Modern toplumda vergi suçları nadir değildir. Rusya hukuku, vergi suçunun kavramı ve bileşimi hakkında ne söylüyor? İhlalcilere hangi yaptırımlar uygulanmalıdır? Bu soruların cevapları makalede verilecektir.
Bir vergi suçunun kavramı ve özellikleri
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106. Maddesine göre, bir vergi suçu yasadışı olan bir vergi mükellefinin eylemidir. Yasaya göre, bir vatandaş yaptırım şeklinde ifade edilen bu tür davranışlardan sorumludur.
Bir vergi suçu kavramı, bir vergi suçuyla karıştırılmamalıdır. İlk durumda, nispeten “kolay” eylemlerden, ikincisinde ise yasanın oldukça ciddi ihlallerinden bahsediyoruz.
Sorumluluk hem bireylere hem de tüzel kişilere verilebilir. Kanun sorumluluk için aşağıdaki şartları belirler:
- bu, suçun bir kanıt içermemesi durumunda ortaya çıkar;
- Tüm yaptırımlar yalnızca Rusya Federasyonu yasalarına göre uygulanır.
Bir vergi suçu kasıtlı ve dikkatsiz olabilir. Yasadışı eylemin hangi formda olduğuna bağlı olarak diğer tüm yaptırımlar uygulanacaktır.
Vergi ihlali hedefi hakkında
Vergi ihlalinin bir parçası nedir? Yasalar yasadışı bir eylemden ve bu yasaya ilişkin yaptırımların varlığından bahseder. Bir eylem iki şekilde ifade edilebilir: eylem ve eylemsizlik. Bir vergi suçu kavramı, diğer şeylerin yanı sıra, en önemli dört unsurundan oluşur: bu bir nesne, özne, nesnel ve öznel taraftır.
Bir vergi suçunun amacı, yasalarla düzenlenen her türlü yarar ve değerdir. Bu yararlarla ilgili olarak, kötü niyetli davranışların veya ihmallerin sıklıkla taahhüt edilmesi söz konusudur. Nesnenin bileşenleri aşağıdaki unsurlardır:
- vergi mükellefleri için muhasebe prosedürü;
- ücret ve vergilerin ödenmesi ve hesaplanması için yasal prosedür;
- Vergi raporlama prosedürü.
Bu durumda nesnel taraf nedir? Kanun, Vergi Kanununda yükümlülüğü bulunan yasadışı eylemleri belirtir.
Vergi suçunun konusu hakkında
Nesneye ek olarak, bir vergi suçu kavramı da konuyu içerir. Bu durumda konu suçlu denilebilir. Bu kişiler vergi mükellefleri, işletmeler, mükelleflerin kendileri olabilir. Tüm bu vatandaşlar, uzmanlar, tercümanlar ve diğer uzmanlar tarafından yürütülen sıkı vergi kontrolüne tabi tutulmalıdır. Vergi suçunun öznel tarafı, kasıt veya ihmal şeklinde yasal suçluluktur.
Bir eylemi, özellikle vergi türünden bir suç olarak sınıflandırmanın temelleri nelerdir? Avukatlar bu üç nedenden bahseder:
- Fiili. Burada, yasal gereklilikleri ihlal eden belirli bir konunun belirli bir eyleminden bahsediyoruz.
- Normatif. Yasadışı bir işlem için yasal sorumluluk.
- Usul. Bir suç için belirli bir ceza uygulayan yetkili bir örnek eylemi.
Bir kişiyi sorumlu tutma koşulları aşağıda açıklanacaktır.
Vergi borcu
Bir vergi suçunun cezası hangi koşulları içerir? Bu koşulların kavramı, bileşimi ve özellikleri yasa ile belirlenmiştir. İşte bazı önemli noktalar:
- Bir kişi vergi suçlarından sorumlu tutulursa, ödenmesi gereken vergi tutarını ödeme yükümlülüğünden hala muaf değildir.
