Vadesi geçmiş alacakları mahsup etme prosedürü

“Vadesi geçmiş alacaklar” ibaresinin hemen hemen herkes tarafından biliniyor olmasına rağmen, yalnızca birkaçı aynı olanın ne olduğu ve bir işletmenin meydana geldiğinde ne gibi sonuçlar alabileceği konusunda kesin bir cevap verebilir.

Bu makalede vadesi geçmiş alacakları (DZ) kavramını tartışacağız. Varlığının kuruluşun çalışmalarını nasıl etkilediği gibi.

Vadesi geçmiş alacakların silinmesi, muhasebecilerin oldukça sık yaptıkları bir işlemdir. Alacak yazmanın doğru yönlerini nasıl belirleyeceğimizi makalemizden öğreniriz.

Gecikmiş DZ kavramı

Alacak hesapları, diğer vatandaşların ve şirkete borçlu olan kuruluşların borçlarıdır. Diğer bir deyişle, DZ, şirketlerin karşı taraflarına borçlu olduğu miktardır.

Borç, sözleşmeyle belirlenen süre içerisinde ödenmemişse, gecikmiş DZ tutarı olarak adlandırılır.

Uzaktan algılamanın geç toplanması, şirketin kendisi için istenmeyen sonuçlara yol açabilir.

Şarta bağlı borçlar ayrılabilir:

• şüpheli;
• umutsuz.

İlk tip RS şüpheli kabul edilir. Mallar için zamanında ödemelerin ödenmemesi durumunda, şirket karşı taraflardan hizmetler halinde ortaya çıkar. Rehin, kefalet veya başka bir garanti ile güvence altına alınmaz.

Borç geri ödemesine ilişkin bir talep için zamanaşımı süresinin geçmesi durumunda, borçlunun yükümlülüğü, performansının imkansızlığı nedeniyle sona erer.

Bu durumda, DZ umutsuz hale gelir. Borcun geri ödemesi için tüm koşullar bireyseldir ve taraflar arasında yapılan anlaşma ile belirlenir.

DZ miktarlarından hangisinin gecikebileceğini ve hatta daha da umutsuz olacağını doğru bir şekilde tahmin etmek imkansızdır.

Sözleşmelerin bazı versiyonlarında kesin bir tarih yoktur, ancak belirli bir olaya bağlanabilir (örneğin, eylemin imzalanmasından üç gün sonra).

Kurum için vadesi geçmiş bir DZ'ye sahip olma tehlikesi nedir

Geciken DZ, şirketin borcunu geri iade etmenin imkansız olacağı ve bunu yapmanın gerçek bir yolu olmadığı anlamına geliyor. Varlığı, şirketin finansal istikrarını ve likiditesini ve ayrıca genel performans göstergelerini olumsuz yönde etkilemektedir.

Bu miktarların ortaya çıkmasının asıl nedeni, karşı taraflarla bir anlaşma imzalama aşamasında, çoğu şirketin olası risklerin oluşumunu değerlendirmemeleri, ortaklarını ve finansal durumlarını incelememeleridir. DZ, genel olarak, şirketin bilançosunda normal bir göstergedir. Bununla birlikte, kendi izin verilen limitine ve dahası vadesi geçmiş DZ limitine sahiptir.

DZ'yi iptal edilene kadar geri göndermenin etkili yolları nelerdir?

Gecikmiş borçlarla çalışmak, iptal etme anını önlemek için çok özenli ve aktif olmalıdır.

Böyle bir çalışma sürecinde temel ilkelere bağlı kalmak:

• karşı tarafla bağlantı kurmak;
• karşı taraf üzerindeki rasyonel etki önlemleri.

Uzaktan algılama için vadesi geçmiş kredilerle çalışmak için en popüler yöntemler arasında:

• ilk önlemler: yazışmalar, şikayet mektupları, çağrılar, toplantılar;
• bir mahkemeye şikayette bulunmak;
• FSSP'den yürütme emri.

Sözleşmenin imzalandığı tarihte böyle durumları önlemek için ihtiyacınız olan:

• eşi dikkatlice inceleyin;
• karşı taraftan bir rehin veya bir tür güvenlik teminatı almak;
• avukatlarla görüşmek;
• sigorta yapmak.

