Vergi borcunun oluşumu Vergi Kanunu ile düzenlenir. Kurallara göre, her ödeme yapan taraf bütçeye bir ya da başka miktarda transfer yapmalıdır. Bu arada, uygulamada, tüm işletmelerden uzak, vergi yükümlülüklerini doğru bir şekilde yerine getirmektedir. Bu çeşitli nedenlerle olur. Birisi kasıtlı olarak yapar, ancak birisi kanunu bilmiyor. Ayrıca vergi borcunun ne olduğunu da göz önünde bulundurun.
Genel karakteristik
Vergi borcu kanunen doğar. Vergi Kanunu uyarınca, ödemede bulunanlar:
- Federal Vergi Servisi'ne kaydolun.
- Vergilendirilebilir nesneleri tanımlayın.
- Belirlenen miktarları bütçeye göre hesaplayın ve ödeyin.
- Raporlar oluşturun ve gönderin.
Tüzel ve gerçek kişiler, mükellef olarak hareket eder.
elementler
Vergilendirmenin amacı, varlığı veya idamesi vergi yükümlülüğünün oluşumunu belirleyen mülk veya eylemlerdir. Bütçeye ödenecek tutarları hesaplarken, baz belirlenir. Vergilendirme nesnesinin fiziksel, maliyet veya diğer özelliğidir. Vergi kodunda her vergi oranı belirlenir. Mutlak olarak veya vergi matrahının veya tabanının ölçü birimi başına yüzde olarak belirlenir.
icra
Vergi yükümlülüğü, Kurallarca aksi belirtilmedikçe, mükellef tarafından bağımsız olarak ödenir. Yürütme için konu:
- Federal Vergi Servisi'ne kayıtlı.
- Vergilendirme konusu ile ilgili bilgileri kaydeder ve özetler, vergi yükümlülüklerinin kaydını tutar.
- Bütçe katkı payını hesaplar. Vergi borcunun hesaplanması nesneler, taban ve oranlara dayanır.
- Denetim otoriteleri dokümantasyonuna (raporlama) zamanında ve Vergi Kanunu tarafından belirlenen kurallara uygun olarak oluşturur ve sunar. FTS vergi kayıtlarını teslim etmez.
- Bütçede kesinti yapar.
Genel bir kural olarak, bir vergi yükümlülüğü, Vergi Kanunu'nda belirtilen süre içinde ve zaman içinde yerine getirilmelidir. Ancak, konu programın öncesinde bunu geri ödeyebilir. Kanun çeşitli vergi seçeneklerine izin vermektedir. Vergi borcundaki bir değişiklik, bir sistemden diğerine geçişi temsil eder. Örneğin, eğer zemin varsa, konu OSNO'yu STS veya UTII olarak değiştirebilir.
Zamanlama
Bütçeyle ilgili bir yükümlülüğün yerine getirilme süresi, işletmenin bütçeye aktarması gereken yasal işlem veya fiili olaydan sonraki gün başlar. Terimin sonu, Kurallar tarafından belirlenen sürenin son gününün sonunda gerçekleşir. Bir hafta sonu veya tatil gününe düşerse, sürenin sona ermesi bir sonraki iş gününün sonunda gerçekleşir. Borç oluşursa, işletme aşağıdaki sıraya göre geri öder:
- Tahakkuk eden faiz.
- Borçları.
- İyi.
Sınırlamalar tüzüğü
Hangi dönemi temsil ediyor:
- Mükellefi / acentesi geri ödeme / bütçe tutarları, cezalar vb.
- Denetim otoritesi önceden hesaplanmış olan vergi veya diğer zorunlu bütçe ödemelerini tahakkuk ettirebilir veya revize edebilir.
- Mükellefi / acentesi raporlama yapar, bildiride düzeltme ve ilaveler yapma veya geri çekme hakkına sahiptir.
- Denetim otoritesi bütçe tutarlarını, cezaları vb. İade etmeli / dengelemelidir.
