Muhasebede ödenek bırak

Bu makalede ele alınacak olan tatil ücreti karşılığı, oluşumu PBB 8/2010'da öngörülen tahmini bir yükümlülüktür. Bu düzenleyici belge, ilgilenilen konuların çalışılmasında merkezidir. Tahmini yükümlülüklerin yanı sıra tatil rezervlerinin muhasebe ve raporlanmasındaki yansımanın amacı, raporlamayı güvenilir ve gerçekçi hale getirmektir. Örgütün pratik olarak kabul ettiği sadece kısa vadeli yükümlülükleri değil, uygulaması gelecekte de gelecek olanları da yansıtmalıdır.

Çalışanların çoğu, belirli bir raporlama tarihinde, kullanılmamış tatil günlerine sahiptir; iş yönetmeliğine göre, işveren işten çıkarmalı ve ödemeli (veya işten çıkarılma durumunda tazminat ödemeli).

Herhangi bir raporlama tarihinde, kuruluş çalışanlara (birikmemiş kullanılmayan tatil günleri için ödeme yapma) ve bütçeye (sigorta primleri için) olan yükümlülükleri değerlendirir.

Bu makalede muhasebedeki tatil rezervini inceleme görevleri için gerekli miktarın nasıl üretileceğini öğreniyoruz.

Değer yükümlülüğü kavramı

Hesaplamalar, RAS 8/2010 “Tahmini borçlar” esas alınarak yapılır. Bu belgenin hükümlerine uygun olarak, kuruluşlar muhasebedeki tatiller için belirli ve hesaplanmış belirli rezerv miktarları oluşturmalıdır.

Başka bir deyişle, finansal tablolar, yalnızca şirketin yüklenicilere ve üçüncü taraflara belgesel yükümlülükleri hakkında bilgi vermekle kalmayıp, aynı zamanda kaçınılmaz olan amaçlanan maliyetler hakkında bilgi içermelidir.

Bunlar şunları içerir:

• Gelecek tatil personeli.
• Planlanan vergi tahakkukları.
• Tedarikçiye göre maliyetler.

Bu bilginin sağlanması ile denge, şirketin finansal durumunun gerçeğe yakın bir resmini daha yakından yansıttığından, güvenilir hale gelir.

Tatil yardımı kavramına daha yakından bakalım.

İş düzenlemelerine uygun olarak, her çalışanın 28 takvim günü tatil yapma hakkı vardır ve bazı yasal durumlarda bu rakam daha büyük olabilir.

Her raporlama tarihinde, şirket henüz çalışanlar tarafından kullanılmayan tatil günlerini toplamıştır. Buna göre, belirli bir raporlama tarihinde şirketin bu günlerde ödeme yapmak için çalışanlara ve sigorta primlerini ödemek için fonlara karşı sorumlulukları değerlendirilir.

PBB 8/2010 fıkrasının 3 üncü paragrafı uyarınca, muhasebe sektöründe hafif muhasebe yöntemini kullanabilen küçük firmalar dışındaki tüm şirketler bu tahakkukları yansıtmalıdır.

Bu tür organizasyonların sınıflandırma kriterlerinin listesi, 6 Aralık 2011 tarih ve 402-ФЗ sayılı “Muhasebe Kanunu” nda belirtilmiştir.

Şirket küçük işletme tanımını karşılamazsa, değerleme rezervlerinin tahakkuk ettirilmesi zorunlu hale gelir. Bu bilgilerin hesaplarda bulunmaması, yetkililer tarafından gelir ve giderler için muhasebe normlarına uyulmadığı şeklinde yorumlanabilir.

Şirket tatil rezervini ödemek için fon tahsis ederse, bunun muhasebe politikasına da kaydedilmesi gerekir. Hesaplama sırası da orada yansıtılır.

Neden bir rezerv oluşturmak

Yukarıda, her bir şirkette tatil masraflarının ödenmesi için maliyetlerin oluşturulması gerektiğini tespit ettik. Bunun istisnası küçük organizasyon biçimleridir. Gelecekteki tatil masraflarını belirleyemezler. Vergi muhasebesinde provizyon bir şirket hakkıdır, ancak bir zorunluluk değildir.

Eğer kurum hem muhasebe hem de vergi muhasebesi için rezerv belirlerse, her durumda, PB / 18 / 02'de farklılıklar ortaya çıkacaktır.

