Thu nhập được yêu cầu cho mỗi doanh nghiệp để trả hết nợ hiện tại và đảm bảo hoạt động trơn tru tiếp theo của công ty. Có một số loại thu nhập. Phân loại, cũng như kế toán cho từng người trong số họ, có thêm một mục tiêu - xác định cơ sở thuế và thanh toán thuế. Doanh thu từ bán hàng là nguồn tiền mặt chính cho hầu hết các công ty.
Định nghĩa
Thông tin về thu nhập là gì và nó là gì, được trình bày chi tiết trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Trong đó, doanh thu từ bán hàng được coi là doanh thu cho hàng hóa và tài sản được bán. Điều 249 của Bộ luật thuế quy định rằng doanh thu bán hàng là doanh thu từ hàng hóa bán ra (do công ty sản xuất trực tiếp) và dịch vụ bán ra, đây là hoạt động chính của công ty. Và cũng có thể là hóa đơn cho bán lại hàng hóa. Ngoài ra, bài viết này bao gồm thu nhập có được từ việc cung cấp và bán quyền tài sản.
Bán hàng hóa
Theo hàng hóa có nghĩa là sản phẩm, dịch vụ hoặc công việc. Chúng được coi là nhận ra khi một khoản phí nhất định đã được nhận cho quyền sử dụng và loại bỏ chúng. Thông thường về mặt tiền tệ. Nhưng đôi khi phần thưởng có thể là một sản phẩm hoặc dịch vụ khác. Tùy thuộc vào sự thỏa thuận của các bên. Nếu thu nhập từ việc bán hàng hóa dưới bất kỳ hình thức nào không được nhận, nghĩa là được cung cấp miễn phí, họ không được coi là nhận ra và không rơi vào cơ sở thuế.
Số tiền doanh thu được xác định trên cơ sở kế toán cho tất cả thu nhập nhận được từ việc bán hàng hóa và dịch vụ dưới dạng tiền mặt, không dùng tiền mặt và hiện vật. Trong trường hợp khi thanh toán diễn ra dưới hình thức hàng hóa hoặc tài sản, nó phải được đặt ra dưới dạng tiền tệ. Thông thường nó tương đương với số tiền mà công ty dự định bán sản phẩm của mình.
Để xác định cơ sở từ đó thuế thu nhập sẽ được tính từ chỉ tiêu doanh thu, cần phải trừ thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế hải quan xuất khẩu.
Công việc và dịch vụ
Bất kỳ công việc và dịch vụ nào được cung cấp cho bên thứ ba và tổ chức trên cơ sở trả phí cũng là hàng hóa. Mặc dù thực tế là họ thường không có biểu hiện vật chất (dịch vụ), nhưng họ giúp thỏa mãn một số loại nhu cầu phát sinh. Đây là mục đích chính của sản phẩm, bất kể hình dạng của nó. Đó là lý do tại sao các dịch vụ và công việc thuộc danh mục hàng hóa. Doanh thu từ việc bán dịch vụ và công trình được hạch toán giống như từ việc bán sản phẩm.
Cho thuê bất động sản
Mục thu nhập này, theo quy định của pháp luật, thường đề cập đến thu nhập không hoạt động của công ty. Nếu họ được người nộp thuế hạch toán dưới dạng thu nhập từ bán hàng, điều này có nghĩa là việc cho thuê mặt bằng (cho thuê lại) là chính hoặc là một trong những nguồn nhận tiền chính và được thực hiện trên cơ sở liên tục. Đối với hợp đồng thuê một lần, biên lai tài chính được phân loại là không hoạt động. Đồng thời, pháp luật không xác định tần suất cho thuê để phân bổ thu nhập cho một hoặc nhóm thứ hai. Do đó, mỗi tổ chức có thể tự quyết định những quy tắc nào cần tuân theo để tính thu nhập nhận được theo hợp đồng cho thuê.
Cho thuê tài chính
Trong các vấn đề liên quan đến các quy tắc kế toán tiền thu được theo thỏa thuận cho thuê, không có sự khác biệt. Đây là doanh thu bán hàng tương tự.Điều này được viết trong Thư của Bộ Thuế và Nhiệm vụ của Nga số 02-3-08 / 13 ngày 22 tháng 4 năm 2004. Nhưng nếu hợp đồng có giá trị chuộc lại cuối cùng của tài sản thuê, cuối cùng sẽ được chuyển cho bên thuê, nó sẽ được ghi riêng. Vì điều này áp dụng cho các giao dịch liên quan đến việc bán hàng. Do đó, khi chỉ định tổng số tiền, sẽ cần phải phân chia chính xác và đăng chính xác các mục thu nhập.
