Transit ticaret: riskler ve vergi muhasebesi. Transit ticarette belgeler

Bazı işletmeler ürünleri depoya göndermeden satın alıp satarlar. Bu faaliyet denir transit ticaret. Özelliklerini düşünün.

Genel karakteristik

Mallarda transit ticaret birbirinden bağımsız iki işlemi içerir. Şirket, üretici, ithalatçı vb. İle satış anlaşması yapar. Şirket, esas olarak ürünler için ödeme yükümlülüğünü kabul eder. Karşı taraf, sırayla, malları şirketin belirteceği depoya göndermeyi kabul eder.

İkinci işlem alıcı ile yapılır. Malları kararlaştırılmış bir ücret karşılığında teslim etme zorunluluğu anlamına gelir. İlk anlaşmada, şirket satın alan ve ikinci olarak - satıcı olarak davranır. Kesin olarak sivil ciro çerçevesinde, giderek daha popüler hale gelmeye değer transit ticaret. belgelerin akışı Bu alanda, bu arada, bazı özelliklere sahiptir. İşletmeler, uzlaştırma ve beraberindeki evrakları doldurma kurallarını açıkça anlamalı ve bunlara uymalıdır.

Endüstri özellikleri

Transit Toptan Satış bazı özelliklere sahiptir. Her şeyden önce, şirket ilk sözleşmeyle fonları üreticiye aktarır (ithalatçı vb.). Son tüketici,ruzopoluchatel. Transit ticarette alım işlemin özünü etkilemez. Bu şekilde ürün satmak Medeni Kanun'un 509. Maddesi sayesinde mümkündür. Yasaya göre, teslimat, diğerlerinin yanı sıra, alıcı olarak sözleşmede belirtilen işletmeye devredilerek yapılabilir.

Bu durumda ürünler aslında depoda görünmüyor. Uygulamada, yasaların varlığını gerektirmediğinden tamamen yok olabilir. Öte yandan, şirketin ürünün mülkiyet hakkı vardır. İkinci anlaşmaya göre, alıcı transfer edilen ürünler için fon transfer eder. Gönderen ilk işlem için tedarikçidir ve aslında bir ticaret şirketi değildir.

Önemli noktalar

en transit ticaret tedarik sözleşmesi devralınması üzerine, ürünün taşıyıcıya teslimi sırasında tamamlanmış sayılır. Buna karşılık, ürünleri son tüketiciye ulaştırma yükümlülüğünü kabul eder. Uygulama üzerine transit ticaret şirketinin ürünleri alıcıya devretme yükümlülüğü, tüketiciye teslimat sırasında yerine getirilmiş sayılır. Bunun nedeni, satış işleminin satıcının malları alıcıya teslim etme yükümlülüğünü sağlamasıdır.

Mülkiyet devri

en transit ticaret tedarik sözleşmesi Ürünlere belirli hakların devri anını düzeltmeli. Bu hem birinci işlem hem de ikincisi için geçerlidir. Satın alınan ürünün, tedarikçiden ticaret şirketine ve transit şirketten nihai tüketiciye sahipliğinin, tarafların mülk kaybı riskini adil bir şekilde dağıtmalarına izin verdiğinin açık bir tanımı, tahakkuk yöntemini kullanırken ürünlerin açıklama tarihlerinde doğru bir şekilde yansıtmasını sağlar.

Kuralları

Ürünün mülkiyeti devri sırasında ortaya çıkar. İlgili hüküm, Medeni Kanunun 223. Maddesinde 1. paragrafta belirtilmiştir. Ürünlerin transferi, doğrudan teslimat anlamına gelir. Transit ticaret böyle bir işlem yapmaz. Bunun nedeni ürünlerin aslında depoya ulaşmamasıdır.Nesneler alıcıya teslim edilemezse, alıcıya daha sonra teslim edilmek üzere ilk taşıyıcıya devredilmeleri, transfer anı olarak hareket eder. Bu kural, 1. paragraftaki Medeni Kanunun 224 üncü maddesinde yer almaktadır.

