Bất kỳ doanh nghiệp tham gia vào hoạt động kinh tế đều có tài sản cố định trong tài sản của mình. Theo quy định, chúng được dự định để sử dụng trong quá trình làm việc hoặc có thể được cho thuê.
Việc nhận tài sản cố định được cung cấp bởi những người sáng lập thông qua các khoản đóng góp vào vốn cố định, cũng như thông qua xây dựng, mua hoặc tặng.
Khái niệm và bản chất
Tài sản cố định trong kế toán và kế toán thuế bao gồm bất kỳ tài sản nào được sử dụng trong một thời gian dài. Khách sạn này có thể được tham gia trực tiếp vào sản xuất, trong bất kỳ công việc nào, trong quá trình vận chuyển sản phẩm hoặc chuyển nhượng để sử dụng tạm thời.
Trong kế toán, tài sản cố định chỉ đề cập đến tài sản của doanh nghiệp nếu chúng mang lại bất kỳ lợi ích kinh tế nào, thời gian áp dụng của chúng là hơn 12 tháng.
Tài sản cố định trong kế toán và kế toán thuế được lấy theo một chi phí ban đầu nhất định, nghĩa là, bằng chi phí thực tế mà công ty phải chịu để mua, xây dựng hoặc lắp đặt tài sản.
Nếu những khoản tiền này được nhận thông qua trao đổi hoặc miễn phí, giá trị thị trường của chúng được lấy làm cơ sở.
Liên quan đến các đối tượng nghiên cứu, các điều kiện phải được đáp ứng:
- không có ý định bán hoặc xử lý các đối tượng nghiên cứu trong tương lai gần;
- họ có lợi cho doanh nhân trong ít nhất 12 tháng (hoặc một chu kỳ làm việc nếu vượt quá một năm);
- họ có khả năng mang lại thu nhập cho chủ sở hữu (bây giờ hoặc trong tương lai);
- các đối tượng có thể bị hao mòn và mất giá trị.
Phân loại và thành phần
Trong kế toán, tài sản cố định có một phân loại khá rộng, được chia thành một hoặc một chức năng khác. Vì vậy, chúng có thể là xây dựng, công nghiệp, giao thông vận tải, v.v ... Nếu chúng ta nói về phương tiện công nghiệp, chúng thường bao gồm các doanh nghiệp sản xuất, máy móc, phương tiện giao thông, thiết bị máy tính, v.v.
Trong ngành xây dựng, tài sản cố định có thể bao gồm máy ủi, máy xúc, cần cẩu. Trong ngành công nghiệp truyền thông, tháp truyền hình, tháp radio, cũng như thiết bị được sử dụng để truyền tín hiệu.
Phù hợp với việc sử dụng tài sản cố định được chia thành hiện tại, không hoạt động và dự phòng. Loại đầu tiên bao gồm bất kỳ tài sản nào có liên quan trực tiếp đến việc sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ.
Tài sản không hoạt động là những khoản tiền tạm thời không được sử dụng trong các hoạt động kinh tế, ví dụ, các đối tượng bị đánh cắp. Tài sản dự phòng là thiết bị dự trữ được thiết kế để thay thế lỗi.
Tài sản cố định được phân loại trong Phân loại hệ điều hành toàn Nga (OKOF). Theo đăng ký này, các nhóm tiền sau đây có thể được đại diện:
- xây dựng công trình và kết cấu;
- thửa đất;
- cơ chế;
- thiết bị
- công cụ, hàng tồn kho;
- kỹ thuật máy tính;
- vận chuyển
- chăn nuôi;
- trồng cây lâu năm;
- đối tượng của thiên nhiên;
- đầu tư vào các mặt hàng tồn kho thuê trong cải tạo đất;
- một số loại đối tượng vật chất khác.
Nếu hàng hóa được phục vụ bởi chủ sở hữu không quá 1 năm, thì anh ta vẫn chưa đạt đến trạng thái của một tài sản vĩnh viễn.
