Pháp luật cho phép tạo ra các xã hội khác nhau. Hầu hết trong số họ được thành lập để làm kinh doanh. Tuy nhiên, gần đây, các tổ chức phi lợi nhuận đã trở nên phổ biến hơn. Thuế và kế toán của các hiệp hội như vậy có một số tính năng cụ thể. Chúng tôi sẽ kiểm tra thêm trong một số sắc thái. 
Thông tin chung
Các hiệp hội tham gia vào các hoạt động dịch vụ cộng đồng được đăng ký là tổ chức phi lợi nhuận. Kế toán và thuế các công ty như vậy được thực hiện theo các quy tắc chung và đặc biệt. Trong hầu hết các trường hợp, các hiệp hội được thành lập để tiến hành các hoạt động hợp pháp, có ý nghĩa xã hội. Tuy nhiên, trên thực tế cũng có những người vô đạo đức thành lập NPO để che giấu thu nhập và tránh nghĩa vụ ngân sách. Các hoạt động của các hiệp hội như vậy được quy định bởi Luật Liên bang số 7 và các hành vi quy định khác. Họ xác định các điều kiện và quy tắc làm việc, thủ tục đăng ký và giao tài liệu báo cáo, cũng như tác động của từ thiện đối với việc đánh thuế các tổ chức phi lợi nhuận. Phải nói rằng bất kể mục tiêu mà NPO được thành lập là gì, hiệp hội là một người tham gia đầy đủ trong quan hệ ngân sách.
Phân loại
Các tổ chức phi lợi nhuận được chia thành các loại sau:
- Phi nhà nước. Họ thực hiện các hoạt động bằng chi phí riêng của họ.
- Nhà nước. NGO như vậy được tài trợ bởi chính phủ.
- Độc lập.
Bộ luật Thuế giao nghĩa vụ cho các NPO để chuẩn bị báo cáo và cung cấp các tờ khai với tất cả các khu định cư về đóng góp cho ngân sách địa phương, liên bang và khu vực. Ngoài ra, các tổ chức cần lưu giữ hồ sơ và nộp tài liệu trên cơ sở chung.
Quy tắc đặc biệt
Xem xét kế toán và thuế của các tổ chức phi lợi nhuận, cần lưu ý rằng các hiệp hội có quyền phát triển độc lập các biểu mẫu báo cáo dựa trên các mẫu được Bộ Tài chính phê duyệt. Tài liệu được sử dụng để tính toán các khoản thanh toán ngân sách nên chứa thông tin về hoạt động kinh doanh và theo luật định của hiệp hội. Nếu hoạt động thương mại không được thực hiện tương ứng, thì không có dữ liệu về nó và tổ chức có quyền không cung cấp báo cáo về:
- Điều chỉnh vốn.
- Sự dịch chuyển của tài sản tài chính.
Ngoài ra, NPO không được gửi phụ lục vào bảng cân đối kế toán và ghi chú giải thích. Các công ty được tài trợ bởi ngân sách được yêu cầu báo cáo về việc sử dụng số tiền nhận được. Thông tin được chỉ định trong các hình thức được Bộ Tài chính phê duyệt. Tài liệu này được bao gồm trong báo cáo chung. Một lá thư được đính kèm với nó, trong đó liệt kê các chứng khoán được chuyển cho cơ quan giám sát. 
Thuế VAT và thuế thu nhập
Chúng ta có thể nói rằng thuế của các tổ chức phi lợi nhuận định hướng xã hội dựa trên hai khoản thanh toán này Khi tính toán và thu thập lợi ích, các lợi ích liên quan đến chi tiết cụ thể về hoạt động của NPO được tính đến. Nó được xác định bởi:
- Kiếm lợi nhuận không phải là ưu tiên hàng đầu. Hơn nữa, để thực hiện một số hoạt động nhất định, hiệp hội phải có giấy phép.
- Các tổ chức phi lợi nhuận buộc phải cung cấp một số loại dịch vụ nhất định cho công dân và pháp nhân hoặc thực hiện công việc có lợi nhuận. Tình trạng này được xác định bởi sự cần thiết phải đảm bảo hoạt động kinh doanh cốt lõi của hiệp hội.Đồng thời, NPO không vượt qua đăng ký trong trạng thái của một thực thể kinh doanh.
