Muhasebe kayıtlarının bakımını düzenleyen Yönetmeliğe göre, varlıklar, raporlama döneminin gelecekteki dönemlerle ilgili giderlerini ifade eden bilanço kalemi olarak kabul edilir. Bu değişiklikler ilk önce 2011 mali tablolarında belirtilmiştir. Ek olarak, “ertelenmiş giderler” ibaresi belgelerde yer almamaktadır. Ancak, buna rağmen, muhasebeciler bu cümleyi aktif olarak mesleki faaliyetlerinde kullanıyorlar. Bu soruyu daha ayrıntılı olarak inceleyeceğiz: bir bütün olarak kavram ve bu tür giderler için muhasebenin yapısını ve organizasyonunu belirlemeye ilişkin nüanslar.
Mevzuat aşağıdakileri belirtir
Daha önce, raporlama döneminde yapılan harcamalar müteakip masraflarla ilişkiliydi ve gelecek dönemlerle ilgili masraflar olarak adlandırılmıştı. Yasa bu yansıması, işletmelerin muhasebesini düzenleyen Yönetmeliğin 65. paragrafında buldu.
Rusya Maliye Bakanlığı, bu tanımın değişebileceği emrini verdi. 65. paragrafta, bu tür masraflar kuruluşun bilançosunda, muhasebe kuralları uyarınca yasal işlemlerle kurulan varlıkların tanınmasına ilişkin temel kurallara uygun olarak gösterilmektedir. Bu tür kalemlerin, ilgili varlık için tanınacak şekilde yazılması gerekir. Bununla birlikte, bu, hesap çizelgesinde hiçbir değişiklik olmadığı ve “ertelenmiş giderler” hesabının hala mevcut olduğu için bu maddenin iptal edildiği anlamına gelmez.
Ek olarak, bu fıkranın, gelecek dönemlere ilişkin raporlama döneminin masrafları olarak muhasebeleştirildiği kuralların, değişmeyen bir şartı vardır. Yalnızca bu paragrafın yorumlanması değişti, ancak genel olarak içerik aynı kaldı. Bu fenomen, Rusya'da muhasebenin belirli kurallar altında getirilmesinin gerekli olduğu gerçeğiyle bağdaştırılabilir ve burada aynı ad kavramı bu harcamaların maddesiyle yoktur.
Maliyet Envanteri
Şu anda, şirketin 97 nolu hesapta kalan bakiyelerle ilgili eylemlerini düzenleyebilecek hiçbir kural yoktur. Seyahat acenteleri için bir envanter önerilir, ayrıca varlığa kaydedilen harcamaların varlığın özelliklerini nasıl karşıladığını denetler. Kuruluşun giderleri arasında muhasebe kurallarına veya geçerli talimatlara uygun olarak eşit şekilde yazılabilecek maliyetler olabilir.
Kuruluş kullanırsa puan 97 “Ertelenmiş giderler”, muhasebe departmanının bu göstergelerin bir envanterini almakla yükümlüdür. Envanterin prosedürü ve zamanlaması muhasebe politikaları şirketi. Önceden düşünülen tüm miktarları kontrol ettikten sonra, geliştirilen formdaki mutabakatın sonuçları üzerine bir eylem derlenir. Ancak, şirket envanter sonuçlarını yansıtabilir ve kendinden onaylı bir biçimde, bu hak 2013 yılından bu yana kuruluşlara verilmiştir. Bilançodaki 1210 ve 1230 satırlarındaki ertelenen giderler, hesap 97'nin borç bakiyesine karşılık gelmelidir.
97 hesaba kaydedilen giderler
Ön ödemeli harcamalar şunları içerir:
- Ancak, entelektüel faaliyetin sonuçlarını kullanma fırsatı sağlayan bir kerelik veya götürü ödemeler, bu tür ödemelerin lisans geçerlilik sözleşmelerinin yanı sıra belirli bir geçerlilik süresine sahip diğer sözleşmeler temelinde yapılması şartı da vardır.Örneğin, bir seyahat şirketi yalnızca lisans verenin haklarına sahip olduğu maddi olmayan varlıklar aldığında. Bu varlığın kullanımı için, bir seyahat şirketi “ertelenmiş giderler” sütununa yansıtılacak olan tek seferlik bir ödeme yapmalıdır.
- Muhasebe kurallarının öngördüğü maliyetler: tahvil faizleri, ek gider kalemleri, döviz bonosu üzerinden tahakkuk eden faiz.
- Mevsimlik üretimde hazırlık çalışmalarının maliyeti.
Bir seyahat acentesi hakkında konuşuyorsak, yeni bir rota ve diğer yeniliklerin geliştirilmesinin maliyetini hesap 97'de dikkate almak gerekir.
