Được sử dụng rộng rãi nhất trong các doanh nghiệp nhỏ như một hệ thống thuế như một loại thuế duy nhất đối với thu nhập bị tranh chấp, hoặc UTII. Nó trở thành phổ biến nhất chủ yếu là do các lĩnh vực hoạt động kinh doanh nhỏ thuộc hệ thống này. Cho đến năm 2013, đối với tất cả các loại hình kinh doanh được bao gồm trong phạm vi của thuế này, điều đó là bắt buộc. Tuy nhiên, từ năm 2013, nó có thể được chấp nhận một cách tự nguyện và chính các doanh nhân quyết định hệ thống thuế nào phù hợp để báo cáo.
Bản chất của thuế
Bản chất của UTII tại LLC là gì? Nhà nước tin rằng, khi thực hiện các hoạt động trong bất kỳ lĩnh vực nào, các doanh nhân nên nhận được một hoặc một khoản thu nhập khác từ đó mười lăm phần trăm được trả bằng thuế. Tính đặc thù của UTII được thể hiện ở chỗ có thể viết ra những đóng góp cố định mà một doanh nhân phải trả. 
Khi một người đăng ký IP hoặc mở LLC, sau đó anh ta sẽ sửa chữa loại hoạt động mà anh ta dự định tham gia. Trong phần lớn các trường hợp (khoảng 90%), nó nằm dưới ảnh hưởng của UTII trên LLC và có thể áp dụng thuế này.
Đặc điểm nổi bật
Điều chính mà khoản thuế này khác với các khoản khác được sử dụng ở Nga là nó được trả không phải từ thu nhập cụ thể, mà từ lợi nhuận trong tương lai, được giả định và có một khoản cố định. Các loại hoạt động mà UTII áp dụng có thể được tìm thấy trong phân loại dịch vụ toàn Nga cho dân chúng, cũng như trong phân loại toàn tiếng Nga về các loại hoạt động kinh tế (một phần). Nhưng mỗi khu vực trên lãnh thổ của nó độc lập thiết lập các khu vực hoạt động nằm trong phạm vi UTII. Điều này được xác định bởi các chi tiết cụ thể của khu vực, tình hình kinh tế của nó và nhiều yếu tố khác. Một ứng dụng mẫu cho UTII cho LLC 2017 được trình bày dưới đây. Để tìm ra loại hình kinh doanh cụ thể thuộc một loại thuế duy nhất trong một khu vực nhất định, bạn cần liên hệ với cơ quan thuế tại chỗ.
Những lợi thế của UTII tại LLC
Thật dễ dàng để giải thích sự phổ biến của loại thuế này trong số những người tham gia vào các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Nó có một số điều kiện phân biệt nó với các chế độ thuế khác:
- Sự dễ dàng tương đối của thuế và kế toán, điều này rất quan trọng đối với các doanh nhân trong doanh nghiệp nhỏ, vì trong hầu hết các trường hợp họ độc lập tham gia vào kế toán.
- Một khoản thanh toán thuế xác định và không thay đổi, không phụ thuộc vào thu nhập đã nhận được trong kỳ tính thuế báo cáo. Điều này đặc biệt có lợi cho các doanh nhân có tỷ suất lợi nhuận cao.
- Khả năng giảm thuế đối với tổng số các khoản thanh toán bảo hiểm bắt buộc được trả cho các quỹ ngoại bang. Nếu một doanh nhân cá nhân sử dụng UTII mà không thuê nhân viên, thì anh ta có thể nhận được 100% tiền thuế cho số tiền bảo hiểm, nếu một doanh nhân có nhân viên, thì 50% bảo hiểm được trả từ lương của nhân viên.
- Có thể kết hợp với các hệ thống thuế khác, ví dụ LLC trên UTII với hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc hệ thống thanh toán thuế cơ bản. Trong trường hợp phát triển của các doanh nhân hoặc doanh nghiệp cá nhân trong một số lĩnh vực, điều này sẽ cho phép tiết kiệm đáng kể trong thanh toán cho ngân sách nhà nước. Nếu các chế độ thuế khác nhau được kết hợp, chúng nên được giữ riêng.
- Nếu một doanh nhân cá nhân tham gia vào thương mại bán lẻ, thì anh ta có thể làm việc mà không cần sử dụng máy tính tiền.Đối với LLC với máy tính tiền UTII là bắt buộc.
Điểm yếu UTII
Ngoài những ưu điểm, UTII cũng có những mặt hạn chế:
- Một khoản thanh toán bảo hiểm cố định có thể mang lại cả tích cực và tiêu cực, ví dụ, trong trường hợp thu nhập thấp từ hoạt động thương mại hoặc chấm dứt tổ chức vì lý do này hay lý do khác mà không thông báo cho dịch vụ thuế. Trong tình huống như vậy, thuế vẫn cần phải được thanh toán.
- Một số hạn chế phải được tính đến khi phát triển doanh nghiệp của bạn (ví dụ: tăng diện tích sàn giao dịch của hội trường lên 160 mét vuông đã tước quyền sử dụng UTII trên LLC).