- Aynı vergi suçunun komisyonu için kimse yargılanamaz.
- Söz konusu ihlal nedeniyle örgütleri çekmek, içinde çalışan yetkilileri idari, hukuki veya hatta cezai sorumluluktan muaf tutmaz.
- Bir vatandaş, suçu mahkemede kanıtlanmadıkça suçlu sayılmaz. Dahası, vatandaşın kendisi masumiyetini kanıtlamak zorunda değildir. Bir kişinin suçluluğu hakkındaki şüpheler, bu kişinin lehine dışında başka şekilde yorumlanmaz.
- Masum bir vatandaşa vergi suçları için yaptırım uygulanamaz.
Suçluya karşı yaptırım seçerken, vergi suçu kavramı, işaretleri ve türleri de dikkate alınmalıdır.
Vergi yaptırımı kavramı
Vergi yaptırımı nedir? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümü, yaptırımların uygulanacağı ve para cezaları biçiminde uygulanacağı normları belirlemektedir. Yaptırım nedir? Vergi Kanunu'nun 114. maddesi bir suçun misillemesine atıfta bulunur. Yaptırımlar aynı zamanda önleyici değere de sahip olabilir - hukukun üstünlüğünü tekrarlayan ihlalleri önleme şeklinde.
Yaptırım süreci nasıl gidiyor? Bir kişi yasadışı bir işlem yaptığında, vergi makamı sorumlu kişiden vergi yaptırımlarını geri almak için dava açtı. Aslında, bu alandaki davacı vergi otoritesinin kendisidir. Bu durumda, dava aşağıdaki makamlardan birine gönderilebilir:
- bir genel yargı mahkemesine - girişimci olmayan bir kişiden yaptırımların toplanmasında;
- tahkim mahkemesine - bir tüzel kişiden veya bireysel girişimci olan bir kişiden vergi yaptırımlarının geri kazanılmasında.
Uygulanan yaptırım türleri sadece mahkeme tarafından belirlenir - bu aynı zamanda vergi suçu kavramını belirleyen yasada da belirtilmiştir. Sorumluluk türleri, eylemin niteliğine bağlıdır - ister kasıtlı isterse kazara olsun, daha sonra tartışılacak olan diğer birçok faktöre.
Hangi koşullar suçlamayı engelliyor?
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 111. maddesine göre, vergi suçlusu hatasını tamamen hariç tutabilecek bir takım özel durumlar vardır. İşte buraya ne arayacaksınız:
- Bir kişi eylemlerinin farkında olamıyordu veya acı verici bir durumla yönlendiriliyordu. Bu gibi durumlarda, ceza genellikle zorunlu tedaviye dönüşür.
- Suç, doğal afet, olağanüstü ya da aşılmaz koşullar nedeniyle işlendi.
- Vergi mükellefi, vergi mevzuatı ile ilgili mali makamın yazılı açıklamalarını kullandı.
Vergi suçları için sorumluluk kavramının, suçlunun suçluluğuna dair hiçbir delil bulunmadığı, suçun 16 yaşın altındaki bir kişi tarafından işlendiği ve ayrıca yasayı çiğnemeye yönelik sınırlamalar hükümlerinin süresinin dolması halinde uygulanamayacağı da belirtilmelidir.
Hangi koşullar suçluluğu hafifletir?
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 112. maddesine göre, suçu tamamen dışlayamasalar da, uygulanabilir yaptırımları önemli ölçüde hafifletebilecekleri durumlar da vardır. Her ne kadar her şey mahkemeye bağlı olacak olsa da, bu şartları dikkate alacak. İşte yasanın işaret ettiği bazı durumlar:
- Bir kişi, resmi, maddi veya başka bağımlılık nedeniyle suç işlemiş;
- Yasa tehdit veya zorlama ile ihlal edildi.
Böyle bir durumdan en az biri, en az iki kez uygulanan yaptırım miktarını azaltmalıdır.
