Rusya Federasyonu bölgesinde, Vergi Kanunu yürürlüktedir, vergi mükelleflerinin kavramı ve işaretlerini sabitler, vergilerin oluşturulması ve düşülmesine ilişkin usulü belirler ve devlet vergi politikasının uygulanmasıyla ilgili diğer hükümleri içerir.
Mükellefi Sınıflandırma
Sanat uyarınca. Vergi Kanunu’nun 19’unda, bireyler ve tüzel kişiler, zorunlu ödemelerin bütçeye düşülmesinden sorumlu olan vergi mükellefleri olarak hareket etmektedir. Sırasıyla, tüzel kişiler yabancı ve Rusça ve bireylere ayrılırlar - IP statüsüne sahip olanlar ve olmayanlar.
Belirli alanlarda çalışan işletmeler, nispeten yalıtılmış bir konu kategorisine ayrılır. Örneğin, kumar işletmeciliği, madencilik vb. Hakkında konuşuyoruz. Bu alanlarda, belirli vergiler belirleniyor: kumar işletmeciliği, maden çıkarma vergileri vb.
Bazı uzmanlar vergi mükelleflerini ayrı bir ödeme kategorisi olarak seçmektedir.
Başka bir konu kategorisi var. En büyük vergi mükelleflerini içerir. Bu kişilerin listesi oldukça etkileyici.
Makalede ayrıca, vergi mükelleflerinin en çok hangi kriterlere göre sınıflandırıldığını, bu kişilerin rapor edilmesinin özellikleri neler olduğunu inceleyeceğiz.
Deneklerin hakları
Sanatta yansıtılırlar. 21 Vergi Kanunu. Norm uyarınca, vergi mükelleflerinin hakları:
- Geçerli ücret ve vergilerin tescili yerine vergi makamından bilgi almak, rapor formları, tasarım önerileri. Bu hizmetler işletmelere ücretsiz olarak verilmektedir.
- Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'ndan, belediyelerin vergi yapılarının ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi mevzuatının uygulanmasına ilişkin açıklamaları almak.
- Uygun gerekçeler varsa yasada belirtilen vergi ayrıcalıklarını uygulayın. Bu hak, Vergi Kanunu ve federal yasal düzenlemeler ile belirlenen usule uygun olarak kullanılır.
- Taksit, erteleme ve vergi kredisi alın.
- Vergi yasal ilişkilerine şahsen veya temsilciniz aracılığıyla katılmak.
- Denetim otoriteleri yerinde bir inceleme yaptığında hazır olun.
- UFTS'ye vergi hesaplama / ödeme gerçekleri, teftiş eylemleri hakkında açıklamalar ve açıklamalar getirin.
- Düzenleyici kurum çalışanlarının vergi yasalarına uymalarını isteme.
- Muayene raporlarının kopyalarını, vergi makamlarının kararlarını, vergi bildirimlerini, vergi hesaplama şartlarını alın.
- Düzenleyici kurumların yasadışı gerekliliklerine uymayın.
- Vergi makamlarının davranışlarına, kararların, IFTS çalışanlarının eylemlerinin / eylemsizliğine meydan okumak.
- Kontrol yapılarının hukuka aykırı hareketlerinden kaynaklanan zararlar için tazminat talep et.
- Denetim materyallerinin ve ayrıca IFTS tarafından yayımlanan diğer yasaların gözden geçirilmesine katılın.
Bu haklar, en büyüğü de dahil olmak üzere tüm vergi mükellefleri için geçerlidir. Aynı zamanda, ikincisinin faaliyetleri, kontrol yapılarının özel bir incelemesi altındadır.
En Büyük Mükellefler: Tanım Kriterleri
Konunun söz konusu kategoriye ait olduğu işaretler Federal Vergi Servisi tarafından belirlenir. Bu kriterler, ülkedeki mevcut ekonomik duruma bağlı olarak periyodik olarak ayarlanır. Mevcut mevzuat, en üst vergi mükelleflerinin bir listesini, uygun seviyedeki vergi konusuna uygun olarak kontrollerinin sınırlandırılmasını sağlayan kişilerin bir listesini içerir (bölgesel, federal).