Borç ve talep için sınırlama süresi 3 yıldır. Dönemin başlangıcı, Vergi Kanunu'nda belirtilen durumlar haricinde, ilgili raporlama döneminin bitiş tarihi ile çakışmaktadır.
erteleme
Mevcut mevzuat, bir yükümlülüğün yerine getirilme döneminde bir değişikliğe izin verir. Bunun için, ödeme yapan kurumun Federal Vergi Hizmetine karşılık gelen bir başvuru göndermesi gerekir. Son ödeme tarihlerinin değiştirilmesinde, ödeme kaynağında tutulan vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi, tüketim vergilerinin ve ayrıca ithal edilen ürünler için KDV'nin alınması yasaktır. Sürenin devri bir yıldan fazla olamaz (takvim). Başvuruda, ilgili kişi, terimin ayarlanmasını gerektiren koşulları belirtmelidir. Kanun, değişen süreler için yükümlülüklerini yerine getirme hakkının devredilmesine izin vermemektedir. Sürenin ertelenmesi, Mükelleflerin maddi varlıklarının veya üçüncü bir tarafın güvenliği veya Vergi Kanunu tarafından belirlenen kurallara uygun olarak bir banka garantisine karşı yapılır.
Ek özellikler
Tutarların bütçeye indirilmesi için koşullar Vergi Kanunu tarafından belirlenir. Buna göre, mükellefler / acenteler kendi takdirine bağlı olarak kuralları keyfi olarak belirleyemez. Bu arada, Kurallar, borçların geri ödeme prosedüründe bir değişikliğe izin verir. Sağlayarak gerçekleştirilir:
- Gecikme.
- Taksit.
- Vergi / yatırım kredisi.
Kuralların 64 maddesi ile belirlenmiş gerekçeler varsa bir yükümlülüğün ertelenmesi / taksit ödemesine izin verilir. 1-6 ay sağlanabilir. aşamalı veya bir kerelik borç ödemesi.
Erteleme / taksit gerekçesiyle
Onlar:
- İnsan yapımı bir felaket, doğal afet veya diğer aşılmaz durumlar nedeniyle ödeme yapan kişiye zarar verilmesi.
- Bütçe finansmanında gecikme veya tamamlanmış devlet siparişlerinin ödenmesi.
- Bir kerelik borç geri ödemesi ile borç ödeme kaybı riski.
- İşlerin üretiminin mevsimsel niteliği, hizmetlerin sunumu, üretim çıktısı.
- Mülkiyet durumlarından dolayı bir defalık ödeme yapamama.
Baz alındığında borç tutarına faiz tahakkuk ettirilir. Bu durumda, taksit / erteleme süresi için Merkez Bankası tarafından oluşturulan yeniden finansman oranı dikkate alınmaktadır. İlk 2 gerekçe geçerliyse, faiz talep edilmez.
kredi
Vergi Kanunu'nun 65. Maddesinde sağlanmıştır. Vergi kredisi - 1-12 ay boyunca bütçeye yapılacak ödemenin indirilme süresinde değişiklik. Talep üzerine işletmeye temin edilir. Bu durumda, yukarıdaki nedenlerden en az birinin gerçekleşmesi gerekir. Borç verirken, kontrol kurumu ile ödeme yapan arasında bir anlaşma yapılır. Erteleme, bir felaket, doğal afet ve diğer benzeri olayların neden olduğu zararın yanı sıra, bütçe finansmanında gecikme ya da karşı tarafça yapılan ödemelerle ilgili bir gecikmeden kaynaklanıyorsa, borç miktarından faiz alınmaz.
Yatırım kredisi
Yükümlülüklerin yerine getirilme sürelerini değiştiren formlar sisteminde, özel bir yer işgal eder. Oldukça önemli olan özelliğine dikkat edilmelidir. Yatırım vergisi kredisi yalnızca kuruluşlara verilir. Bölgesel ve yerel bütçelere ödenecek kar ve tutarlardan kesinti için sağlanır. Vergi Kanunu'nun 66. Maddesinin (paragraf 1) işaret ettiği gibi, bir vergi yatırım kredisi, uygun koşullar altında tüzel kişiliğin belirtilen süre içerisinde ve belirlenen limitler dahilindeki tutarı azaltabildiği, sonradan kredinin ve faizinin aşamalı olarak devredildiği tutarı azaltabildiği anlamına gelir. .