Malların transferi, bir ticaret şirketi tarafından değil, depodan gönderilirken bir tedarikçi tarafından gerçekleştirilir. Bu durumda, teslimat anı bildirim ile onaylanabilir. Tamamlanan “Universal Transmissions” bildirime eklenmiştir. belgeler ". transit ticarette gelirin alındığı tarih, şirket tarafından farklı şekillerde belirlenebilir. Ürünün mülkiyet devri anına bağlıdır.

Gelir tanıma

Mallar tedarikçinin depolarından ve işletmesine vardıklarında nihai tüketiciye gönderilirken mülkiyet hakları devredildiğinde, kuruluşun kârı, alıcıya teslim edildiğinde nesnelerin devredildiği tarihte görünür. Anlaşma, ürünlerin alıcıya güvenliğini sağlamak için verilmesini öngörürse ve bunlara ancak ödeme yapıldıktan sonra el koyuyorsa, gelir nihai masraftan sonra muhasebeleştirilir. Mülkiyetin bir ticaret şirketine devredilmesi, tedarikçinin deposundan nesneler sevk edildiğinde gerçekleşir (örneğin, bir şirket temsilcisinin huzurunda). Bu durumda, ürünler derhal nihai tüketiciye aktarılır (Pikap). Transit ticarette Bu durumda, ürünlerin nakliyeciye / alıcıya tesliminden sonra kar görünecektir.

Birincil evraklar

Bunlardan biri olarak, f için fatura. TORG-12. Transit ticarette bu makale 2 nüsha halinde hazırlanmıştır. Birincisi, ürünleri satan işletmede kalır, ikincisi alıcıya devredilir. Forma girilen bilgilere dayanarak, kayıt yapılır. Gerçeğinden dolayı transit ticaret iki işlemin yapılmasını gerektirir, ardından organizasyon aynı menkul kıymetlere sahip olmalıdır. Aynı zamanda, nihai alıcı ve üretici (ithalatçı, vb.) Farklı formların kopyalarına sahip olacaktır. "Transit" satıcı depodaki malları almaz, sırasıyla alıcıya bırakmaz, malların göndereni veya alıcısı olarak hareket etmeyecektir.

Doldurma özellikleri

Transit ticarette UPD ürünlerin sahipliğini devrettiğini onaylar. Buna göre, alıcıya verilen form, ürünlerin gönderimini yansıtır. Transit ticarette evraklar belirlenmiş kurallara uygun olarak yapılır. Endüstri düzenlemelerinin hükümlerine göre, faturada zorunlu bilgiler bulunmalıdır. Tedarikçi tarafından hazırlanan formda, hatlar doldurulur:

1. "Ödeyen". "Transit" satıcısının kuruluşu belirtilir.
2. "Tedarikçi" ve "Gönderici". Üretici, ithalatçı vb. Hakkında bilgi sağlar.
3. "Alıcı ". Transit ticarette (teslim alma için) veya taşıyıcı tarafından teslim) bu satır son kullanıcıyı gösterir.
4. "Baz". İşte tedarikçi ve transit ticaret şirketi tarafından yapılan anlaşmanın detayları.

"Tatil yaptı" sütununda - sorumlu çalışanın imzası yapıştırılmıştır. “Kargo alındı ​​/ kabul edildi” satırları doldurulmadı. Bu şekilde hazırlanan bir irsaliye, ticaret şirketi tarafından belirtilen son tüketiciye ürün tedarik etme zorunluluklarının yerine getirildiğini onaylar. Kağıt 2 nüsha halinde doldurulur. Tarih, malların alıcıya sevk edildiği gündür ve ondan önce alıcı, alıcı için faturayı tedarikçiye devretmelidir. Ürünün satış değerini belirtir (ürünün imalatçıdan satın alındığı fiyatı değil (ithalatçı vb.)). Bu faturanın ayrıca 2 nüsha halinde hazırlanması gerekir.

• “Gönderici” - Orijinal tedarikçi hakkında bilgi girilir.
• "Tedarikçi" bir transit satıcı organizasyonudur.
• "Ödeyici" ve "Alıcı" - son alıcının adı.
• "Temel" - ticaret şirketi ve ürünlerin alıcısı tarafından imzalanan tedarik anlaşmasının detayları.