Có một giới hạn chi phí: nếu một tài sản hữu hình có giá dưới 40 nghìn rúp thì nó không được phân loại là tài sản cố định.Giới hạn này không áp dụng cho các dụng cụ nông nghiệp, chăn nuôi, thiết bị xây dựng và vũ khí: tất cả đều là tài sản cố định, bất kể chi phí là bao nhiêu.
Vai trò kế toán
Mục đích chính của kế toán tài sản cố định là để tăng lợi nhuận và lợi nhuận của việc sử dụng chúng. Nếu người quản lý có ý tưởng về vai trò của họ trong quá trình sản xuất, anh ta có thể dễ dàng xác định các phương pháp sẽ giảm chi phí sản xuất, tăng năng suất và lợi nhuận.
Ngoài ra, việc hạch toán tài sản cố định được thực hiện với nhu cầu đảm bảo kiểm soát tính khả dụng và bảo quản của chúng. Bất kỳ tài sản nào cũng có xu hướng hao mòn và lỗi thời, và kế toán cho phép bạn xác định kịp thời tính khả thi của chi phí cho việc sửa chữa, khấu hao hoặc xóa sổ.
Tổ chức kế toán kế toán
Tài sản cố định tại Liên bang Nga được hạch toán trên cơ sở PBU-6/01.
Kế toán có nghĩa là làm rõ thông tin về tên và giá trị tài sản cố định của tổ chức. Đối với điều này, giá trị của từng đơn vị hàng hóa ban đầu được xác định: nó phụ thuộc vào cách tài sản được đưa vào tài sản cố định của doanh nghiệp. Sau đó, giá trị này được giảm hàng tháng với sự trợ giúp của một giá trị khấu hao nhất định, được phản ánh trong bảng cân đối dưới dạng giá trị còn lại. Tài sản được trình bày dưới dạng tài sản phi hiện tại.
Khi mua một tài sản dưới bất kỳ hình thức nào, nhiệm vụ của các chuyên gia kế toán là đảm bảo rằng tài sản đó được công ty nhận chính xác và tài sản đó sau đó được ghi lại trong báo cáo tài chính.
Điều đầu tiên cần làm trong bối cảnh này là xác định chi phí ban đầu của tài sản. Do đó, điều quan trọng là phải biết nó bao gồm những gì.
Trong đoạn 8 của RAS 6/01, lưu ý rằng chi phí ban đầu được tính bằng cách tổng hợp tất cả các chi phí mà công ty thực sự đã thực hiện để mua đối tượng và đưa nó đến trạng thái có thể sử dụng trong sản xuất, cụ thể là:
- giá mua hoặc chi phí xây dựng. Nếu hệ điều hành cho công ty được xây dựng bởi đối tác, chi phí có thể được xác nhận bằng chứng nhận chấp nhận, hóa đơn, chứng chỉ hoàn thành, v.v. Giá phải được đưa vào chi phí ban đầu không có VAT. VAT chỉ được phản ánh trong giá trị của một tài sản nếu công ty sử dụng tài sản này cho các hoạt động miễn thuế;
- số tiền chi cho việc giao đối tượng từ nhà sản xuất (chủ cũ) cho công ty. Đối với kế toán, một xác nhận của phần này của chi phí ban đầu của tài sản cố định sẽ là một vận đơn hoặc hóa đơn;
- các chi phí mà công ty phải chịu để làm cho cơ sở phù hợp để sử dụng trong sản xuất. Nhóm chi phí này bao gồm chi phí cài đặt, gỡ lỗi;
- trong trường hợp tài sản được nhập từ nước ngoài, thuế hải quan quy định trong tờ khai cũng được bao gồm;
- bất kỳ chi phí nào khác phát sinh bởi công ty liên quan đến việc mua lại hệ điều hành.
Sự khác biệt cơ bản giữa kế toán và thuế là thực tế kế toán chi phí ban đầu của tài sản lãi cho các khoản vay của công ty để mua lại tài sản này.
Trong trường hợp kế toán thuế, tiền lãi liên quan đến chi phí không hoạt động.