- Gắn bó với nơi thực hiện hoạt động kinh doanh. Nếu bất kỳ tổ chức nào được đăng ký với một thanh tra thuế nhất định và thực hiện các hoạt động UTII của mình, thì tổ chức đó chỉ có quyền làm việc trong lãnh thổ được giao cho dịch vụ thuế này.
Ngoài ra, danh sách các loài theo UTII thay đổi theo vùng.
- Không có khả năng làm việc với VAT, điều này thu hẹp đáng kể sự lựa chọn của các đối tác, vì các tổ chức lớn thường sử dụng VAT trong các hoạt động của họ.
- Sự cần thiết phải nộp báo cáo hàng quý (bốn lần một năm).
- Thiếu bán buôn.
LLC cung cấp báo cáo gì cho UTII? Về nó hơn nữa.
Các lĩnh vực hoạt động mà việc áp dụng UTII có lợi nhuận
Từ quan điểm tiết kiệm thuế UTII có lợi nhất để sử dụng UTII trong các lĩnh vực hoạt động có thu nhập tiền mặt khá lớn. Vì UTII thường được sử dụng trong lĩnh vực dịch vụ khác nhau cho công chúng, nên trong trường hợp này có những doanh nghiệp có số lượng khách hàng lớn, ví dụ:
- Cửa hàng bán lẻ nằm trong khoảng cách đi bộ. LLC UTII trong trường hợp này rút ra thường xuyên nhất.
- Phòng khám thú y.
- Taxi (nhưng chỉ khi dịch vụ này có không quá hai mươi xe).
- Tổ chức phục vụ cỡ trung bình (quán ăn nhanh, quán cà phê hoặc căng tin).
- Dịch vụ xe, rửa xe, lắp lốp.
- Chủ nhà của các trang web thương mại và thương mại (nhưng với một số hạn chế).
- Cơ quan quảng cáo quảng cáo trên phương tiện truyền thông ngoài trời, bao gồm cả phương tiện.
- Các doanh nhân và tổ chức cá nhân cung cấp các dịch vụ nhỏ trong lĩnh vực gia đình (cửa hàng giày, giặt khô, thẩm mỹ viện, thợ làm tóc).
Cần xem xét rằng nếu một doanh nhân hoặc công ty cá nhân có khách hàng là pháp nhân, thì cần phải từ chối sử dụng loại thuế như UTII. Nó chỉ có thể được sử dụng bởi những doanh nhân có công việc chỉ được thực hiện với dân số.
LLC cung cấp báo cáo gì cho UTII?
Theo UTII, một báo cáo được gửi mỗi quý, bao gồm ba tháng. Quý đầu tiên bao gồm tháng một, tháng hai và tháng ba với việc cung cấp một báo cáo cho đến ngày 20 tháng 4 và thanh toán thuế cho đến ngày hai mươi lăm. Quý thứ hai bao gồm tháng tư, tháng năm và tháng sáu. LLC trên UTII bàn giao số dư theo các điều khoản được xác định nghiêm ngặt.
Báo cáo phải được nộp trước ngày hai mươi tháng bảy và thuế phải được trả trước ngày hai mươi lăm. Quý thứ ba, tương ứng, bao gồm ba tháng tiếp theo, báo cáo phải được gửi trước ngày hai mươi tháng mười và được thanh toán - trước ngày hai mươi lăm, trong khi nó sẽ được chỉ định trong chín tháng. Trong quý IV, báo cáo được nộp trước ngày hai mươi tháng một, nó được chỉ định cho năm và được thanh toán cho đến ngày thứ hai mươi lăm.
Tất cả các thủ tục này được thực hiện tại nơi mà hoạt động thương mại được thực hiện trực tiếp (ngay cả khi cá nhân doanh nhân đã đăng ký tại Tyumen và đang kinh doanh tại Volgograd, sau đó nên nộp báo cáo và nộp thuế tại cơ quan thuế Volgograd).
Làm thế nào để từ chối UTII?
Để chuyển sang UTII, bạn cần bắt đầu một số hoạt động từ danh sách được thống nhất với luật khu vực và gửi đơn đăng ký thích hợp để đăng ký người trả tiền. Bạn có thể từ chối UTII kể từ ngày đầu tiên của tháng một năm mới hoặc bằng cách ngừng thực hiện các hoạt động thuộc hệ thống này vào giữa năm. Trong mọi trường hợp, một tuyên bố là cần thiết để loại bỏ người trả tiền khỏi sổ đăng ký.
Ngoài ra, bạn có thể tổ chức lại doanh nghiệp của mình để không còn đầu tư vào UTII. Ví dụ, đối với những người tham gia vào thương mại bán lẻ hoặc phục vụ ăn uống, bạn có thể mở rộng diện tích của hội trường nơi phục vụ du khách, hơn một trăm năm mươi mét vuông. Các tổ chức tham gia vào dịch vụ vận tải xe máy cần tăng đội tàu của họ lên một con số vượt quá hai mươi đơn vị. Trong ngành khách sạn, cần phải mở rộng giới hạn diện tích phòng ngủ hơn năm trăm mét vuông cho mỗi đối tượng. Một lựa chọn khác là tạo ra một quan hệ đối tác đơn giản. Sau đó, thuế duy nhất không thể được sử dụng trong một thỏa thuận liên doanh. Trong bất kỳ trường hợp nào trong số này, bạn cần nộp đơn xin hủy đăng ký của người nộp thuế. Vậy, làm thế nào để tiến hành UTII LLC?
