vụ thuế phải đưa ra 2 quyết định:
- người nộp thuế có phải chịu trách nhiệm cho hành vi phạm tội hay không;
- có cho phép anh ta hoàn thuế VAT từ ngân sách hay không.
Về phần sau, bồi thường có thể được cho phép toàn bộ hoặc một phần hoặc có thể bị từ chối. Người nộp đơn phải tìm hiểu về bất kỳ quyết định nào của cơ quan thuế trong vòng 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận con nuôi.
Làm thế nào là tiền trở lại?
Người nộp thuế chỉ ra trong tuyên bố rằng VAT được trả quá mức nên được trả lại vào tài khoản ngân hàng của anh ta. Tiếp theo là gì? Số tiền thuế VAT có thể thu hồi được từ ngân sách được Kho bạc Liên bang chuyển đến người nộp thuế, chính xác hơn là bởi cơ quan lãnh thổ của nó. Một lệnh chuyển các khoản tiền này được Kho bạc nhận từ Dịch vụ Thuế Liên bang. Điều này sẽ xảy ra không muộn hơn ngày sau khi quyết định hoàn thuế được đưa ra.
Khi nhận được đơn đặt hàng, Kho bạc chuyển tiền. Trả lại phải được thực hiện trong vòng 5 ngày làm việc. Kho bạc cũng được yêu cầu báo cáo cho cơ quan thuế về việc thực hiện lệnh của nó.
Như vậy, từ ngày hoàn thành kiểm toán đến việc chuyển tiền từ ngân sách phải vượt qua không quá 12 ngày.
Nếu điều khoản hoàn trả bị vi phạm
Thời điểm hoàn thuế VAT từ ngân sách được quy định chặt chẽ, nhưng trong thực tế, sự chậm trễ đôi khi xảy ra. Trong trường hợp này, người nộp thuế không chỉ được hưởng số tiền thuế VAT, mà còn được hưởng lãi từ sự chậm trễ trong việc trả lại tiền. Theo quy định, từ khi kết thúc kiểm toán thuế đến việc thanh toán số tiền được hoàn trả cho người nộp thuế không quá 12 ngày. Do đó, lãi suất truy thu bắt đầu tích lũy sau thời gian này.
Tiền lãi được tích lũy cho mỗi ngày chậm trễ và được tính theo công thức:
- Tỷ lệ chính của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga / số ngày trong một năm.
Giá trị kết quả được nhân với số ngày trì hoãn. Kết quả là tổng số tiền lãi tích lũy.
Hoàn tiền bị từ chối. Phải làm gì
Vì vậy, việc kiểm tra đã từ chối hoàn thuế VAT, nhưng người nộp thuế tự tin vào quyền của mình. Trong trường hợp này, anh ta có thể nộp đơn khiếu nại lên cơ quan cao hơn của Dịch vụ Thuế Liên bang và nếu anh ta nhận được lời từ chối ở đó, anh ta có thể ra tòa. Với kết quả khả quan, sẽ có thể nhận được không chỉ số tiền bồi thường mà còn cả tiền lãi trong khoảng thời gian ngân sách sử dụng tiền thuế của người nộp thuế.
Trong trường hợp này, tiền lãi phải được tính không phải từ ngày tòa án ra quyết định có lợi cho chủ thể, mà sau 12 ngày kể từ ngày kết thúc cuộc kiểm toán. Đó là, từ thời điểm kiểm tra đã đưa ra quyết định tích cực về việc hoàn thuế VAT.
Tính năng hoàn thuế VAT xuất khẩu
Hoàn thuế VAT cho các hoạt động xuất khẩu được thực hiện theo một thứ tự khác. Khi hàng hóa được đặt theo thủ tục xuất khẩu hải quan, thời gian bắt đầu, trong đó xác nhận tính hợp lệ của thuế suất 0%. 180 ngày được phân bổ cho việc này. Để xác nhận, IFTS xuất trình các tài liệu để xuất khẩu, cụ thể là:
- thỏa thuận với các đối tác nước ngoài;
- tờ khai hải quan;
- vận chuyển, vận chuyển và các tài liệu khác.