Sonuç olarak, hesaplama kuralları farklıdır. Muhasebede, şirketin, çalışanın kazanmış olduğu kalan günler için bir tatil ücreti ödeme yükümlülüğünü dikkate almak için bir rezerv alması gerekir. Bu, çalışanların alması gereken tahmini tatil ücreti miktarına eşittir. Vergi rezervinin amacı, kuruluşun çalışanlar için tatil masrafları ile ilgili masrafları azaltmalarına yardımcı olmaktır. Aylık kesinti miktarını hesaplamak için, gerçek işçilik maliyetlerinin belirli bir yüzde ile çarpılması gerekir.

Eğer şirket muhasebe izni için zorunlu bir rezerv oluşturmazsa, bundan sorumlu olan yetkililer, gelir ve giderler için muhasebe normlarına uygun olmayan brüt olarak yorumlanan para cezalarıyla karşı karşıya kalacaklardır. 2016 yılında bu yaptırımların miktarı birkaç kez artmıştır.

Muhasebe kavramı

Tatil ücreti ödeneği bir karşılık olarak kabul edilir. Rusya Vergi Kanunu'nun 324.1. Maddesinde belirtilen kurallara dayanarak oluşturulmuştur.

Tatil ücreti ödeneği, çalışanların ortalama kazançlarına göre hesaplanmaktadır. Bu durumda, sigorta ödemeleri de dikkate alınmalıdır. Tatil rezervi oluşturmak için aşağıdaki şartlar önerilmiştir:

• Ayın son günü.
• Çeyreğin son gününde.
• Yılın son günü.

Muhasebe yansıması

Tatil ücreti karşılığı rezervli işlemler PBB 8/2010 “Tahmini Borçlar, Koşullu Borçlar ve Koşullu Varlıklar” hükümlerine uygun olarak gerçekleştirilir.

PBB 8/2010'un 4. paragrafına uygun olarak, değerlendirme yükümlülüğü, sınırsız miktarda ve düzenleyici ve yasal düzenlemelere dayanarak ortaya çıkabilecek bir tamamlanma süresi olan bir kuruluş için geçerlidir.

Sanat sayesinde. 114. Rusya Federasyonu Çalışma Kanunu'nun 122.'sinde, çalışan kuruluş, çalışma yerlerini (pozisyonlarını) ve ortalama kazançlarını korurken, personele yıllık izin vermelidir. Yıllık ücretli izin sağlanması için yapılan ödemeler, işverenin kendi pahasına yapılan garantileri verdiği durumlardan biridir.

Bu maliyetler, iş yönetmeliği ile belirlenen işverenin yükümlülüğü olduğundan, tatil ücreti karşılığı tahmini bir borç olarak kabul edilir. Kuruluşun mali tablolarında, hesaplanması için gerekli maliyetlerin daha güvenilir bir parasal tahminini yansıtan bir tutarda muhasebeleştirilir.

PB 8/2010 paragrafı 8'e göre, tatil için rezervleri muhasebeleştirme 96 "Gelecekteki gider rezervleri" hesabına yansıtılmıştır. Tahmini yükümlülüğün niteliğine bağlı olarak muhasebeleştirilirse, tutar şirketin normal faaliyetlerinin maliyetine yansıtılır. Bir varlığın fiyatına dahil edilmeleri için başka bir seçenek daha var.

En güvenilir maliyet tahmini, raporlama tarihinde yükümlülüğü yerine getirmek veya başka bir kişiye devretmek için gereken tutardır.

Belirlenmiş tanıma prosedürü ve değerin belirlenmesi için yöntem (RAS 8/201 uyarınca) oluşturulmamıştır. 1/2008 PBU’nun 4. ve 7. paragraflarına dayanarak “Bir kurumun muhasebe politikası”, şirket, başkalarının yardımı olmadan, kendi muhasebe politikalarında, tatiller için tahmini rezervin hesaplanması ve muhasebeleştirme prosedürünün (her ay, her ay, her ay) bir yöntemini geliştirir ve oluşturur.

Tatil günleri için tahmini yükümlülüğün değerinin hesaplanması sigorta primlerinin hesaplanmasına tabi olmalıdır.

Örgüt bu göstergenin değerlendirilmesinin geçerliliği ile ilgili belgesel kanıtlar sunmakla yükümlüdür.