DZ ne yazılabilir

Şirketin tüm borçlarını kapatmak imkansızdır. Sadece belli umutsuzluk belirtilerini karşılayanlar. Kötü borç doktrini Sanatın 2. paragrafında verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 266'sı.Bu, vadesi geçmiş borcun yanı sıra bir tasfiye edilen şirketin veya Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kayıt Defteri'nin dışında inaktif olan bir şirketin borcudur.

Tahsili gecikmiş alacakların iptali ancak şirketin tasfiyesi veya iflas yetkisinin, şirketin yokluğundan dolayı fonların geri alınamaması durumunda iflas sürecinin tanınmasından sonra olabilir.

Eğer iki şirket birbirine borçlu ise, önce borçları birbirine karşı koymalısınız, böylece bağlı şirketlerin miktarını karşı tarafa olan borç miktarını azaltmalısınız. Karşı taraf hala borçlu ise, bu fonlar makbuz için geri ödeme için gerçekçi değildir ve vadesi geçmiş DZ olarak yazılabilir.

Gecikmiş DZ ile ne yapmalı

Bir şirket için böyle bir borç, öncelikle:

• Şirket tarafından bu borcu geri ödemeye yönelik tüm çabalar gösterildi;
• alıcının fikrini değiştirmesi ve tutarı iade etmesi ihtimali çok az veya yok;
• Borcun şirkete kayıtlı olduğu süre zaten dolmuştur.

Böyle bir DZ'yi yazmak aşağıdakileri gerektiren özel bir işlemdir:

• Miktarları ve sebepleri gerekçelemek için bir belge paketinin dikkatli bir şekilde oluşturulması;
• Muhasebe işlemlerinin oluşturulması;
• vergi giderlerine miktarların dahil edilmesi.

Sadece borçlarını yazıp unutamazsın. Hala birkaç eylem gerçekleştirilmesi gerekiyor:

• borçlandırılan miktarı hesaba 007 aktarın;
• İptalden 5 yıl sonra karşı tarafı izleyin, aniden her şey yoluna girecek;
• ve beş yıl sonra zaten miktarları tamamen unuttum.

Sınırlamalar statüsünün süresinin dolduğu DZ nasıl yazılır

Genellikle bu süre üç yıldır, ancak:

• borçlu uzlaşma yasasını kabul etti ve imzaladı;
• bir mektup gönderdi - bir borcun muhasebeleştirilmesi veya bir erteleme talebi;
• faiz veya ceza ödendi;
• Borçlunun yükümlülüğünün kabul edildiği sözleşmeye ek olarak şirketler yapmış;
• mahkeme bu talebi kabul etti.

Kesilen bir dava için sınırlama hükümleri, şirketin saymaya yeniden başlaması gerekir. Bu süre borcun oluşumundan bu yana 10 yılı geçemez (Madde 1, Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 181. maddesi).

Hizmetten çıkarma öncesi envanter

Sanatın 1. Bölümüne göre. 11 6 Aralık 2011 Tarihli FZ No. 402-FZ “Muhasebe”, bir şirketin varlık ve yükümlülükleri muhasebeye ve envantere tabidir.

Durumlar, tarihler ve envanter prosedürlerinin yanı sıra bir nesne listesi de işletme tarafından belirlenir.

Belge doğrulama yoluyla DZ envanterinde, son başvuru tarihlerinin sona ermesi de dahil olmak üzere, DZ ve KZ miktarlarının doğruluğu ve gerekçeleri belirlenir. Stokların sayısı, tarihleri, varlıkların bir listesi ve parasal yükümlülükleri organizasyonun yönetimi tarafından belirlenir.

Envanter şöyle olur:

• kiralık mülk transferi üzerine, satın alma, satış;
• maddi açıdan sorumlu kişileri değiştirirken;
• yıllık raporlamadan önce.

Alacak envanteri altında şirketin borçluları ile yerleşim yerlerinin denetimi prosedürü kastedilmektedir.

İlgili muhasebe hesaplarında (DZ ve KZ) listelenen değerlerin toplamının mutabakatından ibarettir. Burada borç gecikme ve umutsuzluk açısından kontrol edilir. Gerekli tüm işlemleri yapan bir envanter komisyonu kurulur.

