Rus yasalarına göre vergi kaçakçılığı yükümlülüğü, kişinin devlete olan borcunun miktarına bağlıdır. Yaptırımlar, ceza ve idari sorumluluk önlemleri şeklinde cezalar ve vatandaşlar için ifade edilebilir.
Vergi kaçakçılığı yükümlülüğünün yasal düzenlemesi
Vergi suçları için yaptırımların uygulanmasına ilişkin hükümler, aşağıdaki yasal işlemlerde öngörülmüştür:
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda (madde 119 - ödeme miktarının yüzde göstergesi, madde 122 - vergi miktarının yanlış hesaplanması).
- İdari suçları ele alan kod (Madde 15.5 - bildirimin geç yapılmasıyla ilgili sorumluluk).
- Ceza Kanunu (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi - kasıtlı vergi kaçakçılığına yönelik yaptırımlar).
Zorunlu Ödemeleri Önlemek İçin Yaptırım Türleri
Vergi kaçakçılığı sorumluluğu eşzamanlı olarak vergi mevzuatı ve idari (veya cezai) normları altında ortaya çıkabilir. Örneğin, bir işletme vergi kaçakçılığı mahkum edilmişse, ceza kesilecektir.
Belirlenen şirketin suçu, işlenen suçun işlendiği suçuyla, denetim sırasında bu işlemlerin kasıtlı olduğu ve suç kategorisine girdiği takdirde kovuşturulabilir.
Aktörler sorumlu tutuldu
Aşağıdaki kuruluşlar vergi kaçakçılığından sorumlu tutulan mükellefler olabilir:
- bireyler;
- tüzel kişiler;
- bireysel girişimcilik yapan vatandaşlar.
Yaptırımların ciddiyeti, kimlerin suçlu olarak kabul edildiğine bağlı değildir. Borç miktarında artışla ancak yukarı doğru değişir.
Bir işletmeyi veya vatandaşı cezalandırmak için, kasıtlı vergi kaçakçılığı gerçeğinin resmi olarak kanıtlanması ve kanıtlanması gerekir. İhlali gideren ana belge vergi makamının kararıdır. Bu yazının temelinde, suçluya farklı ceza türleri uygulanabilir.
İdare Kanunu, Ceza Kanunu ve Vergi Kanunu normlarına göre sorumlulukların konulara göre ayırt edilmesi
Rusya Federasyonu Ceza Kanunu ve Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu uyarınca vergi kaçakçılığından yalnızca bireyler (vatandaşlar ve bireysel girişimciler) cezalandırılabilir. İşletmeler tarafından işlenen vergi suçları yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normları ile cezalandırılır.
Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198. ve 199. Maddeleri hükümlerine göre, suçun bileşimi vergi kaçakçılığıdır. Kodun 198. maddesine göre, 199'ta vatandaşlar hakkında, işletmeler hakkında konuşuyoruz.
Bireyler için, failin tanımlanmasına gerek yoktur. O vatandaşın kendisi. İşletmenin vergi suçlarından bahsediyorsak, vergi kaçakçılığı soruşturması yapmak ve bu suçu hangi kişilerin başlattığını ve işlediğini bulmak gerekir.
Mevzuat normlarına göre, on altı yaşına gelmiş vatandaşlara sorumluluk getirmek mümkündür. Bu, Medeni Kanun normlarına göre, bir vatandaşın serbest bırakılması durumunda girişimciliğin on altı yaşından itibaren mümkün olması gerçeğinden kaynaklanmaktadır.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca suçlar için yaptırımlar
Vergi mevzuatı normlarına göre vatandaşlara ve kuruluşlara para cezası uygulanır. Böylece, suçlu cezalandırılır ve devlet bütçe miktarını arttırır.
Büyük ölçüde vergi kaçakçılığı olması durumunda, sorumluluk Ceza Kanunu normlarını etkileyebilir. Aynı zamanda, cezalar da kalır.
