Rusya Federasyonu'ndaki emsal gelirler üzerindeki tek vergi, şirketler için vergi hesaplama ve raporlama için hafif bir seçenek olarak kurulan özel bir vergi rejimidir. Bu sistem isteyen küçük ve orta ölçekli şirketler için geçerlidir:
- raporlamayı kolaylaştırmak;
- bir tek vergi ile bir dizi vergi (KDV, emlak vergisi, gelir vergisi, kişisel gelir vergisi) yerine;
- Vergi ödemelerinin gelirden bağımsızlığı fiilen alındı.
Tüm bu avantajlar, UTII sisteminin vergi mükellefleri arasında çok popüler olmasını sağlar. Bununla birlikte, sistem Rusya'nın tüm bölgelerinde ve bölgelerinde uygulanmaz, yalnızca yerel makamların izninin alındığı yerlerde geçerlidir.
UTII vergisinin nasıl hesaplanacağı ve hesaplamaların bir örneği bu yazı çerçevesinde yansıtılmaktadır.
Hesaplama formülü
UTII'nin nasıl hesaplanacağına bir örnek aşağıdaki makalede verilmiştir. Bu vergi türünün miktarını hesaplamak için standart formül kullanılır, ancak özelliklerin katsayılarla kullanılması.
Formül aşağıdaki gibidir:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Korku,
DB temel getiri ise, ruble;
VFP - fiziksel bir göstergenin değeri;
Rusya Federasyonu kanunu ile kurulan K1 - faktör - deflator;
K2 - Şirketin iş ortamına bağlı olarak bir çarpan;
Kk - ay içindeki günlerin takvim sayısı, günler;
KF - şirketin çalıştığı gerçek gün sayısı, gün.
Korku - çalışanlar (veya bireysel girişimciler için) sigorta ödemelerinin tutarı.
Kesinti için çalışanlara ödenen sigorta yardımları tutarı, hesaplanan vergi tutarının% 50'sini aşamaz.
K1 ve K2 faktörlerinin değerleri
K1'in değeri, ülke genelinde yürürlükte olan yasal standartlara bağlı olarak belirlenir. 2017 yılında bu oran 2018 - 1.868 arasında 1.798 idi ve 2019'da 2.063 değerine tekabül edecek.
Temel kârlılığın değeri
İşletmeler için temel kârlılığın değeri, Sanat'a göre belirlenebilir. Vergi Kanunu'nun 346.29. En önemli faaliyetler için bu göstergenin değerleri aşağıdaki tabloda sunulmaktadır.
| İş türü | FP | DB, RUB |
| Yurtiçi hizmetler | Çalışan sayısı (eğer IP, o zaman dahil) | 7500 |
| Veterinerlik Hizmetleri | Şirket çalışanlarının sayısı (artı bireysel girişimciler) | 7500 |
| Araba tamiri ve bakım hizmetleri, araba yıkama | Şirket çalışanlarının sayısı (artı bireysel girişimciler) | 12000 |
| Park alanların kiralanması | Park alanı, metrekare | 50 |
| Yük taşımacılığı | Ulaşım için kamyon sayısı | 6000 |
| Binek araç taşımacılığı | Yolcu koltuk sayısının değeri | 1500 |
| Bir ticaret odası ile kalıcı satış noktası organizasyonunda perakende satışlar | Salon alanı, metrekare | 1800 |
| 5 metrekareye kadar daimi olmayan ticaret yerlerinde perakende satışlar | Ticaret yerlerinin sayısı | 9000 |
| 5 metrekareden fazla dengesiz bir ticaret bölgesinde perakende satışlar. | Salon alanı | 1800 |
| Gönderim biçiminde işlem (teslimat) | Şirket çalışanlarının sayısı (artı bireysel girişimciler) | 4500 |
| Otomatik satış makineleri kullanarak emtia satışları | Otomat sayısı | 4500 |
| Ziyaretçiler için salonlu catering hizmetleri | Salon Alanı | 1000 |
| Ziyaretçiler için salonsuz yemek servisi | Şirket çalışanlarının sayısı (artı bireysel girişimciler) | 4500 |
| Açık hava reklam | Görüntü alanı | 3000 |
| Elektronik Tabela Reklamcılığı | Yüzey alanı | 5000 |
| Taşıtlarda reklam | Reklam için kullanılan araç sayısı | 10000 |
| Otel tipi hizmetler | Yerleşim için binanın alanı | 1000 |
| Yer ve teçhizat kiralama hizmetleri | Transfer edilen yer sayısı | 6000 |
| Arazi kiralama hizmetleri | Kara Transfer Alanı | 1000 |
Katsayısı K2
K2 faktörünün değeri, 19 Kasım 2008 tarihli ve 239 sayılı “Bazı faaliyet türleri için tahmini gelir vergisi üzerine” Yönetmeliğine uygun olarak belirlenmiştir.