"Tatil üretildi" satırı veri girmiyor. “Kargo kabul edildi” sayfasında, bilgi taşıyıcı temsilcisi tarafından belirtilir. Nakliye firması bilgi girmeyi reddederse uygulamada bu alanı boş bırakmasına izin verildiği unutulmamalıdır. “Alınan kargo” satırı, alıcının sorumlu çalışanının imzasını taşımalıdır.

nüansları

Sevkıyattan sonra, tedarikçi orijinal faturayı transit satıcısına devretmelidir. Nihai alıcı, sırayla, adına yapılan nüshasını transfer eder. Sonuç olarak, transit satıcı faturanın her iki versiyonunu da alacak ve orijinal tedarikçi ve nihai alıcı farklı formların bir kopyasını alacaktır. Çoğunlukla, işlemlere katılanlar yükümlülüklerin yerine getirilmesinde karşılanmazlar. Bu gibi durumlarda, "uzak"formlenie belgeler. Transit ticarette evraklar kurye ile ya da posta ile gönderilir.

Konşimento

Evrensel forma ek olarak gerçekleştirilebilir TTN tasarımı. Transit ticaretteKural olarak, ortak bir konsinye notu kullanılır. İçinde araç teslim türüne bağlı olarak doldurulmuş kağıtların detaylarının belirtildiği özel bir alan var. en transit geçiş ticareti kullanılır:

1. Nakliye gönderim notları. Teslim halinde otomobil araçları ile doldurulur.
2. Demiryolu demiryolu sevkiyat notları. Taşıma sırasında demiryolu ile doldurulur.
3. Konşimento Nakliye için kullanılır.
4. Gönderenin fatura ve gönderim notu. Uçakla taşınırken doldurulurlar.

Fatura, gönderenin ve son müşterinin notlarını taşımalıdır. İşlem kapsamındaki yükümlülüklerin taraflarca yerine getirildiğini onaylamaları gerekmektedir. Ek olarak, bu veriler ekonomik olarak başvururken kullanılır toptan ticarette transit işlemlerin muhasebesi.

Form 1-T

Bu hareketi yansıtmak için MPZ, yukarıda belirtildiği gibi TTN kullanılabilir. Transit ticarette bu fatura 4 nüsha halinde düzenlenir. İlki gönderene aittir. Bu tedarikçi. Fatura ürünleri yazmak için kullanılır. 2., 3., 4. kopyalar gönderenin ve kaldıkları sürücünün mühürleri ve imzaları ile sertifikalandırılır. İkinci form nihai müşteriye teslim edilir. Bu kopya, ürünlerin büyük harf kullanımı için kullanılır. 3. ve 4. formlar nakliyenin sahibi olan şirkete verilir. Üçüncü kopya hesaplamalar için temel olarak kullanılır. Aracın sahibi olan şirketi nakliye için faturaya bağlanır ve aracı müşteriye gönderir. Bazı durumlarda, ürünler bir ticaret şirketi pahasına teslim edilir. Bu gibi durumlarda, bir nakliye anlaşması kapsamında müşteri ve mükellefi olarak hareket edecektir. Dördüncü kopya konşimentoya eklenmiştir. Taşımacılık ve maaş bordrosunu sürücüye kaydetmek için kullanılır.

gönderme

İşletmenin ana faaliyet konusu ise transit ticaretdaha sonra, depodaki teslim alınmalarından bağımsız olarak ürünlerin mülkiyetini kazanır. Hesap Çizelgesi Talimatında belirtildiği gibi, ürünlerin kaydı hesap üzerinde gerçekleştirilir. 41. Ancak ürünler depoya ulaşmadığından, bu hesabın kullanımı yanlış kabul edilir. Alternatif olarak, cf. 45. Talimat, bu makalenin, ürünlerin mevcudiyeti ve hareketine ilişkin verileri, bir süre için satışından elde edilen geliri muhasebe departmanına yansıtılamayacak şekilde özetlemek için bir tavsiye içermektedir.

posta

Ana faaliyet konusu olan şirket transit ticaret, ürünlerin alınması ve satılması üzerine aşağıdaki girişleri yapar:

• Db sc 41 (45) Cd. 60 - ürünlerin kabulü.
• Db sc 19 cd 60 - imalatçı tarafından sunulan KDV tutarının tahsisi (ithalatçı vb.).
• Db sc 68, subch. "KDV Hesaplamaları" Cd. 19 - vergi indirimi.
• Db sc 62 cd 90 - Alıcının borcunun yansıması.
• Db sc 90, subch. 0.2 cd 41 (45) - satın alma değerinin düşülmesi.
• Db sc 90, subch. 90.3 cd 68 - ürünlerin satışından elde edilen gelirdeki KDV tutarının tahakkuku.