Yasada ağırlaştırılmış koşullar vardır - örneğin bir suçun kasıtlı komisyonu, müteakip yasa ihlallerinin uygulanması için finansman artırma arzusu, vb. Bu durumda yaptırım% 100 artırılabilir.
Suçluluk ve ceza kavramları
Bu alandaki yasalara uymama yükümlülüğü türlerinden bahsetmeden önce, suçun metodolojik bileşenine dikkat etmelisiniz. Vergi ihlalinin kavramı ve yasal işaretleri nelerdir? Avukatlar oldukça önemli iki terim belirlemektedir - suçluluk ve ceza.
Suçluluk, bir kişinin kendisi tarafından işlenen davranışa yönelik zihinsel tutumu olarak anlaşılmaktadır. Tutum kasıtlı olup, bu sorumluluk derecesini büyük ölçüde artırır veya uygulanan yaptırımları önemli ölçüde azaltabilen ihmal şeklindedir. Cezalandırılabilirlik genellikle daha sonra ele alınacak yaptırımları ifade eder.
Vergi suçları: borç kavramı
Suçun ciddiyetine bağlı olarak, vergi yükümlülüğü idari ve cezai olabilir. Üç tür işlem cezai bir suç teşkil eder:
- vergi aracılarıyla yükümlülüklerin yerine getirilmemesi;
- vergi kaçakçılığı;
- hangi vergilerin ödenmesi gerektiğine dair finansal araçların gizlenmesi.
Ekonomik alanda suçlarla ilgilenen Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 22. Bölümü vergi alanına aittir.
Eğer idari ceza hakkında konuşursak, o zaman dokümantasyon, beyannamelerdeki hatalar, vb.
Birinci grup vergi suçu
Rusya Vergi Kanunu'nun 116-135. maddeleri, vergi suçu kavramını, işaretlerini ve türlerini güçlendirmektedir. Dolayısıyla, 116 ncı madde vergi makamlarına tescil için mevcut ve kanuni prosedürün ihlal edildiğine işaret eder. 40 bin ruble - Bu tür ihlaller için para cezası 10 bin ruble ve yıl boyunca tekrarlanan ihlali durumunda. Aynı yaptırım vergi kaçakçılığı için de geçerlidir.
Yasayı ihlal eden başka bir eylemsizlik, Vergi Kanunu'nun 119. maddesinde yer almaktadır. Bu vergi beyannamesi göndermemekle ilgili. Bu durumda yaptırım 1 ruble ulaşabilir. Bir bildiri sunma prosedürünü ihlal eden kişileri 200 ruble para cezası bekliyor.
Tüzel kişilerin vergi hesaplamasındaki güvenilmez bilgiler için, başlangıçta 40 bin ruble ve tekrarlanan bir hareket için 80 bin ruble olan ciddi bir para cezası beklenebilir. Muhasebe kurallarının ağır ihlali durumunda, ceza 10 bin ruble tutarında olacaktır.
İkinci grup vergi suçu
Vergi, sigorta primi ya da ücretlerin ödenmemesi nedeniyle vergi suçlusunu tehdit eden nedir? Kanun, ödenmemiş tutarın% 20'sine yaptırım öngörüyor. Cezanın borç ödeme yükümlülüğünden muaf olmadığını hatırlamakta fayda var. Finansman transfer yükümlülüklerini yerine getirmeyen bir vergi aracısı, transfer edilecek miktarın% 20'sini ödemek zorunda kalacaktır. El konan mülklerin el koyma kurallarına uyulmaması için vatandaşlardan 30 bin ruble para cezası ödemeleri istenecek.
Tüzel kişilerin vergi kontrol makamına bilgi verememesi için 100 bin ruble ödemeleri gerekmektedir. Aynı zamanda, yanlış bilgi veren kişiler tarafından sadece 500 ruble ödenecektir. Kontrollü finansal işlemler hakkında yanlış bilgi veren kişilerce 5 bin ruble ödenecek.