Mükellefi en büyük olarak sınıflandırmak için aşağıdakiler dikkate alınır:
- Finansal ve ekonomik faaliyet göstergeleri (FED). Değer, işletmenin muhasebe ve vergi raporları esas alınarak belirlenir.
- Vergi hukuku ilişkilerinde diğer katılımcılarla karşılıklı bağımlılık belirtileri, bağlı kuruluş yapısının faaliyetleri ve şirketin sonuçları üzerindeki şirketin etki düzeyinin göstergeleri.
- İşletme, belirli bir faaliyet türü yürütmek için özel bir izne (lisansa) sahiptir.
- Analiz edilen işletmenin sürekli izlenmesinin sonuçları.
Durum Ataması
Raporlama döneminin başlamasından önceki 3 yıl boyunca göz önüne alındığında, çalışmalarının sonuçlarına göre en büyük vergi mükelleflerine (KN) bir işletme atanabilir. Cari yıl için bilgiler dikkate alınmamıştır.
İşletmeye atanmış en büyük vergi mükellefinin statüsünün, faaliyetlerini belirlenmiş kriterleri yerine getirmeyi bıraktıktan sonra 2 yıl boyunca elinde tutulduğu belirtilmelidir. Ayrıca, statü 3 yıl boyunca korunabilir. Bu, en büyük vergi mükellefinin yeniden düzenlenmesi durumunda mümkündür. İlgili statü, bu prosedür sonucunda kurulan şirketler tarafından korunmaktadır. Üç yıllık süre, yeniden yapılanma yılını içerir.
Statü kaybı
Bir teşebbüs, mahkemede iflas etmiş sayılırsa ve iflas davası başlatılmışsa, en büyük vergi mükellefi sayılmaz. İlgili hüküm 27 Haziran 2012 tarihli Federal Vergi Servisi'nin emriyle düzenlenmiştir. Ancak bu kural, büyük vergi mükellefleri için Federal Vergi Müfettişliği düzeyinde yönetilen kredi kuruluşları için geçerli değildir. Zorla tasfiyeye kadar statülerini korurlar.
Finansal ve ekonomik faaliyet göstergeleri
Faaliyetleri en büyük vergi mükellefleri için Federal Vergi Servisi Bölgeler Arası Teftiş Kurulu düzeyinde izlenen şirketler için, aşağıdaki koşullardan biri karşılandığında karşılık gelen statü belirlenir:
- Vergi miktarı 1 milyar ruble ve hizmet, ulaştırma veya haberleşme sektöründe faaliyet gösteren şirketler için - 300 milyon ruble.
- Alınan gelir miktarı en az 20 milyar p.
- Toplam varlıklar 20 milyardan az değildir p.
Bireysel işletmeler için ek kriterler belirlenir. Özellikle, en büyük vergi mükellefleri için Rusya Federal Vergi Servisi MI tarafından kontrol edilen savunma sanayi kuruluşları aşağıdaki durumlarda uygun bir statü alır:
- Devlet yatırımları tüm varlıkların% 50'sinden fazlasını oluşturur.
- Ortalama çalışan sayısı 100'den fazla kişidir.
- Stratejik ihracat sözleşmelerinin toplam değeri 27 milyon ruble'nin üzerinde.
- Mal ihracatından elde edilen toplam gelir, toplam gelirin% 20'sidir.
En büyük vergi mükellefleri için iller arası vergi düzeyinde yönetilen işletmeler, eğer:
- F olarak yansıtılan gelir miktarı. 2 numara, 2 ila 20 milyar p.
- Bütçeye yapılan toplam katkı miktarı 75 milyon ruble. - 1 milyar
- Şirketin varlıklarının değeri 100 milyon p. - 20 milyar
- Ortalama çalışan sayısı 50'den fazla kişidir.
Bu vergi mükellefleri, gerçekleştirilen faaliyet türüne bakılmaksızın en büyüğü olarak kabul edilir.
nüansları
Bölgesel düzeyde kontrol edilen işletmelere yönelik finansal ve ekonomik faaliyet göstergeleri, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi ile yapılan sözleşmeleriyle, Rusya Federasyonu'nu oluşturan en büyük kuruluşların en büyük vergi mükellefleri için Federal Vergi Servisi Müfettişliği tarafından belirlenebilir.