DZ kapatma prosedürü

07.29.1998 No. 34n tarihli ve vadesi geçmiş alacakların PBU'yu kapatmak için prosedürü kurar. Bu durumda, DZ her nesne için aşağıdakilere dayanarak yazılabilir:

• gecikmiş alacakları kapatmak için yazılı gerekçeyle alınan envanter;
• şirket yönetiminden talimatlar.

Aynı zamanda, vadesi geçmiş DZ kontrol altında tutulmalıdır: 5 yıla kadar hesap 007'deki bakiyeye yansıtılacaktır, borçlunun finansal pozisyonu daha iyi bir şekilde değişirse, toparlanma ihtimaline bakma yükümlülüğü devam eder.

Hesap 007'deki analizler her bir karşı taraf bağlamında gerçekleştirilir ve her borç bir düşüşe mahsup edilir.

Vadesi geçmiş alacakları yazmak için genel prosedürü değerlendirin.

Vadesi geçmiş borçların her biri için, aşağıdaki gibi argümanlarla yazma ihtiyacını kanıtlamak gerekir:

• borcun varlığını onaylayan belgeler: sözleşmeler, faturalar, ödeme emirleri, uzlaşma eylemleri, hesaplamalar, yazılı olarak borç geri ödemesi gereklilikleri;
• borcun tahsil edilemeyeceğini doğrulayan belgeler - tasfiye sırasında sicilden çıkarılması, vb.

Ardından, DZ'yi iptal etme emri verilir. Belirli kurallara uygun olarak yapılır:

• yasaların izin verdiği gerekçelerle;
• güvenilir belgesel desteğine sahip olmalı;
• Doğru uygulanmış araçlar temelinde düzenlenmiştir.

Sipariş olağan bir şekilde verilir veya şirket tarafından bağımsız olarak geliştirilir.

Kısa devre kapatma

Vadesi geçmiş alacakları ve borçları da yazmayı düşünün.

Süresi dolmuş kısa devre ertelenmesi ve kısa vadeli menkul kıymetlerin ertelenmesi, görünüm kaynaklarına, örneğin satın alınan ancak ödenmemiş mallara olan borcuna bağlı olarak vergi ve muhasebeye yansıtılır.

Vergi muhasebesinde, faaliyet dışı gelir, mahsup edilecek tüm kısa devreleri içerir:

• vergi ödemelerinin, ücretlerin, cezaların ve cezaların ödenmesi için bütçeden önce;
• ödemelerin, cezaların ve cezaların ödenmesi için bütçe dışı fonlar;
• örgütün üyelerine menkul kıymetlerden talep edilmemiş gelirler, vs.

Muhasebede yazılı kısa devre diğer gelire dahil edilir ve hesap 91, alt hesap 91-1'de gösterilir.

Tahsili gecikmiş alacak ve borçların silinmesi için yapılan kayıtlar aşağıdaki gibidir:

DB 60.62.76 - Ct 91-1.

Rezerv oluşumu

Şüpheli borçlar karşılığı (RSD), uzaktan algılama muhasebesindeki verilerin güvenilir olmasını sağlamak için oluşturulan tutarı ifade eder. Tahmini bir değere sahiptir. Değişikliklerin tutarı şirketin giderlerine ve gelirlerine yansıtılır.

Yaratılmasının temeli, bir RS envanterini yürütme prosedürüdür. Her borçluya ilişkin tutar, finansal durumuna bağlı olarak ayrı ayrı değerlendirilir ve belirlenir.

RSD oluşum tekniği:

• vade tarihlerinin ihlali ve teminatların bulunmaması durumunda karşı taraflarca borçlanacak tutarların belirlenmesi;
• Her şüpheli borç için rezerv değeri hesaplanır.

Rezerv yaratmanın ana yöntemleri:

• aralık yöntemi;
• uzman yöntemi;
• İstatistiksel.

İlk versiyonda, RSD her çeyrek için borcun yüzdesi ve gecikme süresine bağlı olarak belirlenebilir.

İkinci yöntemde, tutarın ne kadarını geri ödemeyeceğine inandıkları gibi uzmanlara göre yaratılır. Bunun için, karşı tarafın durumu incelenmiştir.