Bu hükme uygun olarak, K2 değeri, K2-1, K2-2, K2-3 ve K2-4 katsayılarının ürünü olarak tanımlanabilir.
Tüm katsayıların çarpımını hesapladıktan sonra, durumlar mümkündür:
- Elde edilen ürün 1'in üstünde ise, 1 değeri uygulanır;
- Elde edilen ürün 0.005'in altındaysa, değer 0.005'tir.
Faktörler yıl için hesaplamalarda belirlenir.
Şehir vergi mükellefleri için bu katsayıların önemini daha ayrıntılı olarak ele alalım.
K2-1 faktörü: nasıl belirlenir?
UTII konusunu göz önüne alındığında (ve örnek olarak nasıl hesaplanacağını) K2-1'in değerini incelemek çok önemlidir.
K2-1 faktörü, iş yapma ve girişimcilik faaliyetlerinin özelliklerine ve özelliklerine uygun olarak kurulabilir. Sınırları 0.01 ile 1 arasındadır.
Aşağıdaki tablo bu oranın değerini işletme türüne göre göstermektedir.
| İş türü | altcins | K2-1 |
| Ticaret odası ile sabit bir yerde işlem yapın (perakende) | Bebek ürünleri | 0,5 |
| tıp | 0,6 | |
| Kitaplar ve dergiler | 0,6 | |
| kumaşlar | 0,9 | |
| (Perakende) sabit bir yerde, ancak bir ticaret odası olmadan işlem yapın. 5 metrekareden daha az alana sahip, sabit bir konuma sahip ticaret (perakende) | ahır | 1 |
| Gazete ürünlerinin mülkünden satışı (kiosk gibi) | 0,6 | |
| Ticaret Konteyneri | 1 | |
| Ticaret yerindeki çadır | 0,8 | |
| Pazar ticareti | 1 | |
| Açık pazar veya adil | 0,6 | |
| Çocuk ürünleri için bir çadırda ticaret yapın | 0,4 | |
| Açık market oyuncakları ve çocuk ürünleri | 0,3 | |
| Çocuk ürünlerinde diğer ticaret türleri | 0,5 | |
| 5 metrekareden fazla bir ticaret alanına sahip istikrarsız bir planın ticareti (perakende). | ahır | 1 |
| gazeteler Kiosk ile | 0,6 | |
| Konteyner ile yerleştirin | 1 | |
| Çadır ile yer | 0,8 | |
| Pazar yeri | 1 | |
| Açık pazarda veya fuarda yer almak | 0,6 | |
| Bebek eşyaları ile çadır | 0,4 | |
| Fuarda bebek ürünleri (açık pazar) | 0,3 | |
| Çocuk çeşitliliği olan diğerleri | 0,5 | |
| Toplu iş veya teslimat | Araba dükkanı, karavan | 1 |
| ayırma | 1 | |
| Ziyaretçiler için salonlu catering hizmetleri | Organizasyon için yemek odası | 0,6 |
| Diyet yemek | 0,3 | |
| Askerin Kantini | 0,3 | |
| restoran | 1 | |
| Kafe, bar | 1 | |
| eatery | 1 | |
| diğer | 1 | |
| Eğitim yerlerinde | 0,3 | |
| Ziyaretçiler için salonsuz yemek servisi | 1 | |
| Yurtiçi hizmetler | Ayakkabı tamiri | 0,6 |
| Kürk ürünleri tamiri | 1 | |
| Giysi Onarımı | 0,6 | |
| Tekstil tuhafiyeler tamiri | 0,8 | |
| Triko Onarımı | 0,6 | |
| Donanım Onarımı | 1 | |
| Onarım izle | 0,8 | |
| Donanım onarımı | 0,9 | |
| Takı Onarımı | 1 | |
| Mobilya tamiri | 1 | |
| Kuru temizleme | 0,6 | |
| Konut onarımı (inşaat) | 1 | |
| Fotoğraf Servisleri | 1 | |
| Hamamlar | 0,7 | |
| saunalar | 1 | |
| Kuaförlük hizmetleri | 1 | |
| Kiralama Hizmeti | 1 | |
| Cenaze hizmetleri | 1 | |
| Tamir servisleri, oto bakım servisleri, oto yıkama servisleri | 1 | |
| Park alanların kiralanması | 1 | |
| taşımacılık | 6 metreye kadar taksi ve otobüs yolcuları | 1 |
| diğer | 0,4 | |
| Veterinerlik Hizmetleri | 1 | |
| Açık hava reklam | 0,35 | |
| Otel tipi hizmetler | 1500 ruble üzerinde hizmetlerin fiyatı ile. günlük | 1 |
| Hizmetlerin fiyatı 1500 ruble altında olduğunda. günlük | 0,6 | |
| pansiyon | 0,4 |
K2-2 faktörü: nasıl belirlenir?