Vergi kanunu bu alanda iki tür suçu kaydeder:
- Vergi iadesi yapılmaması (Bölüm 119). Bu durumda, ceza vergi tutarının yüzde beşidir. Para cezasının büyüklüğü bin rubleden az olamaz ve bütçeye aktarılmayan paranın yüzde otuzundan fazla olamaz.
- Vergi tabanının küçültülmesi veya bütçeye aktarılacak tutarın yanlış hesaplanması (Madde 122). Parasal yaptırım miktarı, ödenmemiş vergi miktarının yüzde yirmidir. Bu eylemleri gerçekleştirirken kasıtlı olarak, miktar yüzde kırk'a çıkar.
Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu kapsamındaki suçlamalar için yaptırımlar, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu’nun vergi kaçakçılığı
İdare Kanunu normlarına göre sorumluluk sadece beyanın zamansız icrası için uygulanabilir.
Belirtilen suç için işletme yetkililerini cezalandırdı. Kanunun 15.5. Maddesi normlarına göre, üç yüz beş ruble para cezasına çarptırılırlar.
Rusya Federasyonu Ceza Kanunu uyarınca suçlar için yaptırımlar
Tüzel kişiliğin, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu uyarınca vergi ödemekten kaçınması cezalandırılmaz. Ceza hukuku normlarına göre, vergi kaçakçılığı ilgili bir beyanda bulunmamak veya bir belgeye yanlış bilgi girmek değildir.
Bu eylemler için, bireyler ve yetkililer farklı sorumluluk türlerine sahiptir. Vergi kaçakçılığı, Kanun’ta büyük olarak kabul edilen miktarda sabitse, cezai sorumluluk ortaya çıkar. Büyüklük özellikle büyükse, vergi kaçakçılığı daha ciddi bir şekilde cezalandırılır.
Ceza türleri aşağıdaki gibidir:
- Bütçeye büyük miktarlarda olan borçlar için, bir vatandaş için bir ceza üç yüz bin ruble'ye ulaşabilir. Bir birey bir yıl boyunca özgürlükten yoksun bırakılabilir.
- Özellikle büyük borçlar için, bir mali yaptırım yarım milyon rubleye ve bir vatandaşın hapis cezasına çarptırılabilir - üç yıl.
- Bütçeye büyük miktarda işletme borcu verilmesi durumunda, suçlu görevli üç yüz bin ruble için sorumlu tutulabilir veya iki yıl hapis cezasına çarptırılabilir. Ek bir sorumluluk ölçütü, belirli pozisyonlarda çalışma veya belirli bir alanda çalışma hakkının mahrum bırakılması olabilir.
- Vergi ücretlerinin özellikle büyük olarak kabul edilen veya daha önce sözleşmeli kişilerin oluşturduğu bir grup tarafından taahhüt edilen tutarda ödenmemesi durumunda, bu vatandaşlar, yarım milyon ruble veya üç yıl hapis cezasına çarptırılır.
Cezanın türü ve miktarı, mahkeme tarafından devlet bütçesinde doğabilecek zararın miktarına ve ayrıca ağırlaştırıcı veya hafifletici koşullara ve suçlanan kişinin suçluluk derecesine bağlı olarak belirlenir.
Vergi Suçlarına Yardım
Vergi kaçakçılığıyla mücadelenin bir parçası olarak, bu alanda mevzuat geliştirilmektedir. Özellikle, Ceza Kanunu uyarınca, suçlular ve suçlular, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu uyarınca adalete teslim edildi.
Bunlar arasında, vergi ödemelerinin yapılmaması için cezai niyetin gerçekleştirilmesini amaçlayan kasıtlı olarak eylemlerde bulunan vatandaşlar bulunmaktadır. Bu kişilerin cezalandırılması, Ceza Kanununun 199 uncu maddesinin ikinci bölümünün “a” bentinde sayılmaktadır.