Eklenen vergi

Genel durumlarda, ticari kuruluş tarafından KDV'nin hesaplanması için, nakliye kağıtlarında belirtilen tarih, yani faturanın alıcı için yapıldığı gün, gönderilen ürünlerin tabanını belirleme anı görevi görür. Aynı zamanda, ürünler nihai tüketiciye aktarılmaz ve taşıyıcıya teslim edilmez. Bu işlemler ürünün göndereni tarafından gerçekleştirilir. Bu durumda, taşıyıcı veya alıcı için doldurulmuş olan birincil kağıdın ilk derleme tarihi, gönderim tarihi olarak kabul edilmelidir. Üretici için (ithalatçı vb.), Nihai alıcıya verilen faturada belirtilen takvim numarası olacaktır.

Kesinti koşulları

İlgili hak aşağıdaki durumlarda ortaya çıkar:

1. Satılmak üzere satın alınan ürünler.
2. Tedarikçiden bir fatura var.
3. Ürünler büyük harfle yazılır ve bunlara karşılık gelen birincil belgeler vardır.

“Edinim” kavramı, nesnenin mülkiyetinin devredilmesini içerir. Gönderme, ürünlerin alındığının hesaba yansıtıldığı anlamına gelir. 41 ya da 45.

fatura

Bu belgenin tasarımına özel dikkat gösterilmelidir. Fatura aşağıdaki bilgileri içermelidir:

1. 2-2b satırlarında, üreticinin detayları (ithalatçı vb.) Belirtilir. İşte tedarikçinin adresi, TIN, PPC.
2. 3. satır aynı detayları yansıtıyor.
3. Son müşteri hakkında bilgi için 4. sayfaya bakınız.
4. Satır 6-6b, ticaret organizasyonu, kontrol noktası ve TIN hakkında bilgi içermelidir.

Nihai alıcı adına bir fatura düzenlerken, ürünlerin satışı ile ilgili özellikler yansıtılır. Satıcı ile ilgili satırlarda, transit nakliyecinin detayları, “Gönderici” alanında belirtilir - tedarikçi hakkında bilgi (ithalatçı, üretici vb.). 5 takvim günü içinde bir fatura düzenlenir. Geri sayım, sevkiyat tarihinden itibaren başlar. Fatura, Satış Defterine kaydedilir.

Gelir vergisi

Satıştan elde edilen gelirin alındığı tarih, ürünün satıldığı gündür. Vergi kanununun 39 uncu maddesi kuralları ile belirlenir. Normun 1. paragrafına göre, tarih, ürün için ödemede bulunan fonların alınmasından bağımsız olarak belirlenir. Bu bağlamda, mülkiyetin ticaret şirketinden alıcıya devredilmesi ile elde edilen gelirin alındığı kabul edilecektir. Örgüt, nakit yöntemini kullanarak masrafları ve makbuzları yansıtırsa, kârın gerçekleştiği anda, kasadaki veya kasadaki fonların alındığı tarih, ödeme sırasında maddi varlıkların transferi vb. Bu gibi durumlarda, daha önce teslim edilen ürünler için alınan miktarlar gelir olarak kabul edilir, ancak alıcının gelecekteki teslimatlara karşı avansı olarak kabul edilir.

giderler

Ürün satarken, alım ve satımla ilgili maliyetler, Vergi Kanunu'nun 320. maddesi hükümleri dikkate alınarak oluşturulur. Norm, tahakkuk esasına dayanan yöntemi kullanan mükelleflere harcamaların dağıtım prosedürünü belirler. Ticaret şirketindeki cari ayın maliyetleri dolaylı ve doğrudan olarak ayrılmıştır. İkincisi şunlardır:

1. Belirli bir dönemde satılan ürünlerin elde edilmesinin maliyeti.
2. Satın alma fiyatına dahil edilmemişse, ürünleri alıcının deposuna ulaştırmanın nakliye maliyetleri.