Tatil rezervinin hesaplanması ve bu sürenin muhasebeleştirme raporlarında çalışanlara bu sürenin sağlanmasına yansıması her raporlama tarihinde yapılmalıdır. Mevzuatın mevcut şartlarına uygun olarak, bilanço 31 Aralık tarihinde yılda bir kez hazırlanır.

Ancak, daha doğru ve daha doğru bir şekilde (esas olarak yönetim muhasebesi için) aylık bazda tatiller için rezervler oluşturacaktır, çünkü bu tür maliyet çalışanların sayısına ve tatil süresine bağlıdır. Bu değerler sık ​​sık değişebilir.

Tatil rezervinin aylık olarak hesaplanması çok zaman alır. Örgüt, bu tür işlerin istenen sıklığını bağımsız olarak hesaplamalıdır.

Muhasebede, tatil ödemesi rezervleri hakkındaki bilgileri yansıtmak için bir hesap 96 kaydı oluşturulur. Şirketin tüm öngörülen maliyetlerini biriktirir. Her tip için özel bir alt hesap açılır.

posta

Olağan tatil rezervi girişlerini, aşağıdaki tabloda 96 nolu hesaba göre reeskont ve reeskont girişi için düşünün.

Yedek, çalışanların maaşları ile aynı hesaplarda sürekli olarak tahakkuk ettirilir. Sigorta ödemeleri, aynı ilkeye göre, ancak yazışmalarda, rezerv hesaba katılır ve bütçe dışı fonlara sahip hesaplarla değil.

Raporda yazılı izin hakkının 96 hesaptaki bakiyesi bilanço yükümlülüğüne yansıtılmalıdır. Bunun için 1540 “Tahmini borçlar” satırı bulunmaktadır.

Organizasyonda yaklaşmakta olan tatiller için rezervler yalnızca muhasebe ile oluşturulmuşsa, gelir vergisi hesaplamasının temeli azalmaz, ancak geçici vergi farkları ortaya çıkar. Vergi muhasebesi muhasebe politikası, gelir vergisi hesaplanırken bu maliyetlerin dikkate alındığını bildirirse, bu maddeyi Sanatta belirtilen şekilde yapmak mümkün olur. Vergi Kanunu'nun 324.1.

Vergi amaçlı bir rezerv oluşturmak, işletmenin kararına bağlı olarak isteğe bağlı bir andır.

Hesaplama yöntemi

Rezerv miktarını hesaplamak için kullanılan formül tanımlanmadığından herhangi bir firma bağımsız olarak oluşturur.

Bu durumda, geliştirilen yöntem muhasebe politikasında oluşturulmalıdır.

Rezerv, kuruluşun işinin gerçeklerine dayanarak belirlenmeli ve hesaplama, şirketin tecrübesine dayanarak (ve muhtemelen bazı uzman görüşleriyle) doğrulanmalıdır.

Başka bir deyişle, hesaplamalar belgelerle desteklenmeli, makul, mantıklı ve mantıklı olmalıdır.

Doğrulama sırasında tatil ödemesi için tahakkuk eden rezerv tutarını kanıtlamak için, kuruluşun aşağıdaki belgelere sahip olması gerekir:

• Şirkete bu yükümlülüğün değerini güvenilir bir şekilde tahmin etmesini sağlayacak muhasebe politikasında oluşturulan rezervin hesaplanma yöntemi.
• Hesaplanan rezervi yansıtması gereken bir birincil belge geliştirmek gereklidir. Bunu yapmak için başlangıç ​​belgelerini, hesaplamalar için bilgileri (çalışma saatleri, ücretler, vb.) Eklemeniz gerekir.

Tatil ücreti ödeneğini hesaplamak için çeşitli yöntemler vardır. Gerçek kullanılmayan tatil günlerinin gerçek sayısının ve çalışanların ortalama günlük gelirinin hesaplanmasına dayandığından, oldukça doğru bir tanesini düşünün:

• İşletmenin tüm çalışanları, kendilerine uygulanabilecek hesapları (20-26, 44 vb.) Belirlemek için bölümlere (bölümlere) bölünmelidir.
• Her çalışanın ihtiyaç duyduğu tatil günü sayısı hakkında bilgi sahibi olmanız gerekir. 1s de tatil rezervini belirlemek zor değildir.
• Her grup için çalışanların günlük ortalama gelirlerini (SD) hesaplıyoruz. Bunu yapmak için, çalışanların tüm maaşlarını, seçilen dönem (ay, çeyrek) için bu zaman dilimindeki takvim günü sayısına ve ardından tanımlanan her gruptaki kişi sayısına bölün.