Ayrıca, özel vergi rejimi kullanan kuruluşların ST statüsü kazanamadıkları söylenmelidir.
dayanışma
Bir şirket, faaliyetleri en büyük vergi mükellefi olan tüzel kişiliğin çalışmasını etkiliyorsa, vergi mükellefinin statüsünü alabilir.Bu gibi durumlarda, işletmelerin karşılıklı bağımlılığı hakkında konuşurlar.
En büyük vergi mükellefleri tarafından vergi hesaplamasının ve ödenmesinin kontrolü, bu ticari işletmelerin faaliyetlerinin idare edildiği düzeyde gerçekleştirilir. Yukarıda belirtildiği gibi iki seviye vardır: federal ve bölgesel.
İzin kullanılabilirliği (lisans)
Devlet kurumlarından belirli tür faaliyetler için özel belgeler almış olan işletmeler, en büyük vergi mükellefleri için Federal Vergi Servisi tarafından kontrol edilir. Bu durumda, bir işletmeyi vergi mükellefi (gelir, vergiler, karşılıklı bağımlılık veya personel) olarak sınıflandırmak için diğer kriterlere uyma (uyumluluk) dikkate alınmaz.
Faaliyet türleri arasında, yerli halkların statüsünde bir varlık sağlayan bir lisansın bulunması şunları içermelidir:
- Bankacılık hizmeti
- Emeklilik tazminatı (bu durumda NPF'ler).
- Emeklilik ve diğer sigorta türleri, reasürans.
- Aracı kurumların hizmetleri.
- Borsaya profesyonel katılım.
Federal Vergi Servisi ile ilişkilerin özellikleri
Vergi Kanunu'nun gereklerine uygun olarak, en büyük vergi mükellefinin ayrı bölümleri varlığında, tescil işlemleri tüm UFTS'lerde bulundukları yerde yapılır.
Organizasyonel yapıda bir değişiklik olması durumunda, işletmenin düzenleyici makamlara bildirmesi gerekir. İlgili bildirim, kaydın yapıldığı tüm UFTS’lere gönderilmelidir. Rusya Federasyonu'na kayıtlı en büyük vergi mükellefinin temsilcilik veya şube şeklinde olmayan ayrı bölümler oluşturması veya önceden oluşturulmuş bölümler hakkındaki bilgileri değiştirmesi, bir ay içinde denetim otoritesine bir bildirim göndermelidir.
Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren yapılarının teşkilatı tarafından tasfiye edilmesi durumunda, bununla ilgili bilgiler üç gün içinde denetime gönderilir. Bu kural, şubeler ve temsilcilikler dahil olmak üzere tüm bölümler için geçerlidir.
Moskova bölgesindeki ve diğer bölgelerdeki en büyük vergi mükellefleri hakkında bilgi, Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi'nin tek bir veritabanında alınmıştır.
Rusya'daki en büyük vergi mükelleflerinin listesi
Petrol fiyatlarındaki önemli dalgalanmalara, ham üretimdeki değişikliklere rağmen, Rusya Federasyonu'ndaki ana vergi mükellefleri Rosneft ve Gazprom'da kalıyor. 2018 sonuçlarına göre, ikincisi bütçeye yaklaşık 2 trilyon ruble gönderecek. Bu tutar 56 iştirakin vergilerini de içermektedir. Rosneft'in indirimleri yaklaşık olarak aynı miktarda olacaktır.
Bölgesel Vergi Müfettişliği'ne göre en büyük vergi mükellefleri için, federal bütçenin ana "bağışçıları" arasında Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek gibi şirketler yer alıyor.
Bütçeye önemli fonlar sadece petrol ve gaz sektöründeki işletmelerden gelmez. En büyük vergi mükellefleri aynı zamanda perakende zincirleri Magnit, Megapolis, X5 Retail Group olarak kabul edilir. Yirmi lider aynı zamanda metalurji işletmeleri Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal ve diğerlerini de içeriyor: Biri MTS, Megafon ve Vympelcom telekomünikasyon şirketleri hakkında söylenemez.