Hesap 97'de hangi tutarlar hesaba katılmaz?
Bu tür masrafların iadesi için bir risk olması nedeniyle, farklı ön ödemeler BPO'lara atfedilmemelidir. İade koşulları, genellikle periyodik abonelik, sigorta ve diğer hizmetler için karşı taraflarla yapılan sözleşmelerde belirtilir. Gerçek şu ki, avans ödemeleri kendi başına harcama değildir, ancak yalnızca alacakları artırır.
Bu nedenle, bu tür tutarları, karşı tarafın olduğu yerleşim yerlerinin hesaplarına, yani 60 ya da 76'yı kullanmak için yansıtmak gerekir. Bununla birlikte, hiçbir koşulda, örneğin lisanslar ve patentler için avans ödemesiyle geri ödeme yapılmayan anlaşmalar vardır, bu maliyetler BPO'ya atfedilebilir.
Ertelenen giderler bilançoda nasıl yansıtılır?
Harcamaların yapıldığı süreye bağlı olarak, bilançonun birinci veya ikinci bölümünde gösterilebilirler. Süre bir takvim yılını aşarsa, “cari olmayan varlıklar” satırında, geçilmezse “cari varlıklar” satırında bir ekran görüntülenir.
Söz konusu kalemler, diğer kuruluşların hizmetleri için listelenen ön ödemeleri ve yardım sağlayan üçüncü taraf şirketlerini içermemektedir. Ayrıca sigorta poliçelerinin maliyeti bu giderlere uygulanmaz. Bir seyahat şirketi yeni bir rota geliştirdiğinde, gelecekteki dönemlerde mutlaka maliyetlerle ilgili olacak maliyetlerin ortaya çıktığını dikkate almak çok önemlidir. Eğer kiralamadaki koltukları kullanmak için harcanan miktarlardan bahsediyorsak, bu yine avans ödemesidir.
Bu nedenle, muhasebe belgelerini hazırlarken ve doldururken, bu veya gelecekteki dönemlerin bu giderlerinin ne tür giderlere ait olduğunu belirlemek gerekir.
Muhasebeci, BPO'ya çeşitli maliyetler atamanın geçerliliğini belgelemelidir. Bilançoda, bu giderlerin kendi varlıklarına yansıtılması gerekir. Örneğin, uzun vadeli lisanslar envanter olarak muhasebeleştirilir ve muhasebe formunun 1210 satırında gösterilecek tutara dahil edilir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
Vergi Kanunu'nun 25. bölümünde "ertelenmiş gider ve gelir" kavramı yoktur. Ancak, giderlerin oluştukları raporlama döneminde gösterildiğine dair bir gösterge vardır. Bunların oluşumu çeşitli işlemlerde sağlanabilir. Örneğin, sözleşme, işletmenin bazı mülkü kullanabileceği süreyi gösterir. Bu bir sigorta sözleşmesi veya abonelik olabilir. Bu durumda, masraflar sözleşmede belirtilen süre boyunca eşit miktarda borçlandırılacaktır. Aynı yöntem muhasebede de mevcuttur.
Sözleşmede yoksa ve gelir ve giderler arasındaki ilişkiyi belirlemek mümkün değilse, vergi mükellefi bu giderleri bağımsız olarak dağıtabilir. Örneğin, bir konu kullanım için bir bilgisayar programı edinmiştir.Yazılım ürününün operasyonel süresi sözleşmede belirtilmemiştir, bu nedenle, bir yöneticinin siparişine bağlı olarak, bu programın maliyeti, aynı zamanda vergilendirmede karı azaltan diğer giderlere de eklenebilir.
Sözleşmenin şartlarına göre, gelir birkaç raporlama döneminden gelecekse ve aşamalı mal teslimi kavramı (hizmetler veya işler) yoksa, bu raporlama dönemlerinde vergi mükellefi bu harcamaları bağımsız olarak dağıtacaktır. Bu durumda, oransallık veya tek biçimlilik ilkesi, mali tablolarda olduğu gibi uygulanır. Ayrıca, Vergi Kanunu, oluştukları andan itibaren değil, belirli kurallara göre vergilendirilebilir belirli bir miktar gider içermektedir. Bu maliyetler Ar-Ge, yani doğal ve diğer kaynakların geliştirilmesi içindir.
Ertelenen giderlerin muhasebeden kaldırılması
Bu giderlerin silinmesi, varlıkların değerinin düşülmesiyle aynı koşullar altında düzenlenir. Yazılım edinmenin maliyeti, lisans sözleşmesinin tüm süresi boyunca mahsup edilecektir. Bu kural fikri mülkiyetin tamamı için ödendiğinde uygulanır. Ödeme birkaç aşamada, kısımlar halinde yapılırsa, o zaman cari harcamalar olarak kabul edilmelidir.