UTII göz önüne alındığında (aşağıdaki örnek kullanılarak nasıl hesaplanır), K2-2'nin değerini incelemek çok önemlidir.
K2-2 faktörü, iş yerine (işletme bölgesi) göre belirlenir. 19 Kasım 2008 tarih ve 239 sayılı “Bazı faaliyet türleri için emsal gelir vergisi üzerine tek vergi” konulu yukarıdaki yukarıdaki Ek 2 ile belirlenmiştir.
| yer | K2-2 |
| Sehir disi alanlar | 0,75 |
| Demiryolu istasyonları, otobüs durakları, otobüs durakları, marketler, fuarlar, alışveriş merkezleri, alışveriş merkezleri | 0,75 |
| Diğer caddeler | 0,7 |
K2-3 faktörü: nasıl belirlenir?
UTII'nin nasıl hesaplanacağını düşünürsek, K2-3'ün değerini araştırmak çok önemlidir.
K2-3 katsayısı, şirket çalışanlarının ücret işçiliği uygulamasındaki maaşına bağlıdır.
Ortalama aylık maaş, tahakkuk esasına göre, sigorta primlerinin hesaplanma tabanının çalışan sayısına bölünmesi ile hesaplanabilir. Ortalama değer çalışan sayısı olarak da alınır.
Bu hesaplama, K2-3 faktörünü uygulamanın meşruiyetini kanıtlamak için UTII bildirgesine eklenmelidir.
Ücret seviyesi geçim seviyesinin altındaysa,
sonra K2-3 = 1.2.
Örnek No. 1. Ortalama ücretin hesaplanması
UTII'nin nasıl hesaplandığını araştırırken, ticarette bir örnek aşağıda sunulmuştur. Aşağıda sunulan ortalama ücretlerin hesaplanması ile ilgilidir.
| ay | Sigorta ödemeleri öncesi bordro, yani | Çalışan sayısı | FOTOĞRAF / numara |
| Ocak | 455 | 13 | 35,0 |
| Şubat | 468 | 14 | 33,4 |
| Mart | 498 | 12 | 41,5 |
| Nisan | 476 | 13 | 36,6 |
| Mayıs | 490 | 14 | 35,0 |
| Haziran | 478 | 15 | 31,9 |
| Temmuz | 444 | 14 | 31,7 |
| Ağustos | 501 | 13 | 38,5 |
| Eylül | 469 | 12 | 39,1 |
| Ekim | 499 | 13 | 38,4 |
| Kasım | 468 | 14 | 33,4 |
| Aralık | 433 | 14 | 30,9 |
| TOPLAM | 5679 | - | 425,5 |
Ortalama maaşın hesaplanması:
425.5 / 12 = 35.5 bin ruble.
31 Ekim 2018 itibariyle geçim seviyesi: sağlam insan nüfusu için 10,623 ruble.
Ortalama ücretin elde edilen değeri, geçim seviyesinden daha yüksek olan ayda 35,5 bin ruble olduğundan, K2-3'ün değeri 1'e eşit olarak alınmaktadır.
K2-4 faktörü: nasıl belirlenir?