Sau khi tính tổng giá trị chi phí ban đầu của tài sản, một đối tượng như vậy có thể được tính đến. Đối với điều này, chứng chỉ chấp nhận hệ điều hành được cấp, và sau đó thẻ kiểm kê đặc biệt cho đối tượng được mở.
Chi phí ban đầu được đặt ngay lập tức và không còn được sửa đổi.
Khấu hao và khái niệm kế toán
Kế toán và kế toán thuế để khấu hao tài sản cố định có chi tiết cụ thể của riêng nó.
Khấu hao là sự giảm giá trị ban đầu của một tài sản trong suốt thời gian sử dụng, đó là khoảng thời gian nó được lên kế hoạch để nhận thu nhập từ tài sản này.Nó có thể được sửa đổi nếu đầu tư vốn được thực hiện trong đối tượng với mục đích hiện đại hóa, phục hồi, tổ chức lại kỹ thuật, sửa chữa, vv Số tiền của các khoản đầu tư đó được gọi là chi phí thay thế.
Sau khi hạch toán tài sản cố định, cần phải khấu hao nó, điều đó có nghĩa là sự đều đặn của việc xóa một phần giá trị của đối tượng đối với các chi phí hiện tại. Các ngoại lệ duy nhất là đất đai và tài nguyên thiên nhiên, không bị khấu hao, vì tài sản tiêu dùng của họ không thay đổi theo thời gian.
Hiện tại, có thể sử dụng bốn phương pháp khấu hao: tuyến tính; một phương pháp giảm dư lượng; phương pháp viết ra giá trị bằng tổng số năm của vòng đời hữu ích và phương pháp viết ra giá trị tỷ lệ với khối lượng sản xuất (công việc).
Các phương pháp khác nhau được thiết lập cho các nhóm quỹ đồng nhất và được sử dụng trong suốt vòng đời của nó.
Việc tích lũy khấu hao tài sản cố định trong kế toán thuế bao gồm một số quy tắc khác nhau. Ở đây có thể chỉ sử dụng hai phương pháp: tuyến tính và phi tuyến.
Thông thường, để loại bỏ sự khác biệt trong cả thuế và kế toán, phương pháp tương tự được sử dụng, thường là phương pháp tuyến tính.
Bất kể phương pháp khấu hao được sử dụng bởi công ty, kế toán phải đăng mỗi tháng bằng với số tiền khấu hao hàng năm chia cho 12.
Nhập học
Mua lại tài sản cố định xảy ra với chi phí ban đầu của họ. Tài sản hữu hình của doanh nghiệp có thể được nhận theo các cách sau:
- mua từ các nhà cung cấp với một khoản phí, đó là chi phí ban đầu;
- giới thiệu của những người sáng lập;
- xây dựng (kế toán chi phí xây dựng);
- nhận theo thỏa thuận trao đổi: chi phí được xác định theo quy định tại khoản 11 của PBU 6/01.
Các khoản tiền nhận được được chấp nhận bởi giấy chứng nhận chấp nhận, và sau đó theo lệnh của người đứng đầu để đưa chúng vào hoạt động.
Bảo quản và bản chất của nó, vấn đề kế toán
Bảo toàn tài sản cố định là việc chấm dứt một đối tượng trong bất kỳ thời kỳ nào với khả năng mở rộng của nó.
Việc bảo tồn tài sản cố định trong thuế và kế toán là một bộ các biện pháp nhằm đảm bảo sự an toàn và hiệu suất của một tài sản trong thời gian ngừng hoạt động.
Đồng thời, một tổ chức có thể, nhưng không bắt buộc, chuyển một đối tượng HĐH không sử dụng để bảo tồn.
Sau khi người quản lý ký lệnh và phê chuẩn hành động chấp nhận và chuyển giao HĐH để bảo tồn, tài sản cố định được chuyển sang lưu trữ.
Đồng thời, đối tượng được chuyển để bảo tồn vẫn nằm trong danh sách HĐH.
Xem xét việc bảo tồn tài sản cố định trong thuế và kế toán.