Önemli noktalar
Bir vergi yatırım kredisi, ödeme yapanlar tarafından dikkate alınması gereken birkaç ayırt edici özelliğe sahiptir:
- Edinmenin ön şartı, işletmenin sosyal olarak önemli faaliyetlerde bulunma ihtiyacıdır. Vergi Kanunu'nun 67. maddesi anlamında, bilimsel tasarım veya yenilikçi çalışmaları, üretimin yeniden teçhizatı için önlemleri vb. İçermelidir.
- Kredi tutarındaki faiz, Merkez Bankası finansman oranının 1/3 / 3'ü arasındadır. Bu durumda, sözleşme tarihinde geçerli olan bir gösterge kabul edilir.
- Uzun süre borç verilebilir. Terim bir ila beş yıl arasındadır.
- Mevzuat, kredi vermek ve borçlarını geri ödemek için özel bir prosedür oluşturur. İlk dönemde, şirket düzenli olarak ödemeleri uygun seviyedeki bütçeye belirli bir miktarda azaltabilir, ikincisi ise ana borcun aşamalı bir ödemesi ve tahakkuk eden faizi yapılır. Tabii ki, diğer vergileri düşürme yükümlülüğü de yerine getirilmelidir.
Fesih Koşulları
Vergi Kanunu, bir vatandaşa vergi yükünün kaldırılması için zemin sağlar. Onlar, yürürlüğe giren mahkeme kararına uygun olarak, ödeyen kişinin ölümü veya ölümünün açıklanmasıdır. Birey, bireysel girişimci statüsünde ise, girişimci olarak faaliyetine son verilmesi üzerine vergi yükü kaldırılır. Kuruluşların vergi yükümlülükleri şunlarla bağlantılı olarak sonlandırılır:
- İşletmenin tasfiyesi.
- Bir şirketin bölünme, birleşme ve devralma yoluyla yeniden düzenlenmesi. İkinci durumda, iştirakçi için vergilendirmenin feshi sağlanmıştır.
Vergi varlıkları ve borçları
Kârdan kesinti tutarı, muhasebe ve finansal tablolarda farklı şekilde belirlenir. Sonuç bir farktır. Bunu yansıtmak için BT (ertelenmiş vergi borcu) gibi bir gösterge kullanılır. Bilançoda bu, kardan indirimin bir parçası olup, raporlama dönemini izleyen dönemde ödenecek tutarda bir artışa yol açar. BT'ye ek olarak, BT göstergesi (ertelenmiş vergi varlıkları) farkı göstermek için kullanılır. Gelecek dönemde bütçeye gelen kardan yapılan indirim tutarında ifade edilmektedir.
SHE oluşumunun özellikleri
Herhangi bir işletmede, vergi karı (NU) ve muhasebe karı aynı değildir. Bu durum hesaplama yöntemindeki farkla açıklanmaktadır. BT miktarı kalıcı veya geçici, indirilebilir veya vergiye tabi olabilir. İşletmelerde, muhasebede (BU) sabit varlıklar elde etme maliyetleri, vergi kayıtlarına yansıtılan maliyetleri aşıyorsa ertelenmiş olarak kabul edilir. Fark, NU ve BU için gelir tutarları arasında tutarsızlık olması durumunda ortaya çıkabilir. Yani, şirket belirli sayıda varlık satmayı umuyordu, ancak aslında planı yerine getirmedi. Ortaya çıkan fark IT'ye aittir.
randevu
Geçici bir fark, gelecekteki kârdan mahsup etmeyi azaltmak için bir temel oluşturur. BT oranı BP ile çarparak belirlenir. Gösterge ortada gösterilir. 09. Her bir tür için ayrı ayrı vergi borçlarının ve BT'nin analitik muhasebesi yapılır. Mevzuat, kârdan kesinti için farklı oranlar sağlayabilir. Bu gibi durumlarda, BT belirlenirken, mükemmel çalışmaya karşılık gelen olanı kullanmak gerekir. BT Muhasebesi girişler tarafından gerçekleştirilir:
- Sch. 09 Ayarla. 99 - varış.