Formül aşağıdaki gibidir:

SD = ЗП / ДН / K,

nerede: ZP - dönem için maaş (ruble).

NAM - dönemin takvim günü.

K, gruptaki (veya bir bütün olarak şirketin) çalışan sayısıdır.

Takvim ve iş günleri karıştırılmamalıdır. Kontrol altında tutulması çok önemlidir, çünkü bir kişinin tatile çıkması gereken süre, takvim günlerinde sürekli olarak dikkate alınır.Bu nedenle, tatil süresinin hesaplanmasında elde edilen gelir, takvim günlerinde de dikkate alınmalıdır.

Rezervin kendisinin hesaplanması (bu rezervin sigorta ödemeleri dikkate alınarak)

Toplam rezerv tutarı aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

P = (SDZ × K × ALT) + (SDZ × K × ALT) × SST,

nerede: P - rezerv (ruble).

ALT - kullanılmayan tatil günleri.

Sigorta primi oranı (%).

Yedekleri hesaplamanın daha doğru bir yolu, her çalışan için kişisel olarak yapılan hesaplamalar olacaktır.

Bu durumda, nihai değer her çalışanın yükümlülük miktarından oluşacaktır. Şirketteki çalışan sayısı yüksekse, bu işlem oldukça zaman alacaktır.

Tatil rezervleri ve hesaplama örneği

Yukarıdaki malzemeyi daha iyi anlamak için, kurgusal kuruluştaki “Start” içindeki hesaplamayı dikkate alın. Muhasebe politikasına izin rezervinin her üç ayda bir ödendiğini düşündüğünü varsayalım. Maaşları ve sigorta primlerini belirlemek için 44. hesapta “Dolaşım maliyetleri” kullanılmıştır. Şirket 20 kişiyi istihdam etmektedir. Daha düşük veya daha yüksek sigorta oranları getirmek için bir nedeni yoktur (toplam prim oranı% 30.2'dir). 31 Mart 2017 itibariyle, çeyrek verisi aşağıdaki gibidir:

• Kullanılmayan tatil günlerinin sayısı 134.
• İlk çeyrek için tahakkuk eden maaş tutarı 678.000 ruble'dir.
• Çeyrek gün 91 gün.

Hesaplama Yöntemi:

1. Rezervi 03/31/2017 tarihinde hesaplayın:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 ruble.

Rezervin büyüklüğü 372.53 × 134 × 20 + 372.53 × 134 × 20 ×% 30.2 = 998 380.40 + 301 510.88 = 1,299,891.28 ruble'dir.

Tatil gönderme ilanı için:

Dt 44 “Dolaşım maliyetleri” Kt 96.01 - 998 380,40 ruble.

Dt 69 "Bütçe dışı fonlar" Kt 96.01 - 301 510.88 ruble.

2. Tatil ödeneğinin nasıl ayarlandığını öğrenmek için örneğimize ek veriler ekleyin:

• 31 Mart 2017 tarihi itibariyle 1.299.891.28 ruble tutarında rezerv ve sigorta ödemesi yapılmıştır.
• 2. çeyrekte, tahakkuk etmiş tatil ve toplam sigorta primlerinin toplamı 140.900 ruble olarak gerçekleşmiştir.
• İkinci çeyreğin sonunda kullanılmayan tatil günü sayısı 120 gündür.
• 2. çeyrek maaş ve çalışan sayısı bir önceki döneme göre aynı kaldı.

Sonuç olarak, 30 Haziran 2017 tarihi itibariyle, rezervin kullanılmamış izin tutarı 1299,891,28 - 140,900 = 1,158,991,28 ruble'dir.

30 Haziran 2017’deki aynı gösterge:

SDZ = 678 000/91/20 = 372.53 ruble.

Rezervin büyüklüğü 372.53 × 120 × 20 + 372.53 × 120 × 20 ×% 30.2 = 894 072 +270 009.74 = 1.164.081.74 ruble'dir.