Hai dấu hiệu này xác định tính năng thuế của các tổ chức phi lợi nhuận.
Điều kiện cho lợi ích
Danh sách các loại thu nhập có thể không được bao gồm trong số các đối tượng của nghĩa vụ ngân sách khi sử dụng quỹ theo dự định được Bộ Tài chính phê duyệt. Thuế của các tổ chức phi lợi nhuận ở Liên bang Nga có thể được thực hiện trong các điều kiện ưu đãi như vậy, theo một số yêu cầu. Chúng được cố định theo tiêu chuẩn ngành. Chỉ có hai yêu cầu:
- Kế toán riêng của doanh thu mục tiêu và sử dụng riêng cho mục đích của nó. Vào cuối năm báo cáo, NPO nộp báo cáo cho Dịch vụ Thuế Liên bang.
- Giữ hồ sơ không chỉ nhắm mục tiêu, mà còn thu nhập khác.
Loại thứ hai có thể được chia thành hai loại:
- Bán thu nhập. NPO của họ nhận được trên cơ sở cung cấp dịch vụ hoặc công việc.
- Thu nhập không hoạt động. Chúng bao gồm các khoản tiền mà hiệp hội nhận được từ các nguồn khác. Ví dụ, nó có thể là thu nhập từ việc cho thuê tài sản, tiền phạt và tiền phạt cho việc không thanh toán các khoản đóng góp, v.v.
Trong trường hợp không tuân thủ bất kỳ điều kiện nào ở trên, NPO sẽ mất lợi ích. 
Chi phí và thu nhập
Thuế tổ chức phi lợi nhuận được thực hiện trong mọi trường hợp khi hiệp hội nhận được thu nhập, làm cho công việc của nó có lợi nhuận. Để tính toán, trước hết, cơ sở được xác định. Nó thể hiện sự khác biệt giữa số tiền doanh thu (không bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT) và chi phí. Sau này nên có bằng chứng tài liệu và biện minh. Thuế của các tổ chức phi lợi nhuận giả định ghi nhận chi phí:
- Chi phí lương cho nhân viên.
- Chi phí vật liệu.
- Khấu hao khấu hao.
- Các chi phí khác.
Chỉ những chi phí được chỉ định trong các tài liệu báo cáo chính hoặc tài liệu báo cáo khác (hợp đồng, giấy thanh toán, v.v.) mới có thể được coi là tài liệu, các chi phí được chứng minh về mặt kinh tế khi chúng phát sinh như một phần của các hành vi địa phương theo quy định của công ty. Các chi phí này bao gồm, ví dụ, chi phí đi lại, chi phí nhiên liệu và dầu nhờn, v.v. Như Điều 41 của Bộ luật Thuế chỉ ra, chỉ có lợi ích kinh tế mới có thể đóng vai trò là thu nhập. NPO của nó có thể nhận bằng tiền mặt hoặc hiện vật. Theo đó, nếu lợi ích của thu nhập không mang lại, thì chúng không được công nhận là thu nhập. 
VAT
Thuế của các tổ chức phi lợi nhuận, bán sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ, bao gồm khoản khấu trừ này mà không thất bại. Trong khi đó, luật pháp quy định miễn thuế VAT đối với một số loại hoạt động. Cần nhấn mạnh rằng miễn trừ không dành cho toàn bộ hiệp hội. Miễn chỉ được phép đối với một số loại hoạt động nhất định của công ty. Chúng bao gồm tất cả các công trình có tầm quan trọng xã hội. Trong số đó, đặc biệt, là sự giám sát của người hưu trí và người khuyết tật trong các tổ chức bảo trợ xã hội chuyên ngành của thành phố và nhà nước. Trong khi đó, sự hiện diện của một bản chất có ý nghĩa xã hội là không đủ để miễn các hoạt động từ VAT. Pháp luật thiết lập các yêu cầu bổ sung sau:
- Việc tuân thủ dịch vụ được cung cấp được thiết lập theo các yêu cầu (ví dụ: địa điểm hoặc điều khoản cung cấp).
- Có sẵn sự cho phép để tiến hành các hoạt động (nếu nó phải được cấp phép).