- Sch. 99 Sett. 09 - ayrılma.
Belirli bir süre için kar bulunmuyorsa, 145. sayfada mevcut olmayan varlıkların bir parçası olarak gösterilir. Göstergeleri vergiye tabi gelir elde edilinceye kadar korunur. Ertelenmiş varlık tahakkuk eden varlığın elden çıkarılması üzerine bakiye hesaba aktarılır. 99. IT, vergilendirilebilir farklılıklar ortaya çıktığında veya sonraki dönemlerde, geçici bir fark için düzeltilebilecek yüksek bir kar olasılığı olduğunda ortaya çıkar. 
BT Özellikleri
Bilançodaki vergi yükümlülükleri aşağıdakilerden kaynaklanmaktadır:
- Çeşitli amortisman yöntemlerinin kullanımı.
- Faiz gelirini ve satışlardan elde edilen geliri tanımak için farklı yöntemlerin kullanılması.
- Kredilerde farklı bir yansıma sırası kullanarak%.
Uygulamada, başka nedenler olabilir.BT'nin emekli olması, geçici farkların geri ödenmesi veya azaltılması, hesaplandığı yükümlülüklerin veya varlıkların iptalidir. BT nasıl yansıtılır? Vergi borcunu göstermek için kayıtlar aşağıdaki gibidir:
- Sch. 99 Sett. 65 - tahakkuk.
- Sch. 65 Sett. 99 - geri ödeme / azaltma.
analizi
Ertelenmiş borçlar şirket faaliyetlerinin incelenmesinde kullanılabilir. BT bir tür alacak olarak kabul edilir. Raporlama döneminin başında ve sonunda varlıkların hacmi, dinamikleri ve kompozisyonu analiz edilir. SHS'nin ortaya çıkışı, yatırım faaliyetini, cari olmayan varlıkların alınması ve elden çıkarılmasını gösterir. BT hareketi finansal işlemlerle ilgilidir. İdeal olarak, yükümlülüklerle doğru orantılı olarak değişmelidirler. Kabul edilebilir bir durum, BT'nin BT'den yüksek olduğu durumdur. Bu durumda pasif bir denge var. Bu gibi durumlarda, şirketin başka bir fon kaynağı vardır. Kullanım süresi, borçların geri ödeme süresine karşılık gelir. BT BT'den daha yüksekse, bakiye cirodan ilave bir fon ayrımı olarak kabul edilir.
Bilgi tedarikinin özellikleri
Bilançodaki SHE - bütçeden alınan miktarın düşmesine neden olabilecek kârdan düşülmenin bir parçası. Buna göre, onlar hakkında bilgi sadece f. 1, ancak aynı zamanda işletmenin finansal sonuçları raporunda. Bilişim ve bilişim indirimli değildir. Şirket aşağıdaki koşullara karşı dengeleme yapabilir:
- Şirketin bunu kanunen yapma hakkı vardır.
- BT ve BT'yi toplamak tek bir tüzel kişiden yapılır.
Geri ödenen bütçe tahsisleri kapsamlı gelir tablosunda muhasebeleştirilir.
Sonuç
Ülkedeki hemen hemen her vatandaş vergi mükellefi olarak hareket etmektedir. Mülk edinme, iş bulma, kendi işini açma, konu devlete borçlu olur. Vergi yükümlülüğü, Vergi Kanunu'nun belirlediği süreler dahilinde yerine getirilmelidir. Vergi kaçakçılığı, gelirin saklanması halinde, mevzuat çeşitli yükümlülükler sağlar. Devlet bütçesine büyük zarar verilmesi durumunda, suçlu bulunan kişi ceza cezası ile suçlanabilir.