İkinci çeyrek sonunda rezerv katkı payı:

1,164,081,74 (tahmini rezerv) -1,158,991.28 (rezerv bakiyesi, hesap bakiyesi 96) = 5,090.46 ruble.

Hesap 96 tutarındaki rezerv tutarının çeyrek sonunda tahmini tutarı aşması durumunda, maliyetler düşürülmelidir. Bizim durumumuzda ek bir ücret ödemeniz gerekiyor.

kablolama:

Dt 44, 69 bin Kt 96.01 - 5.090.46 ruble.

Vergi muhasebesi

Vergi muhasebesinde tatil rezervinin nasıl hesaplanacağı sorusunu daha da ele alıyoruz.

Vergi raporlamasında tatil ödemesi karşılığı ile başlayalım. Sadece tahakkuk esasına göre şirketler tarafından yaratılabilir.

Buna göre, STS veya NVD'deki kuruluşlar bu yeteneğe sahip değildir.

Bir yedek bulmak için önce gelecek yıl için iki tahmin hesaplamanız gerekir.

Birincisi, bu tatil ücretinin toplamıdır. İkincisi, ücretler. Her iki değer de sigorta ödemelerini içerir.

Şu formüle göre rezervin indirim yüzdesini hesaplıyoruz:

PO = 0 / ZP,

nerede: PO - yedekte düşülenlerin yüzdesi.

Hakkında - gelecek yıl için yaklaşık tatil ücreti ve sigorta ödemeleri.

RFP - sigorta ödemeleri dahil, gelecek yıl planlanan maaş maliyetleri.

Şirket, rezerv için indirimler yaratacak ve Ocak ayından itibaren her ay vergi maliyetlerine dahil edecektir.

envanter

Yıl sonunda (genellikle 31 Aralık), rezerv envanterini almak ve yıl boyunca biriken maliyetleri ve gerçek tatil maliyetlerini karşılaştırmak temel olarak önemlidir. Fark ücrete dahil edilebilir.

Peki ya şirket rezervi hiç kullanmamışsa? Her şey gelecek yıl ücretlendirmeyi planlayıp planlamadığına bağlı.

Eğer şirket rezerv ödemesi yapmazsa, gelire fazlasıyla dahil edilir.

Organizasyon gelecek yıl için bir rezerv oluşturmaya karar verdiyse, tahakkuk sırası değişebilir. Bir şirket, maliyetlerin belirli bir kısmını gelirin içine dahil edemez.Sizin için tatil günlerini tam olarak kullanmayan ve bu yıl için planlanan çalışanları bulmanız gerekiyor. Sonra, şu anda ödeme için yararlı olan ödemeleri hesaba katarak tatilleri için fayda miktarını hesaplayın.

Hesaplamanın sonucu, bir sonraki yıla aktarılabilecek olan rezerv bakiyesi olacaktır.

Sonuç

Muhasebe tatil harcamaları için rezerv tahakkuk emek yoğun bir süreçtir. Bununla birlikte, hem yöneticiler (doğru finansal kararlar almak için) hem de muhasebeciler için (yasa koşullarını yerine getirmek için) gereklidir.

Tatil için rezerv yaratılmasının büyük şirketler için bir zorunluluk olduğu ve küçük kuruluşlar için gönüllü bir eylem olduğu unutulmamalıdır. Bununla birlikte, birçok büyük kuruluş bu gereksinimi görmezden gelir ve sonuçta raporlarda hatalara ve yanlışlıklara neden olan rezervler yaratmaz. Rezervin oluşturulmasını belirleyen faktörler şunlardır: rezerv miktarını hesaplama sıklığı, çalışanlar tarafından kullanılmayan tatil günlerinin sayısı, ortalama ücret.

Muhasebe ve tatil için rezervlerin vergi muhasebesi arasındaki temel fark, muhasebede maliyetlerin varlığının zorunlu bir unsur olduğudur. Bu göstergeyi dikkate almazsanız, şirkete yaptırım uygulanacaktır. Vergi konusunda - seçim şirketin liderliğidir.

Rezervlerin hesaplanmasını düzenleyen ana norm PBUB 8/2010'dur. Ancak, göstergeyi hesaplamak için net bir algoritma yoktur. Şirketler bu tür bir algoritmayı kendi başlarına oluştururlar ve muhasebe politikalarının malzemelerine sabitlerler.