Birkaç vergi dönemini etkileyen harcamalar nasıl tahsis edilir
Şimdi, giderlerin birkaç vergi dönemi boyunca eşit bir şekilde dağıtıldığına ve belirli bir prosedürü gidermek için yapılan harcamalara daha yakından bakacağız.
Gelir ve giderlerin dağılımı, birden fazla raporlama dönemi için geçerli olan sözleşme şartlarına göre eşit bölümlerde gerçekleşir.
Bir kuruluşun, örneğin bilimsel, inşaat, jeolojik ve diğerleri gibi farklı raporlama dönemlerinde başlayıp biten işleri yürütmek için bir anlaşmaya girmesi sık sık olur.
Birkaç raporlama döneminde ortaya çıkan harcama ve gelirler, kuruluş tarafından eşit miktarlarda bağımsız olarak dağıtılır.
Uzun bir döngüde üretim gerçekleştirirken. Eğer çalışma uzun bir süre zarfında gerçekleştirilirse, vergi mükellefi bağımsız olarak gelir bilgilerini referanslara göre eşit bölümlere dağıtacaktır. Ancak bu prosedür, iş veya hizmetlerin aşamalı olarak teslim edilme şartları sözleşmede belirtilmediğinde sağlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kurumun satışlardan elde edilen gelir dağıtım yöntemini muhasebe politikalarında tespit etmesi gerektiğini tespit etti.
Yeni Organizasyon Maliyetleri
Yeni oluşturulan kuruluşlar için, ofis kirası, ücretler ve diğerleri için harcamalara maruz kalabilirler, ancak gelirleri bir sonraki vergi döneminde görünecek. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, cari vergi döneminde gerçekleşen giderlerin aynı dönemin giderleri arasında olduğunu belirtmektedir. Bu, giderlerin ortaya çıktığı dönemde kaydedileceği anlamına gelir.
Ve yeni örgütünün maliyetleri haklı gösterilmeli ve belgelenmeli ve hedefleri kar etmek olmalıdır. Bu sayede giderler, işletmenin belirli bir dönemde gelir elde edip etmediğine bakılmaksızın muhasebeleştirilir, ancak gelecekte kâr elde etmek için gider tahsis edilmesi gerekir. Vergi raporuna göre, yeni bir kuruluş zarar görebilir. Bu durumda zarar geleceğe aktarılmalı, bir sonraki raporlama döneminden yapılmalıdır.
Doğal kaynakların geliştirilmesine ilişkin harcamalar
Doğal kaynakların geliştirilmesinde ertelenmiş giderlerin muhasebeleştirilmesi Sanatta sağlanmıştır. 261 ve Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 325'i. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu’nun 261’inde kalan giderlere bu giderler eklenmiştir. Ancak bu işler, mükelleflerin kendi veya ödünç alınan fonları ile finanse edilmelidir, ancak bütçe ve devlet fonları aracılığıyla değil.Bu tür giderler, tüm çalışmaların veya belirli bir safhanın tamamlandığı bir sonraki ayın başından itibaren vergi raporlarında muhasebeleştirilir. Bu giderlerin muhasebeleştirilmesi için belirli bir prosedür vardır. Ekran türüne göre değişir:
- 12 ay boyunca düzgün parçalar. Bu, madenlerin aranması ve keşfedilmesinin yanı sıra, başkalarının yanı sıra devlet kurumlarından belirli bilgilerin elde edilmesine yönelik masrafları da içerir.
- Beş yıl boyunca eşit parça, ancak ünitenin ömründen fazla değil. Bu maliyetler, tüm güvenlik kurallarına uymak için gerekli olan hazırlık çalışmaları ile ilişkili olup, toprak ele geçirme durumunda zararı telafi etmeyi amaçlayan toprak altını, araziyi ve giderleri korumakla birlikte, tarımsal üretim amacıyla değildir. Bu maliyetlerin tümü açık.
Ar-Ge giderleri
Bilimsel araştırmalara yönelik maliyetler, yeni ürünlerin yaratılması veya üretilen malların iyileştirilmesi ile ilgili maliyetleri içerir. Bu makalenin şartları ve kuralları, yalnızca bu işleri sırayla yapanlar haricinde, Ar-Ge müşterisi olan işletmeler için geçerlidir. Bu tür giderler vergi muhasebesi ayın ilk gününden itibaren çalışmalar tamamlandı ve taraflar kabul sertifikasını imzaladılar.
