Muhasebede Hesap 19: alt hesaplar, kayıtlar, kapanış

Hesap 19, satın alınan işler, değerler ve hizmetlerdeki KDV için ödenmesi gereken ve ödenen tutarlar hakkındaki bilgileri özetlemek için kullanılır. Bu makaleyi daha ayrıntılı olarak düşünün.

DKV

Bu vergi dolaylı olarak kabul edilir. KDV, bir ürünün, hizmetin veya işin fiyatının bir kısmının devlet bütçesine çekilme şeklidir. Üretim sürecinin her aşamasında oluşturulur ve uygulandığı gibi düşülür. KDV uygulanırken, nihai alıcı satıcıya edinilen malların tüm fiyatı üzerinden vergi öder.

Ancak daha önce bütçeye girmeye başlar. Bunun nedeni, satın alınan hammadde maliyetine eklenen üretim kısmının miktarının, üretim için gereken hizmetlerin / işin miktarının, üretimdeki her katılımcı tarafından farklı aşamalarda devlete ödenmesinden kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu'ndaki KDV oranı% 18'dir. İşlem% 10 veya% 0 olarak vergilendirilebilir olarak sınıflandırılmamışsa, varsayılan olarak kullanılır. KDV 1 Ocak 1992’de Rusya Federasyonu’nda yürürlüğe girmiştir. Hesaplanması ve ödenmesi ile ilgili kurallar önce "Federal Katma Değer Vergisi" olarak belirlenmiştir. 2001'den beri prosedür Ch tarafından düzenlenmiştir. 21 Vergi Kanunu. Bazı ödeme kategorileri ve KDV işlemleri için kurulmamıştır. Örneğin, birbirlerini takip eden önceki üç ay için elde ettikleri gelirin miktarı belli bir sınırı aşmıyorsa (Vergi Kanunu'nun 145'inci maddesinin 1'inci fıkrası uyarınca 2 milyon ruble) işletmeler vergi ödeyemez.

Alt hesaplar 19 hesap

Bu makale açılabilir:

1. Alt hesap 19.1. Sabit varlıkların alımı üzerindeki KDV'yi yansıtmaktadır. Bireysel arazi yönetim siteleri vb. Dahil olmak üzere sabit varlıkların alımı ve inşası ile ilgili olarak ödenmiş veya ödenmemiş vergi miktarlarını dikkate alır.
2. Alt hesap 19.2. Bu ürün satın alınan maddi olmayan duran varlıklara ait KDV'yi içermektedir.
3. Alt hesap 19.3. Satın alınan rafinerilerde KDV'yi gösterir. Bu madde uyarınca, ödeme için atanan veya işletme tarafından malzeme, hammadde, yarı mamul ürünler ve diğer envanter türlerinin, malların alımı ile ilgili olarak ödenen vergi miktarları geçirilir.

özellik

Satın alınan MPZ OS ve NMA için şirket tarafından ödenmesi veya ödenmesi gereken KDV tutarının borçlandırılmasına ilişkin yansıma, çözüm kalemleriyle yazışarak gerçekleştirilir. 19. hesabın kapatılması - birikmiş tutarların geri alınması - hesabın hesaba dahil edilmesiyle gerçekleştirilir. 68, ücret ve vergilerin hesaplamasını gösterir.

Özgünlük

Muhasebe 19 hesap çok özel olarak kabul edilir. Malzemelerin fiyatının (borç bakiyesi hesap 10) maliyete getirilebileceği düzenleyici ek bir madde olarak kabul edilebilir. Bu durumda, 19 pasif. Ayrıca belli bir alacak olarak yorumlanır. Bu durumda, puan 19 aktif. Bunun nedeni, malzemeleri üretime aktarırken, tedarikçiye ödenen verginin maliyetinin bütçeden karşılanmasıdır.

kayıt

İşleri, malları, hizmetleri uygularken, değerlerine ek olarak, alıcı, belirlenen oranda satıcıya KDV ödemek zorundadır. Tutarı, bu tutar alıcıya beş gün içinde bir fatura düzenler. Sürenin hesaplanması, ürünün gönderildiği tarihten veya işin hizmet / performansının sağlanmasından itibaren başlar. Tedarikçinin muhasebe dokümantasyonunda ve faturalarında, KDV ayrı bir satırda vurgulanmalıdır. Herhangi bir hizmet, ürün, iş satışı ile ilgili işlemler vergiye tabi değilse veya satıcı vergi ödeme yükümlülüğünden muaf tutulursa, evrak tahsisi yapılmadan yapılır.