Tài sản cố định để bảo tồn, cũng như tài sản cố định đang hoạt động, phải được ghi riêng trên tài khoản 01 Tài sản cố định.
Do đó, trên biểu đồ tài khoản của tổ chức, cần phải cung cấp tài khoản 01 Tài sản cố định VỪA của tài khoản phụ Tài sản cố định trong quá trình bảo tồn.
Trong thời gian lưu giữ, giá trị của tài sản không được loại trừ khỏi cơ sở thuế tài sản (bất kể thuế được tính như thế nào trên cơ sở giá trị địa chính hoặc sổ sách).
Việc bảo tồn tài sản cố định trong kế toán thuế không miễn cho công ty nộp thuế vận tải (nếu HĐH liên quan đến phương tiện).
Hiện đại hóa kế toán
Khái niệm này có liên quan đến các tổ chức quản lý tài sản cố định của riêng họ. Chi phí cập nhật có thể là đáng kể, vì vậy điều quan trọng là phải phản ánh chính xác nó trong kế toán.
Để tính toán chi phí hiện đại hóa, hãy áp dụng tài khoản 08 "Đầu tư vào tài sản không phải là hiện tại".
Việc hiện đại hóa tài sản cố định trong kế toán và kế toán thuế của quy trình này bao gồm các mục:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - chi phí hiện đại hóa;
- Dt 01 Kt 08 - khi cập nhật một tài sản, nó cho thấy sự gia tăng giá trị ban đầu của nó.
Đối với các tổ chức có danh sách tài sản lớn, điều quan trọng là phải chú ý đến kế toán phân tích.
Việc hiện đại hóa tài sản cố định trong kế toán thuế liên quan đến việc tăng giá trị của tài sản cố định theo đánh giá ban đầu. Đồng thời, thời gian áp dụng của nó có thể được tăng lên, nhưng chỉ theo các tiêu chuẩn của nhóm khấu hao mà đối tượng này được bao gồm. Bạn có thể phân bổ số tiền bảo hiểm khấu hao cho các chi phí hiện đại hóa được chỉ định.
Kế toán bán hàng
Nếu công ty quyết định bán hệ điều hành, chuyên gia kế toán sẽ giải quyết vấn đề hiển thị chính xác thực tế bán hàng trong báo cáo tài chính.
Vào ngày bán (chuyển quyền sở hữu cho chủ sở hữu mới), người bán phải phản ánh thu nhập. Thu nhập đó được tích lũy trên tài khoản 91 (tín dụng).
Việc bán một tài sản đòi hỏi phải phản ánh giá trị còn lại của một tài sản đó cho các chi phí khác của công ty.
Xóa sổ và xử lý
Một đối tượng phải ngừng hoạt động nếu nó không còn sinh lãi. Một hoa hồng được tạo ra, trong đó nhất thiết phải bao gồm kế toán trưởng. Ủy ban kiểm tra cơ sở và ký báo cáo nợ. Hình thức thống nhất của OS-4 được sử dụng. Thẻ của cặp vợ chồng hàng tồn kho cho biết nghỉ hưu của đối tượng. Tổ chức được yêu cầu giữ một thẻ đăng ký 5 năm.
Kế toán thuế để xóa sổ tài sản cố định ngụ ý rằng một kế toán viên cần mở một tài khoản phụ đặc biệt trên tài khoản 01 (thường được gọi là 01-B) và sử dụng nó trong các hồ sơ tương ứng.
Tổ chức kế toán thuế
Kế toán thuế của tài sản cố định đã trải qua những thay đổi trong pháp luật ngày nay. Mặc dù thực tế là các phương pháp và nguyên tắc cơ bản không thay đổi, một số sắc thái phải được tính đến.
Giới hạn chi phí chỉ có giá trị trong tài sản cố định mà công ty đưa vào sử dụng sau ngày 1 tháng 1 năm 2016.