Buna göre, tüm Ar-Ge harcamaları vergi raporlarında belirli kısıtlamalar ile gösterilmektedir. Ar-Ge harcamalarının olumlu bir sonucu yoksa, finansal tablolarda raporlama döneminin işletme dışı giderleri olarak muhasebeleştirilir. Vergi mükellefi vergi dönemi cari tabanını, ortaya çıkan zarar tutarının bir kısmı kadar ya da tamamı kadar azaltabilir.
Ertelenmiş gider hesaplama örneği
Nesnenin maliyeti 36.000 ruble, sözleşme bir yıl için imzalandı. Mevcut verilerden, muhasebecinin her ay 1.000 ruble yazması gerektiğini anlıyoruz (36,000 / 3/12 = 1,000).
Bir inşaat sözleşmesi olduğu durumlarda, maliyetlerin gerçekleştikleri çeyreğe yansıtılmalıdır. Aynı zamanda, fiili olarak gerçekleştirilen işin miktarları, üretim maliyetleri olarak muhasebeleştirilir ve kuruluşun planlanan işle ilgili giderleri - BPO olarak. Mevcut Yönetmeliğe göre, yapılan işten elde edilen gelir alındığında bu giderler mahsup edilecektir. Şirket, faaliyet tarihinin raporlama döneminin dışında kalması veya yüklenicinin aşama aşama rapor etmesi durumunda masrafları bağımsız olarak dağıtma hakkına sahiptir.
Muhasebe 1C'de nasıl organize edilir: Muhasebe
Dolayısıyla, ertelenmiş giderler, cari dönemin giderlerini içerir, ancak bunlar doğrudan gelecek dönemlerle ilgilidir.
Bu tür giderlerin bilançoya yansıtılması zor olmadığından, önce bunları 1C programındaki uygun dizine eklemeniz gerekir. Önce, menüden “Gelir ve giderler” ve ardından “Ertelenmiş giderler” öğesini seçin. Harcama türlerini, Vergi Kanununa göre muhasebeleştirme yöntemini, borçlanma zamanını, muhabir hesap ve analizini gösterirken, bunları belirtiyoruz.
Verileri girdikten sonra, stoklar ve sabit varlıklar, alacaklar, diğer cari ve cari olmayan varlıklar gibi çeşitli değerlerin ayarlandığı yeni bir “Varlık Tipi” öğesi görünecektir. Bilançonun gelecekteki dönem giderlerinin yansıtılacağı bölümü ve çizgisi, maliyetlerin ne tür bir varlığa bağlı olduğuna bağlıdır. 1C 8.2 ayrıca standart ayarlara sahiptir, örneğin, eğer muhasebeci varlık türünü belirtmiyorsa, program otomatik olarak “Diğer cari varlıklar” adı altında bakiye satırına bu değerleri girecektir.
1C geliştiricileri özelleştir muhasebe programı geçerli düzenlemelere uygun olarak. Bu nedenle, hesap 97, ertelenmiş giderlerin subconto olarak yansıtıldığı şekilde kullanılır. Ayrıca, analitik olarak kullanılırlar. hesap 76.
Gelecekteki dönemlerin giderlerinin düşülmesi, bir muhasebecinin katılımını gerektirmez, çünkü 1C'de: Muhasebeleştirilmiş bir işlem kullanılarak bu otomatik olarak yapılır.
Ertelenmiş gelir
Gelir ve ertelenen giderler, varlık veya borç? Kuruluşun raporlama döneminde aldığı, ancak gelecekteki yansıması gereken gelirleri vardır. Bu gelirler arasında, beklenen fon dekontu not edilebilir ve bunlar karşılık gelen hesabın borcuna yansıtılır. Ertelenmiş giderler 1C, gelire benzer şekilde kaydedilir ve kaydedilir.
Gelir türleri:
- Kiralar.
- Kamu hizmetleri için ödeme.
- İletişim kullanımı.
- Ücretsiz olarak, piyasa değerinde kaydedilen varlıkları aldı.
- Tutar kıtlığı.
Hesap 98'deki analitik muhasebe aşağıdaki alt hesaplara göre düzenlenmiştir:
- Gelir türü.
- Her bireysel değerlerin alınması.
- Kıtlığın tipi.
- Her eksik değer.
Basitleştirilmiş Muhasebe Maliyetleri
STS uygulanırken giderler ve ertelenmiş gelirler nasıl yansıtılmaktadır? Böyle bir organizasyonun muhasebecisi onları muhasebe defterine yansıtmalıdır. Böyle bir sistemde yer alan bir şirket hesaplanan tek vergiyi BPO miktarı kadar azaltma hakkına sahiptir. Ancak, bir incelik vardır: bu ancak şirketin vergi matrahı olarak gelir ve gider arasındaki farkı seçmesi durumunda yapılabilir.