Her bir teşebbüsün toplam varlıkları 500 milyar p'yi aşıyor. Bu veriler, mevcut 2018 için Forbes dergisi tarafından sağlanmıştır. Bu şirketlerin yarısının merkez ofisi Moskova'da bulunmaktadır. Bazı girişimler yurtdışında kayıtlıdır (örneğin, VimpelCom).
Ortalama çalışan sayısındaki lider konumlar Gazprom ve Rosneft tarafından tutulmaktadır. İlk şirket, yaklaşık yarım milyon kişiyi istihdam ediyor, ikincisi - 250 bin kişiden fazla. Ticaret şirketleri arasında lider Magnit. 2018 kadrosunda 300 binden fazla insan var.
Yurtdışındaki en büyük şirketler
ABD ve Rusya'daki şirketlerin karşılaştırmalı analizi, her iki ülkede de büyük vergi mükellefleri listesindeki lider konumların meta devleri tarafından işgal edildiğini gösteriyor. Amerika'da listede ConocoPhillips, Chevron ve ExxonMobil bulunur.
Listede ayrıca akıllı ürünler üreten işletmeler de var. Bunların arasında Intel, Apple, IBM, Microsoft vardır. ABD bütçesine bankalardan, sigorta şirketlerinden, ilaç üreticilerinden, kozmetik ürünlerinden büyük miktarda fon geliyor. Fast food puan ağı olmadan olmaz. Bu yüzden, dünyaca ünlü şirket McDonald’s ABD bütçesine yıllık yaklaşık 2 milyar dolar öder.
Belirli vergi yükü
Düzenleyici makamlar için, vergi indirimlerinin miktarı daha istatistiksel bir araçtır ve faaliyette bir rehber değildir. Analistlere göre, bu gösterge devlet maliye politikasının etkin bir şekilde uygulanmasını sağlamak için kilit bir mekanizma haline gelmedi. Bu arada, bazı uzmanlar yetkililerin kayda değer ölçüde farklı vergi yükleri göremediklerinden emin. Düzenleyici makamların masa denetimlerini planlarken göstergeleri kullanmasının nedeni budur.
İşletmelerin kendilerinin vergi yüklerinin boyutlarının açıklanmasına çok duyarlı olduklarını söylemeliyim. Birçoğu resmi yorumları reddetti. Gayri resmi olarak, bazı ekonomik devlerin temsilcileri çok yüksek bir vergi yükünden bahseder, ancak Federal Vergi Servisi ile olan ilişkilere ciddi zararlar verebileceği için bu konuda açıkça konuşma riskleri yoktur.
Liderler hakkında konuşursak - petrol ve gaz sektörünün işletmeleri, işletmeler üzerindeki baskı hakkındaki genel görüş, belki de Rosneft başkanı Igor Sechin tarafından ifade edildi. Vesti 24 programındaki röportajında vergileri azaltma ihtiyacı hakkında konuştu. Sechin, devletin petrol ve gaz sektöründeki kesinti miktarını iki katına çıkardığını, ancak hammadde fiyatlarının önemli ölçüde azaldığını belirtti.
Ancak, bugün petrol ve gaz sektöründeki girişimlerin yerini alacak kimse yok: “girişimcilik modası” çoktan geçti, orta ve küçük ölçekli işletme sayısı giderek azalıyor ve vergi tabanı artmıyor. Aynı zamanda, bugün sosyal harcamaları kısmak mümkün değil. Bu yüzden vergi yükü en büyük mükelleflere, özellikle de petrol ve gaz şirketlerine uygulanmaktadır.
Bu arada, bazı uzmanlara göre, devletin en büyük ekonomik varlıklara karşı böyle bir tüketici tutumu sadece kısa vadeli faydalar sağlıyor. Uzmanlar, yetkililerin her zaman daha fazla vergi miktarı alma olanağına sahip olduğunu söylüyor. Sonuçların ne olacağı - olumsuz ya da olumlu - ülkenin bir bütün olarak ekonomik gelişme düzeyine ve belirli bir işletmenin finansal durumuna bağlıdır.