Nếu công ty có kế hoạch sử dụng tài sản trong hoạt động kinh doanh chính trong hơn 1 năm, thì các tùy chọn sau là có thể:
- tài sản cho đến năm 2016 được công nhận là tài sản chính nếu đánh giá giá trị của nó trên 40.000 rúp;
- tài sản sau năm 2016 là một tài sản nếu việc đánh giá giá trị của nó vượt quá 100.000 rúp.
Trong năm 2017, kế toán thuế của tổ chức Các tài sản cố định đã giới thiệu một phân loại mới về tài sản cố định được bao gồm trong các nhóm khấu hao dựa trên OKOF mới.
Trong phân loại mới, tài sản cố định được nhóm khác nhau:
- mã và tên của tài sản cố định thay đổi;
- thêm các đối tượng không có trong phân loại cũ;
- một số yếu tố được chuyển từ nhóm khấu hao này sang nhóm khác.
Năm 2018, các công ty đã có cơ hội giảm thuế thu nhập (hoặc giảm các khoản thanh toán cho thuế này) thông qua khấu trừ thuế đầu tư. Công ty có thể chọn một cách để loại bỏ giá trị của HĐH:
- áp dụng khấu hao;
- áp dụng khấu trừ đầu tư.
Nếu một công ty mua một tài sản, thì nhiệm vụ chính của một chuyên gia kế toán là tính toán giá trị của tài sản cho mục đích kế toán.
Mã số thuế xác định giá trị ban đầu của một tài sản là tổng của tất cả các chi phí phát sinh của một công ty liên quan đến việc mua lại một tài sản đó.
Đặc điểm của kế toán tại hệ thống thuế đơn giản hóa
STS và kế toán thuế của tài sản cố định khác với kế toán cho tài sản cố định của hệ thống thuế chung.
Những người nộp thuế được đơn giản hóa đã chọn đối tượng đánh thuế Thu nhập, không tính đến bất kỳ chi phí nào cho mục đích thuế và do đó, không thể giảm số tiền thuế đối với các chi phí liên quan đến việc thu được đối tượng của tài sản cố định. Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là các đối tượng HĐH có thể bị bỏ qua. Theo các tài sản chính trong "thu nhập" STS vẫn sẽ phải.
Ngưỡng giá trị còn lại của tài sản cố định, trên mức thuế đơn giản hóa là không thể, được đặt ở mức 150 triệu rúp.
Người nộp thuế sử dụng hệ thống thuế được đơn giản hóa với đối tượng Thu nhập của người được giảm theo số chi phí mà khi tính thuế đơn lẻ có thể tính đến các chi phí:
- cho việc mua, xây dựng và sản xuất tài sản cố định;
- hoàn thành của họ, thiết bị bổ sung và hiện đại hóa.
Kết luận
Hoạt động thành công của doanh nghiệp phần lớn được quyết định bởi hiệu quả của việc sử dụng tất cả các yếu tố sản xuất và trên hết là tài sản cố định.
Việc sử dụng hợp lý các đối tượng HĐH là một trong những nhiệm vụ chính của doanh nghiệp trong điều kiện hiện đại của tiến bộ khoa học và công nghệ.
Kế toán kép liên quan đến tài sản cố định (thuế và kế toán) là một yếu tố bắt buộc trong hoạt động kinh doanh hiện đại của công ty, theo luật pháp Nga yêu cầu. Cả hai tài khoản này, thoạt nhìn, tương tự nhau, nhưng khác nhau về một số cách. Ví dụ, họ có các nhiệm vụ và vấn đề thủ tục khác nhau. Tuy nhiên, trong những năm gần đây, họ đã cố gắng lập pháp để thiết lập một khuôn khổ mà ít nhiều mang họ lại gần nhau hơn, điều này có liên quan đến nhu cầu đơn giản hóa các hoạt động kế toán trong các công ty hiện đại.
Kế toán được quy định bởi PBU6 / 01 hiện hành và thuế - theo Mã số thuế. Để quản lý chính xác cả hai loại kế toán, cần phải kiểm toán và sửa đổi liên tục các tính toán và phương pháp ứng dụng của chúng.