Tài sản thành phố
Thu nhập từ việc bán bất động sản là thành phố và nhận được cho quản lý kinh tế không phải chịu thuế. Điều này là do thực tế là tiền đã đến ngân sách thành phố.
Trong tình huống tài sản thuộc về doanh nghiệp trên cơ sở sở hữu kinh tế, khả năng xử lý của nó là rất hạn chế và được quy định trong Luật Dân sự. Đặc biệt, có một lệnh cấm đối với việc bán và cho thuê, sử dụng làm tài sản thế chấp, giới thiệu như một phần của vốn ủy quyền. Những hành động này cần có sự cho phép của chủ sở hữu.
Trong trường hợp bán tài sản đó, người nộp thuế có thể giảm thu nhập bằng giá vốn hàng bán và quyền tài sản. Khi bán tài sản chịu chi phí khấu hao, kế toán số tiền thu được từ việc bán phải được tính đến việc điều chỉnh (giảm) có thể có đối với giá trị còn lại của tài sản đó.
Cách tiếp cận chung về kế toán thuế thu nhập bán hàng bằng ngoại tệ
Thu nhập từ việc bán các sản phẩm nhận được bằng một loại tiền tệ khác cho mục đích thuế nên được tính bằng rúp. Để làm điều này, sử dụng tỷ giá chính thức của Ngân hàng Nga. Trong trường hợp này, thu nhập có thể được ghi nhận vào ngày thanh toán thực tế (phương thức tiền mặt) hoặc ngày giao hàng (bán), khi việc chuyển quyền sở hữu diễn ra. Theo quy định của pháp luật, cả hai lựa chọn đều hợp pháp. Sự lựa chọn phụ thuộc vào các chính sách kế toán được cài đặt trong doanh nghiệp.
Ngoài ra, nếu khoản thanh toán được chia thành nhiều phần và người nộp thuế nhận được khoản thanh toán tạm ứng một phần (khoản thanh toán tạm ứng), thì khoản thanh toán đó sẽ được tính lại theo tỷ lệ chính thức được thiết lập vào ngày nhận được khoản thanh toán có liên quan.
Khi làm việc với các đối tác nước ngoài, một khó khăn nữa phát sinh. Khi bạn thanh toán cho các dịch vụ hoặc hàng hóa bằng loại tiền khác và chuyển đổi thành rúp, một khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh được tính vào thu nhập không hoạt động.
Nếu giá của hàng hóa được cố định theo đơn vị tùy ý, thì doanh thu nhận được bằng ngoại tệ nên được chuyển đổi thành rúp vào ngày bán. Sự khác biệt trao đổi được bao gồm trong thu nhập từ các hoạt động không hoạt động, nếu tích cực. Với số tiền âm, nó là một phần của chi phí không hoạt động.
Thu nhập không hoạt động
Khi tính toán thuế thu nhập, ngoài thu nhập có được từ việc bán hàng hóa, dịch vụ, quyền tài sản và quyền sở hữu, thu nhập không hoạt động cũng được tính đến. Chúng bao gồm các bài viết sau:
- thanh toán tiền thuê nhà, nếu chúng không liên quan đến thu nhập bán hàng;
- tham gia chia sẻ trong các tổ chức khác;
- khi nhận hàng miễn phí;
- tiền lãi nhận được từ các hợp đồng tín dụng, các khoản thanh toán trễ;
- một kết quả tích cực khi dịch chênh lệch tỷ giá hối đoái;
- mua bán tiền tệ;
- xóa nợ phải trả;
- bất kỳ thu nhập nào khác, việc nhận được không liên quan trực tiếp đến việc sản xuất và bán hàng hóa chuyên dụng;
- thu nhập trước nhận được trong kỳ báo cáo hiện tại.
Vì vậy, việc hạch toán thu nhập từ bán hàng là cần thiết để tính toán và nộp thuế thu nhập, cũng như tiến hành phân tích tình trạng hiện tại của doanh nghiệp. Tùy thuộc vào phạm vi của công ty, thành phần của họ có thể khác nhau. Ngoài ra, các khoản thuế phải nộp cho ngân sách phụ thuộc vào chương trình thuế được chọn. Tất cả các vấn đề liên quan đến thuế được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga.