Girdi ve çıktı KDV gibi kavramlar Vergi Kanunu'nda veya diğer yasal düzenlemelerde yer almamaktadır. Bununla birlikte, çoğu muhasebeci ve herhangi bir vergi uzmanı onlarla tanışmıştır - bu ifadeler profesyonel argo anlamına gelir.
Giden KDV'ye hafta sonu da denir - bir şirketin müşterilerine faturalarını çıkarması ve bütçeye ödemesi gereken bir vergidir. Ancak, önceden, içerdiği KDV tutarıyla azaltılabilir. Bu, şirketin tedarikçilerine satın alınan ürünün veya hizmetin fiyatının bir parçası olarak ödediği verginin adıdır.
Girdi vergisi nerede aranmalı
Faaliyetleri için kendisi KDV ödeyen satıcıdan bir şey satın alan şirket bir fatura alır. Malların (hizmetlerin) değerini ve “KDV dahil” ayrı bir satırı belirtmelidir. Bu vergi ya girdi (girdi) ya da sundu. Ve buna denir çünkü malları satın alırken satıcı tarafından, yani şirkete “girişinde” sunulur.
Neden KDV girişi tahsis edilmeli? Gerçek şu ki, eğer belirli koşullar yerine getirilirse, vergi mükellefinin bunu reddetme hakkı vardır. İndirimin niteliğini anlamak için, malların imalatçıdan nihai alıcıya nasıl hareket ettiğini ortaya çıkarmalısınız.
En basit durumda, işlemin yalnızca iki tarafı vardır - üretici ve alıcı. Üretici malların fiyatını belirler, hesaplar ve buna vergi ekler. Üretici, ödemeyi aldıktan sonra bütçeye vergi öder, tutarın geri kalanı gelir olarak ona gider. Bu nedenle, üreticinin vergi mükellefi olmasına rağmen, aslında alıcının pahasına ödenir.
KDV zinciri nedir
Ancak en sık üretici ve alıcı arasındaki aracılardır. Örneğin, tüketiciye giden yol şöyle görünür: Üretici - Toptancı tedarikçi - Mağaza - Alıcı. Bu zincirdeki katılımcıların her biri, son tüketici hariç, malları bir sonrakine KDV dahil belirli bir fiyattan satar. Aynı zamanda, iki ara bağlantı girdi vergisini mahsup etme hakkına sahiptir.
Bir örnekle açıklayalım. Toptancı, 152 ruble KDV dahil olmak üzere, üreticiden her biri 1000 ruble değerinde mal satın aldı. Bu Toptancı için girdi vergisidir. Vergi marjı 500 ruble olarak gerçekleşti. Böylece, mallar 228 ruble KDV dahil 1.500 ruble bedelle Mağazaya teslim edilecektir. Bu, toptancının giden vergisidir. Tümdengelim mekanizması sayesinde, Toptancı bütçeye ödenecek vergiyi girdi KDV tutarı kadar düşürebilir. Bu durumda vergi hesaplaması aşağıdaki gibi olacaktır: 228 - 152 = Her bir mal biriminden 76 ruble. Yani, kendi fonlarından gelen Toptancı, marjından yalnızca vergi öder. Ve geri kalan kısmı bir sonraki linke geçiyor - Mağaza.
Mağaza, 228 ruble KDV dahil olmak üzere, birim başına 1500 ruble fiyatla mal satın alıyor. Mağazanın vergi dahil marjı da 500 ruble olsun. Sonuç olarak, Alıcı malları, 305 ruble KDV dahil olmak üzere 2000 ruble fiyatla satın alır. Mağaza bir kesinti uygular ve ödenecek vergi indirimini azaltır. Miktarı 305 - 228 = 77 ruble olacaktır. Mağazanın da sadece kendi marjında vergi ödediği ortaya çıktı. Ve esas tutarı perakende satış fiyatına dahil edilir ve Alıcının omuzlarına aktarılır.
Gördüğünüz gibi, vergi zincir boyunca bir bağlantıdan diğerine aktarılır. Ve bu bir metafor değil - “KDV zinciri” terimi oldukça resmi ve vergi makamları tarafından kullanılıyor.
Kesinti Koşulları
Girdi KDV'yi düşmek ve vergi borcunuzu azaltmak için, birkaç koşul yerine getirilmelidir:
- Şirket tarafından satın alınan mallar (hizmetler) bu vergi ile vergilendirilen faaliyetler için kullanılmalıdır.Başka bir deyişle, yalnızca bu verginin mükellefleri, girdi vergisinin düşülmesi hakkına sahiptir. Her şeyle ne yapılması gerektiği, şirket tarafından benimsenen vergi sistemine ve muhasebe politikasına bağlıdır. Örneğin, “gelir eksi giderler” nesnesine sahip basitleştirilmiş vergi sistemine ait girdi vergisi, vergi matrahının hesaplanmasında dikkate alınan giderlerin yapısına dahil edilebilir.
- Alıcı, satıcı tarafından düzenlenen doğru hazırlanmış bir faturaya sahip olmalıdır.
- Kesinti uygulanırken, talep edildiği mal ve hizmetler kuruluş tarafından dikkate alınmalıdır.
Faturaların önemi hakkında
KDV girişi için ana belge faturalardır. Doğru hazırlıkları çok ciddiye alınmalıdır, çünkü 2015'ten beri bu belgelerin verileri bildirgeye dahil edilmiştir.
Bir masa denetimi sırasında, bildiriminde belirtilen malların alıcısının, satıcının bilgileriyle karşılaştırılacağı bilgisini verir. Herhangi bir tutarsızlık ortaya çıkarsa, işleme taraflar durumu netleştirmek için şartlar alırlar. Olumsuz olaylar olması durumunda şirketten kesinti çekilebilir, bu da verginin fazladan ödenmesi gerektiği anlamına gelir. Ek olarak, Federal Vergi Servisi Müfettişliği para cezası uygulayacak ve geç vergi ödemesi için ceza hesaplayacaktır.
Hangi dönemde KDV kesilebilir
Tedarikçiler tarafından sunulan KDV indirimi, yukarıdaki tüm şartların yerine getirildiği dönemde yapılabilir. Bununla birlikte, bunu hemen yapmak gerekli değildir - yasalar üç yıl boyunca vergi indirimi yapmanıza izin verir. Bu fırsat, örneğin, tedarikçinin fatura vermeyi geciktirmesi durumunda kullanılması uygundur.
Ek olarak, bütçe geri ödemesini önlemek için genellikle bir indirim kesinti mekanizması kullanılır. Bu, gelen KDV tutarının giden tutarı aştığı zaman gerçekleşir. Tazminat vergi denetimiyle ilişkilendirilir ve her şirket bunu gönüllü olarak yapmaz. Bu nedenle, bundan kaçınmak için, cari çeyrekte KDV'nin tamamı değil, sadece bir kısmını kesmek mümkündür. Verginin geri kalanı sonradan düşülebilir - üç yıl boyunca herhangi bir dönemde.
Ayrı girdi vergi muhasebesi
Sık sık, bir şirket vergiye tabi olmayan işlemleri ve KDV'ye tabi faaliyetler yürütür. Bu durumda, örneğin, aynı malzeme kullanılabilir. Ve vergilendirici faaliyete ne kadar harcanacağı ve vergiden muaf faaliyete ne kadar harcanacağı önceden bilinmemektedir. Bu durumda, bir vergi indirimi uygulayabilme olasılığı için, şirket ayrı girdi KDV kayıtlarını tutmalıdır. Kuruluşunun detayları muhasebe politikalarına kaydedilir.
Muhasebede sunulan KDV hesap 19'da dikkate alınmıştır. Vergilendirilebilir ve vergilendirilemez işlemler gerçekleştirilirken, mal ve hizmetlerdeki girdi vergisini hesaba katması için çeşitli alt hesaplar açılmıştır:
vergilendirilebilir işlemlerde uygulanır;
sadece vergilendirilemeyen faaliyetlere katılmak;
Her iki aktivitede de kullanılır.
Vergilendirilebilir işlemlerde katma değer vergisi düşülebilir. Verginin vergilendirilemez işlemlere tekabül eden kısmı, gelir vergisi giderlerine bağlanabilir. Ancak, hem bunlar hem de diğer işlemler için geçerli olan üçüncü kısım ne olacak?
Bir şirket ayrı ayrı KDV kayıtlarını tutarsa, bu verginin bir kısmını indirim için talep edebilir. Hangisini belirlemek için, dönem içerisinde vergilendirilebilir faaliyetlerden elde edilen gelirin satışlardan elde edilen toplam gelir içindeki payını hesaplamak gerekir. Kesinti için, vergilendirilebilir ve vergilendirilemez KDV işlemleri için edinilen mal ve hizmetler üzerindeki girdi vergisinden benzer bir pay alınması mümkün olacaktır.
Bu nedenle, girdi KDV'si bu vergi için indirimler uygulamak için anahtar kavramdır. Ve bunlar, vergi yükünü yasal olarak azaltmak için yasal bir mekanizmadır. Bununla birlikte, yalnızca kanunla belirlenmiş tüm koşullar yerine getirilirse.