Üçüncü yöntemde, uzun yıllar boyunca kullanılan veriler, RS'deki kötü borçların payını belirlemek için kullanılır.

Alacak hesapları, şirket için oluşturulan RSD nedeniyle mahsup edilebilir.

Envanterden sonra şüpheli bir DZ ortaya çıkar çıkmaz derhal yaratılır. RSD'nin hesaplanması, aşağıdaki formüle göre gerçekleştirilebilir:

RSD = 0.5 * C1 = C2,

burada C1 - 45 ila 90 günlük bir süre boyunca şüpheli DZ;

C2 - 90 günden fazla bir süre için şüpheli DZ.

Ancak, üretilen RSD'nin büyüklüğünün şirketin gelirinin% 10'undan fazla olamayacağı belirtilmelidir.

Muhasebe biriminin hesaplarındaki giriş kaydı aşağıdaki gibi olacaktır:

Dt 91.1 Kt 63 - RSD'nin oluşturulması.

DZ'yi RSD miktarlarına yazma sürecinde, bir kayıt yapılır:

Dt 63 - Kt 62 - RSD'de DZ'nin silinmesi vardı.

RSD'ye dahil edilen tutarlar, işletme giderlerine muhasebeleştirme sırasında veya işletme giderleri hariç vergi muhasebesi sırasında dahil edilebilir.

Hesaptan Yazma DZ

Vadesi geçmiş alacakları yazmak için genel prosedürü değerlendirin.

Şirket'in rezervi varsa giriş yapılır: Dt 63 Kt 62 (76) - DZ'nin RSD'den silinmesi.

Borcun rezervi aşması durumunda, fark diğer giderler ile açıklanır: Dt 91-2 Kt 62.

Şirket rezerv yapmadıysa, ilanlar şöyle görünür:

• Dt 91-2 Kt 62 - umutsuz bir DZ masrafında indirim;
• Dt 007 - Borç bakiyesi için kapatıldı.

Hesap 007'de, analitik muhasebe her bir karşı taraf bağlamında yapılmalıdır.

Çıkış işlemleri

Belge paketi ve DZ'yi yazma emri, aşağıdaki hesaplar için belgesel kanıtlardır:

• rezervlerin varlığında yönetim sırasına göre DZ: Dt 63 - Kt 62;
• Borç miktarını hesap 007'ye sabitlemek;
• rezerv yokluğunda uzaktan algılamanın iptal edilmesi: DB 91-3 Ct 62;
• DZ hesap 007’de.

Daha önce zararlara yazılan tutarın karşı taraftan geri alınması durumunda, vadesi geçmiş alacaklar ve muhasebe girişleri seçeneği aşağıdaki gibi olacaktır:

• fonların alınması: Dt 51 - Kt 91-1
• DZ hesaptan para çekme: 007

Zararları için DZ'yi yazmak borçlularla yapılan büyük bir ilk çalışmadır ve borcu geri ödemek için tüm olası önlemler alınmaktadır.

Sadece parayı iade etmenin gerçekçi olmadığı açıksa, umutsuz bir DZ yazabilir ve şirkette vadesi geçmiş alacakların kayıtlarını tutabilirsiniz.

Yazma belgeleri

DZ ve KZ'yi yazmak için borç envanteri için bir sipariş vermeniz ve göstergelerini INV-17 biçiminde koymanız gerekir.

Ayrıca, yönetici envanter yasasına göre şirketin borcunu erteleme emri çıkarır; bu da borç miktarını, borcun hangi durumun yapıldığına dair bir açıklamayı, envanter kanununun sayısına ve tarihine atıfta bulunmak zorundadır.

Özellikle vergi makamları, yazılan borçları titizlikle incelerler; bu nedenle, bu işlemin geçerliliğini ve işlemin geçerliliğini onaylayan belgelerin tarihçesini şirket beyanlarına eklemek daha iyidir.

Sonuç olarak, DZ'yi yazmak için üç belge gerekir:

• Envanter Yasası (INV-17).
• Gerekçe Mektubu. Borçlunun ismini, borcun ortaya çıkış tarihini, borcun ortaya çıkmasına ilişkin gerekçeleri, borcun görünümünü teyit eden belgeleri, her borçlunun borç miktarını, sınırlamanın hesaplanmasını belirtmelidir.
• Sipariş.