Để giảm khối lượng tài liệu, nó được phép gửi không phải bản thân tài liệu, mà là sổ đăng ký của họ. Chúng được biên soạn dưới dạng điện tử theo định dạng được phê duyệt bởi Dịch vụ Thuế Liên bang. Hơn nữa, việc kiểm tra sẽ yêu cầu xác minh một số tài liệu từ các danh sách này liên quan đến các giao dịch lớn nhất. Nếu mọi thứ theo thứ tự, quyền của nhà xuất khẩu áp dụng tỷ lệ 0% sẽ được xác nhận và VAT sẽ được trả lại.
Nếu trong 180 ngày, nhà xuất khẩu không có thời gian để thu thập tài liệu để xác nhận mức thuế suất bằng 0, các hoạt động sẽ phải chịu thuế VAT theo cách thông thường. Trong trường hợp này, bạn không thể tin vào tiền hoàn thuế.
Hoàn thuế VAT từ ngân sách: đăng
Xem xét sự phản ánh của hoàn thuế VAT trong kế toán bằng một ví dụ. Trong kỳ báo cáo, công ty đã mua được hàng hóa trị giá 236.000 rúp, bao gồm VAT là 36.000 rúp. Cô lấy toàn bộ số tiền thuế đầu vào được khấu trừ. Trong cùng thời gian, hàng hóa được bán lên tới 118.000 rúp, bao gồm VAT là 18.000 rúp.Liên quan đến VAT, các giao dịch sau được thực hiện:
- Dt 68 (VAT) - Kt 19, số tiền 36.000 rúp - khấu trừ thuế đối với hàng hóa đã mua.
- Dt 90 - Kt 68 (VAT), số tiền 18.000 rúp - thuế được tính cho hàng hóa bán ra.
Do đó, 18.000 rúp vẫn còn trong khoản ghi nợ của tài khoản 68 - đây là thuế VAT được xuất trình để hoàn trả từ ngân sách. Nếu IFTS "đi trước", Kho bạc sẽ trả tiền mặt. Khi chúng được nhận, bản ghi sau đây được tạo:
- Dt 51 - Kt 68 (VAT), số tiền 18.000 rúp - khoản hoàn thuế đã nhận trên tài khoản của tổ chức.
Làm thế nào để tránh hoàn tiền
IFTS quyết định hoàn trả từ ngân sách một cách miễn cưỡng. Rốt cuộc, các chương trình khác nhau với hoàn thuế VAT bất hợp pháp là rất phổ biến. Do đó, mỗi tờ khai hoàn thuế được phân tích đặc biệt cẩn thận. Kiểm tra lớn đã tạo ra các bộ phận đặc biệt chỉ kiểm tra các thực thể hoàn thuế VAT. Ngoài ra, người ta tin rằng điều này làm tăng nguy cơ tham gia vào kế hoạch kiểm tra thực địa.
Bằng cách này hay cách khác, nhưng nhiều tổ chức và cá nhân doanh nhân cố gắng ngăn ngừa thuế VAT âm, đặc biệt nếu sự xuất hiện của nó có tính chất một lần hoặc có liên quan đến tính thời vụ. Cơ chế chuyển nhượng và phân chia khấu trừ giúp trong việc này. Mã số thuế không cho phép thuế VAT đối với hàng hóa và dịch vụ được khấu trừ ngay lập tức, nhưng trong vòng 3 năm sau khi chúng được tính đến. Đồng thời, một khoản khấu trừ trong các giai đoạn sau có thể được khai báo toàn bộ hoặc một phần.
Giả sử không có bán trong kỳ báo cáo, nhưng đã có mua lại hàng hóa và dịch vụ. Nếu thuế VAT được khấu trừ từ các chi phí này, một khoản chênh lệch âm được tạo ra và thuế sẽ được thu hồi. Đồng thời, việc thực hiện dự kiến trong quý tới. Do đó, trong trường hợp này, nên chờ đợi với một khoản khấu trừ. Nếu VAT phát sinh trong giai đoạn tiếp theo để tích lũy, có thể sẽ bù thuế đầu vào từ giai đoạn trước hoặc một phần của nó.
Tóm lại, chúng tôi lưu ý rằng mặc dù sự phức tạp của việc hoàn thuế VAT từ ngân sách, nhiều người nộp thuế được hưởng quyền này. Nếu một quyết định như vậy được đưa ra, cần phải thực hiện tất cả các yêu cầu và tính đến các sắc thái của quá trình này. Và sau đó IFTS sẽ không có lý do gì để từ chối hoàn thuế.