Aynı zamanda, uzlaşma belgelerinde “KDV hariç” ilgili kayıt bulunmalıdır.Çalışanın, ürün veya hizmetlerin nakit olarak nüfusa uygulanması sürecinde, kasiyerin alıcıya çekini elden geçirmesi durumunda, belgelerin hazırlanması ve faturaların verilmesi ile ilgili şartlar yerine getirilmiş sayılır. Oluşturulan formun diğer destekleyici yazılarını sunabilir.

fatura

Bu, geri ödeme veya kesinti için vergi tutarlarının kabulüne esas teşkil eden bir belgedir. Faturanın zorunlu detayları Sanatın 5. paragrafında belirtilmiştir. 169 Vergi Kanunu. Belge, baş muhasebeci ve teşebbüs yöneticisi veya yetkilendirdiği diğer kişiler tarafından imzalanmalıdır. Fatura - damgalı. Satıcı, bu belgelerin muhasebesi için bir dergiye ve bir satış defterine sahip olmalıdır. Alıcı, sırasıyla, uygun dizine alınan faturaları da kaydetmelidir. Bir alışveriş kitabı da gereklidir. Bu dergilerin sürdürülme sırası bir hükümet kararı ile onaylanmaktadır.

Hesap 19: İlanlar

Satın alınan malları kabul ettikten sonra, alıcı 19. hesaba KDV öder. Hesaplama belirtilen giderlerin% 16,67'si oranında yapılır (satış vergisi olmadan). Satıcılar tarafından düzenlenen faturalardan gelen bilgilerin yanı sıra vergi ödemesini onaylayan belgelere göre alıcı, hesaba 19 girilen tutar için zorunlu kesintiyi azaltma hakkına sahiptir. Bu tür bir fırsatı, elde edilen değerleri üretim amacıyla kullananlar edinmiştir. Bu durumda, bir kayıt yapmanız gerekir: "DB 68 Cd 19".

Alıcı giderlerine KDV dahil edilmesi

Alıcıya sunulan vergi miktarı ürünleri, işleri, hizmetleri kullanırken maliyetlerine bağlanır:

1. Satışı ile ilgili işlemlerin vergilendirilmemiş (muaf) tesislerin imalat / satışında, Sanat'ın 1-3. Paragrafları uyarınca. 149 Vergi Kanunu.
2. Sec'e göre ürünlerin, hizmetlerin, işlerin, kendi ihtiyaçları için yapılan işlemlerin vergilendirme konusu olarak kabul edildiği üretim / devir işlemleri. 21 ama konu değil vergi muhasebesi Sanatın 2, 3 paragraflarına göre. 149 Vergi Kanunu.
3. Rusya Federasyonu toprakları dışındaki uygulamalar.

Alıcıya sunulan KDV tutarı için aşağıdaki giriş yapılır: "DB 20 (44, 23, 26, 25, vb.) Cd 19".

Genel kurallar

Hesap 19, bir dizi gereksinime uygun olarak tutulmalıdır:

1. Borç, taşeronlara ve tedarikçilere edinilen maddi varlıklar ile kabul edilen hizmetler / işler için ödenecek tutarları yansıtır.
2. Makalenin bakiyesi, taraflara indirilecek KDV içermemelidir.
3. Ödenen miktarlar Vergi Kanunu'nda belirlenen kurallara uygun olarak bütçeye sunulur.
4. Yüklenicilere / tedarikçilere kesilen ancak Vergi Kanunu normlarına göre bütçeye sunulmayan KDV, değerlerin, maliyetlerin veya diğer giderlerin hesaplarına yansıtılmalıdır.