DZ yazma emri

Vadesi geçmiş alacakları mahsup etme emrinin derleme için kendi kuralları vardır. Siparişin hazırlığı yapılabilir:

• Yasaların izin verdiği gerekçelerin olması durumunda;
• ilgili dokümantasyon ile;
• eksiksiz bir borç envanteri sonuçlarına dayanarak.

Sipariş, kabul edilen forma veya şirket tarafından özel olarak hazırlanmış şablonuna uygun olarak gerçekleştirilmelidir.

Genel bilgilere ek olarak (şirket adı, sipariş numarası ve tarihi, yöneticinin imzası), vadesi geçmiş alacakları yazmak için verilen bir sipariş örneğinde bu belge türüyle ilgili verileri yansıtır:

• borçlunun adı;
• borçlanacak DZ miktarı;
• borç tahsili için temel;
• Uzaktan algılama iptali sırasının açıklaması (rezerv veya maliyetlerin bir kısmı nedeniyle).

DZ yazma eylemi

Tahsili gecikmiş alacakları ve bunun doldurulmasının bir örneğini yazmayı düşünün.

Bunu yaparken, ticari faaliyetlerin belgelenmesine ortak yaklaşımlar kullanılır ve özellikle:

• şirket hakkında veri içeren bir blok açar (ad, TIN, adres vb.);
• Başlık kısaca belgenin amacını yansıtmalıdır;
• içerikte, uzaktan algılamanın sona ermesi ve nedenleri hakkında kapsamlı bilgileri yansıtmanız gerekir;
• Belge, muhasebecinin veya şirketteki muhasebe işleminden sorumlu başka bir yetkili kişinin imzasıyla sona ermektedir.

DZ'nin kaldırılmasıyla ilgili yasaların çoğunun hacmi, yazılı borcun türüne, büyüklüğüne ve yapısına bağlıdır.

DZ'yi iptal etme yasasının içeriğine aşağıdaki maddeler dahil edilebilir:

• bir envanter yapmak ve sonuçlarını incelemek için siparişler hakkında bilgi;
• uzaktan algılamaya ilişkin başlangıç ​​verilerinin aktarılması (borçlularla yapılan sözleşmelerin ayrıntıları, sözleşmedeki yükümlülüklerin yerine getirilme miktarları ve şartları, vb.);
• borç tahsilatı için borçlu ile ilişkilerin tarihi (bir talebin devri);
• DZ’yi yazmak için gerekçeler (örneğin, borçlu elimine edilirse - bunlar Birleşik Devlet Tüzel kişiler Kayıt Defterinden çıkarılır, mahkeme kararı);
• sonuç.

Bir envanter de dahil olmak üzere, gecikme ve umutsuzluğun tanınması gerçeğini doğrulayan tam bir doküman seti eklemek gereklidir.

DZ'ye yazma yasasının tescili, iptal işleminin devam ettiği temelinde, şirket yöneticisi tarafından imzalanan bir emrin eşzamanlı olarak verilmesini gerektirir.

Vergi muhasebesi kesintileri

Vergi muhasebesinde vadesi geçmiş alacakları yazmayı düşünün.

Vergi raporlamasında, DZ için yazma yöntemi RSD'nin düzenlenmiş olup olmamasına bağlıdır. Bu durumda, vadesi geçmiş alacakların vergi muhasebesinde mahsup edilmesi rezervlerden kaynaklanmaktadır. Rezervin oluşmaması durumunda, iştiraki olmayan giderler için bağlı ortaklıkların zararları düşülür. Masraf, işlemin kendisinin tarihi olarak muhasebeleştirilir:

• sınırlamalar tüzüğü geçti;
• Borçlunun çalışmalarının sicilde sona ermesinin kaydı;
• FSSP'den belgeler.

Vergi amaçlı belgeler en az 4 yıl süreyle saklanmalıdır.

Bütçe kurumundaki izinlerin özellikleri

Son zamanlarda, bir bütçe kurumunda vadesi geçmiş hesapları bırakma konusu giderek daha önemli hale geldi.

Bütçeyle ilgili zorluklar, yetkilileri içinde yeni rezervler bulmaya zorlamaktadır.