Thuế hải quan
Tỷ lệ phí không phụ thuộc vào loại hình công ty hợp pháp, bản chất của giao dịch hoặc các yếu tố khác. Pháp luật cho phép miễn một số hàng hóa từ thuế hải quan. Danh mục này bao gồm:
- Sản phẩm xuất / nhập khẩu dưới dạng viện trợ vô cớ cho mục đích từ thiện của chính phủ, nhà nước, hiệp hội quốc tế.
- Đồ dùng dạy học cho trường học, cơ sở giáo dục mầm non, cơ sở giáo dục khác, cũng như cho các cơ sở y tế.
- Viện trợ nhân đạo nhập khẩu và xuất khẩu như một phần của các biện pháp nhằm loại bỏ hậu quả của thiên tai, thảm họa, tai nạn.
- Các ấn phẩm in liên quan đến văn hóa, khoa học, giáo dục.
Các khoản khấu trừ từ tài sản
Thuế của các tổ chức phi lợi nhuận bao gồm việc thu thập một số khoản thanh toán trong khu vực. Chúng bao gồm, trước hết, các khoản khấu trừ từ tài sản. Hơn nữa, báo cáo về các khoản thanh toán này phải được gửi bởi tất cả các NPO, ngay cả những người hưởng lợi ích. Quyền được miễn khi nộp thuế tài sản nên được khai báo khi nộp tờ khai. Để xác định số tiền thanh toán, giá trị trung bình hàng năm của tài sản được sử dụng. Để tính toán nó, bạn cần biết giá còn lại của tài sản (bất động và di chuyển). Nó được định nghĩa là sự khác biệt giữa chi phí ban đầu và khấu hao tích lũy hàng tháng. Thủ tục tính toán này được sử dụng trong tất cả các xã hội, cả thương mại và phi lợi nhuận. NK sửa tỷ lệ khấu trừ từ tài sản ở mức 2,2%. Chính quyền khu vực, tuy nhiên, có thể làm giảm nó.
Tính năng lợi ích
Thuế của các tổ chức phi lợi nhuận Nó được thực hiện theo các quy tắc khác nhau, tùy thuộc vào bản chất của cứu trợ được cung cấp bởi pháp luật. Trên cơ sở này, có thể chia NPO thành 3 nhóm:
- Các hiệp hội được trao quyền vô điều kiện để hưởng các lợi ích trong một thời gian không xác định. Chúng bao gồm các tổ chức nhà nước khoa học, xã hội tôn giáo, một thực thể pháp lý sở hữu các di tích văn hóa và lịch sử, các cơ quan liên quan đến lĩnh vực hành pháp hình sự.
- Các hiệp hội sử dụng lợi ích có điều kiện. Họ có thể được miễn nghĩa vụ khấu trừ thuế tài sản khi xảy ra một số trường hợp. Nhóm này bao gồm các xã hội của người khuyết tật, trong đó số người khuyết tật ít nhất 80%, cũng như các xã hội khác, bao gồm ít nhất 50% nhân viên khuyết tật.
- Các hiệp hội bị tước quyền nhận lợi ích. Nhóm này bao gồm các tổ chức phi lợi nhuận tự trị, quan hệ đối tác phi lợi nhuận, các bộ phận và các quỹ khác nhau (trừ các tổ chức công cộng).
Thanh toán vận chuyển
Hệ thống thuế cho các tổ chức phi lợi nhuận quy định về nghĩa vụ thực hiện các khoản khấu trừ đó theo các quy tắc chung. Các hiệp hội phải gửi thanh toán cho ngân sách khu vực cho bất kỳ phương tiện nào được đăng ký theo thủ tục đã thiết lập và có quyền hợp pháp đối với họ (trong quản lý vận hành, quyền sở hữu, quản lý kinh tế). Trong trường hợp này, nó không chỉ là về ô tô, mà còn về máy bay, thủy phi cơ, xe trượt tuyết và các phương tiện khác.