Đăng ký hoạt động theo UTII
Nếu hoạt động được bao gồm trong phạm vi UTII là có hệ thống, thì sẽ cần phải nhập dữ liệu cần thiết vào tài liệu (giấy chứng nhận của doanh nhân, điều lệ, đánh dấu trong Đăng ký nhà nước). Đối với việc đăng ký với dịch vụ thuế, một điều cần lưu ý ở đây là cần phải trả một khoản thuế trực tiếp tại nơi mà doanh nghiệp được thực hiện. Rõ ràng là tuyên bố được nộp ở cùng một nơi.
Đăng ký thuế
Sau khi bắt đầu hoạt động mà cá nhân doanh nhân hoặc tổ chức muốn áp dụng UTII, bạn cần đăng ký làm người trả tiền cho UTII (trong vòng năm ngày làm việc kể từ khi bắt đầu sử dụng). Đơn này được nộp cho cơ quan thuế nơi hoạt động được thực hiện. Nếu nó được tiến hành ở nhiều nơi trong cùng một thành phố hoặc quận, thì việc đăng ký với cơ quan thuế là nơi đăng ký của người nộp thuế, và tờ khai phải được nộp với một số phần.
Làm rõ các quy tắc
Kể từ năm 2010, các quy tắc để đăng ký các hoạt động mang tính chất "phân phối" đã được làm rõ. Nhu cầu đăng ký tại địa điểm của công ty hoặc nơi cư trú của cá nhân doanh nhân trong các trường hợp sau đây là hạn chế:
- nếu dịch vụ vận chuyển được cung cấp cho việc vận chuyển hành khách hoặc hàng hóa; bán lẻ và phân phối thương mại;
- nếu quảng cáo được đặt trên xe.
Chính sách kế toán của LLC với UTII là gì? Phù hợp với đoạn 2 của Nghệ thuật. 11 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, chính sách kế toán cho mục đích thuế là phương pháp được người nộp thuế lựa chọn để xác định thu nhập và (hoặc) chi phí, cũng như để hạch toán các chỉ số cần thiết khác về hoạt động tài chính và kinh tế. Người trả tiền UTII nên được phát triển và cố định trong một tài liệu nội bộ gọi là chính sách kế toán, thủ tục tính toán các chỉ số và các nguyên tắc cơ bản của thuế. Nếu có một tài liệu như vậy, thì câu hỏi từ cơ quan thuế sẽ biến mất.
Thuế VAT tại UTII
Các doanh nghiệp và tổ chức cá nhân sử dụng UTII không nên nộp thuế giá trị gia tăng hoặc thuế VAT. Nhưng quy tắc này có ngoại lệ:
- khi nhập hàng qua biên giới cả nước;
- khi cung cấp dịch vụ không thuộc phạm vi của UTII;
- khi thuê bất kỳ tài sản từ các cấu trúc thành phố và nhà nước;
- khi mua tài sản thuộc nhà nước;
- trong trường hợp khi người mua được lập hóa đơn có VAT và một số người khác.
Nếu các công ty hoặc cá nhân doanh nhân thực hiện bất kỳ điều nào ở trên, họ phải gửi tờ khai về hình thức phù hợp cho cơ quan thuế về các khoản thanh toán VAT.Nếu thông tin này bị ẩn, thì các doanh nhân sẽ chịu trách nhiệm về việc này theo cách thức hành chính hoặc thông qua các khoản tiền phạt.
Ai bị cấm sử dụng UTII?
Ở cấp độ lập pháp, những trường hợp đó là hợp lý khi các tổ chức và cá nhân doanh nhân không thể áp dụng một loại thuế duy nhất trong các hoạt động của họ:
- nếu hơn một trăm người làm việc;
- nếu cổ phần trong vốn ủy quyền của các công ty thuộc sở hữu của các pháp nhân khác là hơn hai mươi lăm phần trăm;
- nếu diện tích hội trường trong các doanh nghiệp thương mại là hơn một trăm năm mươi mét vuông;
- nếu số lượng xe trong các tổ chức xe máy vượt quá hai mươi đơn vị;
- trong trường hợp tổ chức các điểm phục vụ công cộng của các tổ chức thành phố và nhà nước, vì đây là trách nhiệm trực tiếp trong khuôn khổ hoạt động của họ.
Vì vậy, mặc dù thuế duy nhất đối với thu nhập bị tranh chấp, mặc dù nó có lợi thế rõ ràng về mặt tiết kiệm, nhưng nó vẫn rơi vào một số hạn chế. Nếu công ty cam kết phát triển, thì đến một lúc nào đó, nó sẽ cần phải chuyển sang các chế độ thuế khác. Chúng tôi đã kiểm tra thuế của UTII trên LLC.