Bütçede vadesi geçmiş alacakların kapatılması için özel ayrı hesaplar tutulmaktadır. Bu dikkate almak önemlidir.

Bütçe kurumunda vadesi geçmiş alacakların zamanında ödenememesi, kurumun raporlama özelliklerinde önemli bir bozulmaya neden olabilir. Bu bir zorunluluktur bilmek.

Vadesi geçmiş alacakların iptali ve bütçe kayıtlarının özellikleri, belirli işlem türleri için borçların muhasebeleştirilmesinde, maliyetlerin bütçe sınıflaması kullanılarak açık bir şekilde ifade edilir.

Bağlı ortaklıkların hareketi üzerindeki kontrol, her seviyedeki bütçenin nakit yürütülmesi sürecinde hazine tarafından zamanında yapılır.

DZ'nin tahsilat için ümitsiz bırakılması, kurumun mali kaynaklarının ana yöneticisi tarafından oluşturulduğu şekilde yapılır.

Kendi yetkinliği sınırları dahilinde, bütçe fonlarının ana yöneticisi, umutsuz DZ’nin iştiraklerinin bütçe kurumları tarafından onaylanması için prosedür oluşturma hakkına sahiptir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde iptal özellikleri

Basitleştirilmiş vergi sisteminde vadesi geçmiş alacakların iptali dikkate alın.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin özel rejimini uygularken, DZ için de dahil olmak üzere kötü borçların silinmesiyle ilgili maliyetler, basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi ödemelerinin ödenmesi için vergi tabanını belirlerken maliyetlere dahil edilmez.

1C 8.3'te DZ yazma özellikleri

Vadesi geçmiş alacakları 1s 8.3 'te yazarken, "Borç düzeltmesi" belgesi kullanılır. Yazma sırası aşağıdaki gibidir:

1. Bölüm: Satış - Borç Düzeltme.
2. "İşlem türü" alanındaki "Oluştur" düğmesine "Borç iptali" seçeneğini seçin.
3. Borç kapatma alanında, yazmak istediğiniz borç seçeneğini seçin: müşteri borcu, müşteri avansı, tedarikçi borcu veya avans tedarikçisi.
4. Borç, sözleşme kapsamında Rusya para birimi dışında bir para biriminde düşülüyorsa, "Para Birimi" alanında seçin.
5. “Kimden” alanına borcun silinme tarihini girin.
6. Dokümanın sekmeli kısmındaki “Doldur” butonu ilgili borcun verilerini otomatik olarak seçecektir (sözleşme, karşı taraf ile uzlaştırma belgesi, tutar). Bilgi ayrıca "Ekle" butonu ile tablo kısmına manuel olarak da girilebilir.
7. "Yazma Hesabı" sekmesinde, karşılık gelen borcun borçlandırılacağı hesabı seçin.
8. Toplamları görüntülemek için "Gönder" tuşunu tıklayın.

Sonuç

Geciken DZ, sözleşmeyle belirlenen süre içerisinde ödemeyen, karşı taraftaki borcu temsil eder. Bu tür şartların ihlali durumunda, özellikle daha uzun bir süre için, şirket için RSD'nin oluşturulması ve şüpheli olmaları bakımından bu miktarlarla çalışmaya başlanması gerekmektedir.

DZ yazma işlemi basit, ancak sıkı bir şekilde düzenlenmiştir.İhlali, vergi müfettişleri iddiaları ve muhasebe hataları için ek vergi ya da para cezaları ile doludur. Bu nedenle, DZ'yi yazmadan önce, envanterin yapıldığından ve uygun bir sipariş verildiğinden emin olun.

Hükümet, DZ’yi yazma şartlarını genişletti Şimdi 3 yıl bekleyebilir ve Borçlunun hariç olduğu tarihte Birleşik Devlet Tüzel Kişilik Kayıt Defterinden çıkarılan şirketlerin borçlarını yazabilirsiniz.

Alacak hesapları yazarak şirketin maliyetlerini arttırmak ve karşı taraf alacaklarını ortadan kaldırmak için her türlü çabayı göstermek, örneğin taksit planları veya borç yeniden yapılandırmalarını sağlamak gerekir.