Khấu trừ đất
Chúng được phân loại là thuế địa phương. Nghĩa vụ khấu trừ các khoản thanh toán đó được thiết lập cho các NPO có quyền sở hữu, sở hữu trọn đời và sử dụng không giới hạn. Trong trường hợp thứ hai, các lô được chuyển giao cho các doanh nghiệp thành phố và nhà nước, cơ quan nhà nước, cơ cấu chính quyền lãnh thổ, cũng như các cơ quan nhà nước. Thuế suất đất là 1,5% giá trị địa chính của việc giao đất. Pháp luật cho phép miễn trừ vô điều kiện nghĩa vụ trả tiền cho:
- Xã hội của người khuyết tật, nếu họ đóng vai trò là chủ sở hữu duy nhất của đất đai và ít nhất 80% người khuyết tật tham gia vào đó.
- Các hiệp hội tôn giáo.
- Tổ chức sám hối.
Các tổ chức ngân sách hoạt động trong lĩnh vực văn hóa, thể thao, nghệ thuật, điện ảnh, y tế và giáo dục không đủ điều kiện nhận trợ cấp. Một số miễn trừ cho họ có thể cung cấp cho chính quyền địa phương.
STS cho NPO
Hệ thống thuế đơn giản hóa cho các tổ chức phi lợi nhuận quy định về việc giải phóng các hiệp hội khỏi nghĩa vụ thực hiện một số khoản đóng góp ngân sách. Đặc biệt, lợi ích áp dụng cho các khoản thanh toán trên thu nhập và tài sản, cũng như VAT.Đồng thời, công ty sẽ phải chuyển một loại thuế duy nhất được quy định bởi hệ thống thuế đơn giản hóa. Hiệp hội có thể chọn một trong hai tùy chọn được ghi trong Mã số thuế. Vì vậy, đối với tỷ lệ NPO được cung cấp:
- 6% khi chọn loại thuế "thu nhập". Các khoản khấu trừ được thực hiện từ bất kỳ thu nhập nào được công nhận là lợi ích kinh tế theo Luật Thuế.
- 15% khi chọn loại thuế "thu nhập trừ chi phí". Theo đó, các chi phí được khấu trừ từ số tiền thu được, và các khoản khấu trừ được thực hiện từ khoản chênh lệch. Trong trường hợp không có (hoặc nếu chi phí vượt quá thu nhập), thuế được trả ở mức tối thiểu là 1%.
Điểm quan trọng
Trong thực tế, câu hỏi thường được đặt ra: nó được dự tính đánh thuế quyên góp cho các tổ chức phi lợi nhuận? Rốt cuộc, trên thực tế, họ là thu nhập. Trong khi đó, số tiền thu được như vậy được công nhận là tiền được trích. Theo đó, đánh thuế quyên góp cho các tổ chức phi lợi nhuận không được cung cấp. Đối với tất cả thu nhập được đánh dấu, thu nhập và chi phí nên được hiển thị. Điều đáng chú ý là nó không được cung cấp thuế:
- phí thành viên của các tổ chức phi lợi nhuận;
- tài trợ;
- trợ cấp có mục tiêu;
- tiền do người sáng lập chuyển.
Khi sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, người đứng đầu hiệp hội có thể độc lập duy trì các tài liệu kế toán. 
Tổ chức phi lợi nhuận tự trị: Thuế
Trước khi xem xét các chi tiết cụ thể về tích lũy và thanh toán tiền cho ngân sách, cần phải hiểu ANO là gì. Một tổ chức được thành lập trên cơ sở tự nguyện được công nhận là tự trị. Theo quy định, các hiệp hội như vậy được tạo ra để cung cấp các dịch vụ khác nhau trong các lĩnh vực văn hóa, khoa học, thể thao, y tế và như vậy. Xã hội có thể được thành lập bởi cả công dân và pháp nhân. Hơn nữa, tỷ lệ của mỗi người tham gia thủ đô không được vượt quá 1/4. Những người sáng lập chuyển tài sản của họ cho hiệp hội không thể thu hồi. Trong thực tế, câu hỏi thường được đặt ra nhất: một STS có thể được áp dụng bởi một tổ chức phi lợi nhuận tự trị không? Thuế đơn giản hóa thực sự được quy định bởi pháp luật. Các quy tắc tương tự áp dụng cho ANO như đối với các hiệp hội khác. Nói cách khác, ban lãnh đạo của công ty có thể chọn tỷ lệ phù hợp nhất (6% hoặc 15%). Đồng thời, điều quan trọng là phải tính toán chính xác thành phần kinh tế sẽ phải chịu thuế.