Önemli nokta

Bazı uzmanlara göre, DB'de hesap 19, kabul edilen sabit kıymetler için bütçeye tahakkuk eden KDV'yi dahil etmeli, sermaye inşasını tamamlamış ve ekonomik bir şekilde uygulanmalıdır. Ancak diğer yazarlar bu teklifi asılsız olarak kabul ediyorlar. Hesap 19, yüklenicilere ve tedarikçilere, yani tüzel kişilere (kuruluşlara) ödenmesi gereken KDV tutarını yansıtır. Bir işletmenin bütçe vergisi yükümlülükleri olduğunda, oluştukları koşulları dikkate almak gerekir. İnşaat sürecinde ekonomik bir şekilde vergilendirilebilir bir nesne yaratılır. Bu verginin bütçeye sunulması mümkün değilse, tahakkuk eden KDV sabit varlığın başlangıç ​​maliyetini arttırmalıdır. Ancak vergi yasası uyarınca, işletmeler vergi gösterir. Bu tutarların KDV’nin, ödeme yapan kişiye belli bir miktar bütçe yükümlülüğü getirdiğini göstermektedir. İhtiyaçlara tabi olan ikincisi bunları daha sonra bütçeye sunacaktır. Bu nedenle, bu tutarların, yerleşim yerlerinin hesaplarına, özellikle hesaplara yansıtılması gerekir. 76.

analitiği

Asgari zaman maliyetiyle vergi beyannamesi hazırlamanın mümkün olduğu şekilde inşa edilmelidir. İhracata yönelik olarak satılan ürünlerin üretiminde kullanılan işler, hizmetler, malzeme varlıkları için ayrı bir KDV muhasebesi düzenlemek de gereklidir.

örnek

Mart 2014'te bir teşebbüsün bir tedarikçiden belirli ürünler satın aldığı ve daha sonra kendi müşterilerine sattığı bir durumu düşünün. Malların sevkiyatı tam olarak alındı ​​ve satıldı. Edinme maliyetleri - 12 bin ruble. Bu tutarın 1830,51'i KDV'dir. Vergi miktarı, üretim maliyetinden tahsil edildi ve 19. hesaba verildi. Bu işlem iki girişi yansıtıyor:

• DB 41 Cd 60 - Satın alınan ürünlerin maliyeti 10 169.49 ruble olarak dikkate alındı.
• DB 19 Cd 60 - 1830.51 p.

Raporlama yılının sonunda, şirket hesaba KDV tutarını yazıyor. 68. Dolayısıyla, kuruluş borcu bütçeye indirgeme hakkını kullanmaktadır. Aşağıdaki giriş yapılır: "Db 68 Cd 19 - 1830.51 ruble tahsil edilen vergi miktarını azaltmak için, bütçeyle hesaplanan ödemeler için borç hesabına havale edildi."

Aynı Mart ayında şirket, ürünlerini satın alma fiyatının 1,5 katı maliyetle (18 bin ruble) müşterilerine satıyor. Bu işlem girdilere yansır:

• DB 90.2 Cd 41 - satılan malın maliyetini gösterir 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - Alıcının şirkete olan 18 bin ruble borcunu muhasebeleştirme (KDV 2.745.76 ruble dahil).
• DB 90.3 Cd 68 - 2745.76 ruble bütçesine yapılan indirimler için KDV tutarı ayrılmıştır.

Daha sonra, işlemin finansal sonucu borçtaki ciro ile "Satış" hesabının kredisi arasındaki farkın belirlenmesiyle belirlenir: 10169.49 p. + 2745.76 s. - 18 000 = - 5,084.75 p.

Burada eksi kar demektir. Alınan miktar hesaba aktarılır. 99: DB 90.9 Cd 99 - 2014 yılı Mart satışlarından elde edilen gelir 5.084.75 s.

Sonuç olarak, sayımda. 68 bütçeye aktarılmaya tabi olarak KDV tutarı oluşturulur. Cd ve DB arasındaki fark olarak tanımlanır: 2 745.76 p. - 1 830,51 = 915.25, p. - 2014 yılı Mart ayı satışlarından kaynaklanan bütçeye yapılan indirimler için vergi.

Sonuç

Çalışmanın ilk aşamalarında birçok uzman, puan 19'un anlaşılması ve kullanılması konusunda oldukça karmaşık olduğuna inanmaktadır. Bununla birlikte, doğru şekilde nasıl kullanılacağını öğrenmek son derece önemlidir. Deneyimli muhasebeciler bu hesaba çok düşkün. Bu makale aslında işletme finansmanından tasarruf sağlıyor. Hesapta, sadece hesaba katmakla kalmaz, aynı zamanda KDV’nin bir kısmını bütçeden ödeyebilir, böylece ödenecek vergi miktarını azaltabilirsiniz.