Eğer suç bir grup suçuysa, ilgili maddeye suçluluk kuralları uyarınca 33. madde uyarınca verilen ceza eklenecektir. Yardım türleri şunlardır:
- yön vermek, tavsiye vermek;
- araçların sağlanması, suç araçları;
- izlerin, suçların gizlenmesi;
- engellerin kaldırılması;
- Suç sırasında edinilen eşyaları satın alma sözü.
Sınırlamalar tüzüğü
Vergi Kanunu iki tür sınırlama statüsü kullanmaktadır:
- Madde 113 - kovuşturma;
- Madde 115 - para cezalarının toplanması.
Vergi suçlarıyla ilgili kısıtlamalar, suçun işlendiği vergi döneminin sona ermesinden üç yıl sonradır. Aynı anda uygun bir kontrol yapılır.
Vergi mükellefinin kasıtlı olarak zaman ayırdığı ve denetime karşı çıktığı tespit edilirse, vergi müfettişliği bir sınırlama statüsünü askıya alabilir. Bu durumda, teftiş organının çalışanları, sürenin askıya alındığı esasına göre bir eylem düzenler.
Vergi suçundan bir suçluyu tutmaya karar verildikten sonra, vergi servisi tahakkuk eden para cezasının geri kazanılması için son tarihi saymaktadır. Süreyi hesaplamanın temeli, borç miktarını ve infaz tarihini belirten para cezasını devretmek için yazılı bir taleptir.
Suçluya para cezası vermeme durumunda vergi hizmetinin yapılması gerekenler
Suçlu borç ve para cezasını gönüllü olarak ödemeyi reddettiğinde, vergi hizmetinin aşağıdaki işlemlerden birini yapma hakkı vardır:
- iki ay içinde para cezası verilmesi konusunda bağımsız bir karar verin;
- altı ay içinde mahkemeye zorla para tahsilâtı talebinde bulunmak.
Her iki durumda da, son tarihler yazılı istekte belirtilen sürenin bitiş tarihinden itibaren başlar.
Cümlelerin ciddiyetini etkileyen durumlar
Bireyler tarafından vergi kaçakçılığı için, bir dizi faktöre bağlı olarak sorumluluk verilir: bir suç kasıtlı olarak veya ihmal edilerek işlendi.
Bu eylemleri gerçekleştirirken kasıtlı olarak ceza daha ağır olacaktır. Vergi Kanunu, suçlunun sorumluluktan muaf tutulabileceği davaları belirler:
- Kişi, yaygın olan bir acil durum nedeniyle veya doğal bir felaket nedeniyle yasal tutarı bütçeye aktarmamıştır.
- Bir vatandaş hastalık nedeniyle vergi ödememiştir.
- Suçlu, vergi kaçakçılığının bir sonucu olarak vergi veya diğer yetkili makamlarca verilen yanlış açıklamaları kesin olarak takip etmiştir.
Bu gerçeklerden biri gerçekleştiyse, yetkililer suçluyu sorumlu tutma hakkına sahip değildir.
Vatandaşın suçluluğunu tespit ederken ve geç ödemeler için iyi bir sebep bulunmadığında, uygulanabilir yaptırımın ciddiyetine karar verilir. Bu durumda ağırlaştırıcı ve hafifletici koşullar göz önünde bulundurulur.
Suçludan kaynaklanan zor durumların varlığında, para cezası miktarı iki katına düşürülebilir. Bu eylemi tekrar tekrar taahhüt eden kişiler için parasal yaptırımların boyutu iki katına çıkabilir.
Bir cümle empoze ederken, vergi ve diğer yetkili makamlar vergi kaçakçılığının nedenlerini belirler ve ayrıca ceza derecesinin artırılmasına veya azaltılmasına izin veren hafifletici ve ağırlaştırıcı koşulların meydana gelip gelmediğini belirler. Ayrıca, bu kişinin daha önce benzer suçlar işleyip işlemediğini ve vatandaşın yasadışı işlem yapma niyetinde olup olmadığı kontrol edilir.