Önemli bir noktaya dikkat etmek gerekiyor. Dönem sonunda sevk edilen ancak satılmayan ürünlerin elde edilmesinin maliyeti, satılana kadar üretim ve satışla ilgili harcamalara dahil değildir. Ürün bakiyelerine ilişkin nakliye maliyetleri, cari ay için ortalama% olarak belirlenir. Bu durumda, ay başında kalan ürünlerin taşınan değeri dikkate alınır. Diğer tüm giderler dolaylı olarak kabul edilir.

Taşıyıcı hizmetler için ödeme maliyetleri

Muhasebe bu maliyetleri aşağıdaki yollardan biriyle dikkate alabilir:

1. Taşıyıcının işlerinin maliyeti, ürünleri edinmenin maliyeti olarak kabul edilir ve maliyetine dahil edilir. İlgili hüküm PBU 5/01 paragraf 6 ile sabitlenmiştir.
2. Maliyetler, ürünlerin satın alınmasıyla ilişkili maliyetler olarak kabul edilir, ancak maliyetlerine dahil edilmez. Vergi Kanunu'nun 320. Maddesinde öngörülen metodolojiye göre, her dönem sonunda gerçekleşen nesneler ve bakiyeleri arasında dağıtılırlar.
3. Maliyetler, ürünlerin satışı ile ilgili maliyetler olarak kabul edilir ve cari ayın maliyetlerine dahil edilir. Bu seçenek PBU 10/99'un 9. paragrafında sabittir.

Çoğu durumda, işletmeler ikinci veya üçüncü muhasebe yöntemini kullanır. Giderleri yansıtmak için 44. hesap için özel bir alt hesap açılır. Kısmi iade durumunda, maliyetler satılan ürünler ile dönem sonunda bakiyeleri arasında (ay) dağıtılmalıdır. Seçilen seçenek mutlaka şirketin finansal politikasında belirlenir.

Not yazma

Teslimat anlaşması teslimatın alıcının pahasına olduğunu tespit ederse, ilanlarda 76 hesap kullanılır. Bu durumda, kablolama derlenir:

1. Db sc 76 cd 60 - ürünlerin nakliyesi borcunu yansıtır.
2. Db sc 60 cd 51 - bir nakliye şirketine fon transferi.
3. Db sc 62 cd 76 - nakliye ücretlerinin ödenmesinden alıcıya borç.
4. Db sc 51 cd 62 - ulaşım maliyetlerinin geri ödenmesinde fonların alınması.

Vergilemenin özellikleri

Bazı uzmanlara göre, transit verginin hesaplanmasında gelir vergisinin hesaplanmasında transit ticaretin yürütülmesinde belirsizlik var. Vergi Kanunu'nun 320. Maddesi anlamı dahilinde doğrudan maliyetler, satın alınan ürünlerin ödeme alanın deposuna taşınmasını içerir. Ürünler nakliye sırasında nakledilirse, yani, tedarikçiden tedarikçiye, depolama yapmadan alıcıya nakliye ücretini öderse, sırasıyla depoya teslimat yapılmaz. Bu bakımdan, bu gibi maliyetleri doğrudan göz önünde bulundurmak son derece risklidir. Sonuçta, satın alınan ürünlerin satın alınması ve depoya teslim edilmesi ile ilişkili değillerdir. Bu tür maliyetler, uygulamaya ilişkin taşıma maliyetleri olarak nitelendirilebilir. Bu durumda dolaylı maliyet olarak kabul edilebilirler. Böyle bir yaklaşım, onları raporlama döneminin giderlerine ilişkilendirmeye izin verir.

Bazı yazarlara göre, en kabul edilebilir seçenek nakliye maliyetlerinin ürünlerin satın alınmasıyla ilişkili harcamalar olarak tanınmasıdır. Bu durumda, maliyet bedeli satın alınan malların fiyatına dahil edilir. Bu yapılmazsa, düzenleyici otoriteler, ürünlerin vergi mükellefinin deposuna nakliye maliyetine atfedilmesini talep edebilirler. Bu seçenek, bu miktarları, ayın başındaki kalan nesnelerin taşıma miktarını da dikkate alarak, cari dönemde satılan ürünler ile bakiyeleri arasındaki ortalama yüzde ile dağıtma ihtiyacını ifade eder.