Ví dụ
Hãy xem xét kế hoạch tính thuế trên hệ thống thuế đơn giản hóa cho một hiệp hội có điều kiện, nhận được khoản lợi nhuận là 485 nghìn rúp. và đã tiêu tốn 415 nghìn rúp. Đầu tiên, chúng tôi xác định số tiền khấu trừ với tỷ lệ 6%. Để làm điều này, nhân thu nhập với thuế quan:
485.000 x 6% = 29.100.
Bây giờ chúng tôi sẽ tính toán với tỷ lệ 15%:
(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.
Theo đó, từ các tính toán, rõ ràng loại thuế nào có lợi cho việc kết hợp. Chúng ta không nên quên rằng sự lựa chọn được thực hiện trong sự phụ thuộc chặt chẽ vào các chi tiết cụ thể của xã hội. Không phải lúc nào tính toán, mang lại lợi nhuận cho một tổ chức, sẽ có hiệu quả cho một tổ chức khác.
UTII
Loại thuế này cũng có thể được sử dụng bởi một tổ chức tự trị. Số tiền khấu trừ được xác định theo công thức:
UTII = P x B x KK x KD x 15%, trong đó:
- P - số lượng vật lý được thiết lập cho một loại hoạt động cụ thể tùy thuộc vào khu vực làm việc, số lượng nhân viên, v.v.
- B - mức thu nhập cơ bản được thiết lập ở cấp tiểu bang cho một loại công việc cụ thể được thực hiện bởi hiệp hội.
- KD - hệ số giảm phát. Nó được thành lập hàng năm bởi Chính phủ và có tính đến một số chỉ tiêu.
- KK - hệ số hiệu chỉnh. Nó được cung cấp tại địa phương.
Để tính toán, cần phải tính đến các chi tiết cụ thể của hiệp hội, các tiêu chí được cơ quan chức năng phê duyệt.
Thời hạn nộp tài liệu
Đối với bất kỳ công ty nào khác, một nghĩa vụ đã được thiết lập cho các NPO để cung cấp các báo cáo kịp thời cho các cơ quan quản lý về tất cả các loại thuế. Đồng thời, đối với mỗi khoản khấu trừ, thời hạn nộp tờ khai được cung cấp. Hãy xem xét một số giai đoạn:
- Báo cáo thuế thống nhất.Nó được cung cấp bởi những người trả tiền thực hiện các hoạt động không dẫn đến sự chuyển động của tiền trong tài khoản ngân hàng hoặc tại quầy đổi tiền và không có đối tượng đánh thuế đối với các khoản khấu trừ tương ứng.
- Báo cáo thuế VAT. Nó được cho thuê hàng quý vào ngày thứ 25 của tháng đầu tiên sau quý hoàn thành.
- Khai thuế thu nhập. Nó chỉ được gửi bởi các thực thể có nghĩa vụ nộp thuế như vậy. Báo cáo được cung cấp cho đến ngày 28 tháng 3 của giai đoạn sau năm báo cáo.
- Tuyên bố thuế đơn trên hệ thống thuế đơn giản hóa. Nó đầu hàng cho đến ngày 31 tháng 3 của giai đoạn sau khi hoàn thành.
Các chi tiết cụ thể của quá trình chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa
Một tổ chức phi lợi nhuận có quyền bắt đầu sử dụng một hệ thống thuế đơn giản hóa theo một số điều kiện:
- Thu nhập của cô được 9 tháng. không vượt quá 45 triệu rúp. Số tiền này được xác định cho năm mà hiệp hội nộp đơn.
- Số lượng nhân viên trung bình không quá 100 người.
- Hiệp hội không có chi nhánh.
- Giá trị còn lại của tài sản không quá 100 triệu rúp.
- NPO không sản xuất hàng hóa đáng chú ý.
Việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản được cho phép từ ngày 1 tháng 1 năm sau. Thông báo cho Dịch vụ Thuế Liên bang phải được gửi trước ngày 31 tháng 12 của giai đoạn hiện tại. Các chuyên gia không khuyến nghị vội vã với việc chuyển sang hệ thống thuế đơn giản, trừ khi có nhu cầu cấp bách để thống nhất.