K2-4'ün değeri, ticaretin mevsimsellikine bağlı olarak belirlenir. Böyle bir faktör varlığında 0,84'e eşittir.
Örnek No. 2 UTII'nin hesaplanması
IP ile örnekte UTII nasıl hesaplanır?
Bir örnek için ilk veriler:
- Hizmetler: metal ürünlerin imalatı ve onarımı.
- Şehir: Vladimir.
- OPF - IP.
- Çalışan yok.
- K1 = 1.868.
Hesaplama aşağıdaki gibi yapılır:
- K2 = 1 * 0.7 * 1 * 1 = 0.7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 ruble. - aylık vergi miktarı.
- 1471 * 3 = 4413 ov. - çeyreklik vergi miktarı.
- Yıl için yapılan sigorta ödemelerinin tutarı: PFR - 26545, zorunlu sağlık sigortası - 5840. Yıl için toplam tutar: 32385 ruble.
- Çeyrek sigorta ödemelerinin tutarı: 32385/4 = 8096 ruble.
- Ödenecek vergi miktarı: 4413 - 8096 = - 3683 ruble.
Bir girişimci UTII'yi bütçeye ödemek zorunda değildir.
IP’nin tamamen kendileri için yapılan indirim tutarı, hesaplanan UTII vergisinin değerini azaltır.
Örnek No. 3: UTII: nasıl hesaplanır, perakende örnek
Kaynak veri:
- OPF- SP;
- faaliyet türü: giyim eşyası perakende ticareti;
- Salon alanı - 20 metrekare;
- yer: alışveriş merkezi;
- temel karlılık - 1800 ruble;
- FP = 20 m2;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
UTII formüle göre nasıl hesaplanır:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0.15 = aylık 10,087 ruble.
Çeyrek için hesaplama:
10087 * 3 = 30261 ov.
Yıl için yapılan sigorta ödemelerinin tutarı: PFR - 26545, zorunlu sağlık sigortası - 5840. Yıl için toplam tutar: 32385 ruble.
Çeyrek sigorta ödemelerinin tutarı: 32385/4 = 8096 ruble.
Bir IP için UTII nasıl hesaplanır:
30261 - 8096 = 22165 ruble.
Örnek No. 4: navlun hesaplaması
UTII'nin nakliye için nasıl hesaplanacağı ve bunun bir örneği aşağıda sunulmuştur.
Kaynak veri:
- DB = 6000 ruble;
- FP = 3 araba;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Vergi hesaplaması:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 ruble. çeyreğe.
Sıkça Sorulan Sorular Cevaplandı
Soru No. 1. Vergi ödeme ve UTII ile ilgili beyanname sunma şartları farklı mıdır?
Vergi ödeme tarihi, raporlama tarihinden sonraki ayın 25. gününden sonraki tarihtir. Ve bir bildiri sunması için son tarih 20’den sonra değildir.
Soru No. 2. Hafta sonları ve tatil günlerinde son tarihler düşerse ne olur?
Böyle bir durumda son tarih, hafta sonunu (tatiller) izleyen ertesi güne ertelenir.
Soru No. 3. Faaliyet yoksa, vergiyi hesaplamak gerekli midir?
Evet öyle. Verginin hesaplanması ve ödenmesi, gelirinizin olup olmadığına bağlı değildir. Hesaplamalar ve ücret ile bir beyanda bulunmak hala gereklidir.
Vergi hesaplamasında hatalar
Hata No. 1. UTII vergisinin sigorta primlerini kullanarak hesaplanması. Çok sık olarak, iş adamları, ödeme için UTII miktarını düşürürken, tahakkuk etmiş ancak zorunlu olarak ödenmemiş sigorta primlerinin miktarına dikkat edildiğinden yasadışı bir şekilde hafife almıyorlar. Sadece raporlama döneminde ödenen sigorta primlerinin hesaplama için kabul edildiğini unutmamak gerekir.
Hata No. 2. Fiziksel göstergelerin hafife alınması: ticaret alanları, çalışan sayısı vb. Bir sonraki denetim sonuçları ile birlikte saha denetiminin atanması esastır.
Sonuç
Bu nedenle, UTII'nin temel özelliği, formülde kullanıldığında K2 katsayısının hesaplanmasının özellikleridir.
