Rus vergi sistemindeki ana ödemelerden biri katma değer vergisidir (KDV). Hesaplama prosedürü ve KDV’yi optimize etme yöntemleri birçok iş adamı, muhasebeci ve vergi uzmanının çözmesi gereken problemlerdir. Ve burada aşırıya kaçmamak çok önemlidir, aksi takdirde haksız vergi yardımı için çaba göstermekten şüphelenilebilir. Ve bu cezalara doğrudan bir yoldur.
Vergi parası kendi başına bir son değildir
Her iş adamı, her işadamının kararı gibi, belirli bir iş hedefine sahip olmalıdır. Ancak, vergi yükünün kendi başına azaltılması, operasyonun amacı olamaz. Kısa süre önce, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na 54.1 yeni bir madde eklenmiştir. Diğer şeylerin yanı sıra, vergi matrahını azaltma koşullarını belirler ve bunlardan biri vergi indirimleriyle ilgili olmayan işlemlerin asıl amacının varlığıdır. Vergi optimizasyonuna genel yaklaşım budur. Vergi servisiyle ilgili bir anlaşmazlık durumunda eylemlerinizi ustalıkla motive etmek için bunu anlamak önemlidir.
Örneğin, özel vergi rejimlerini uygulamak için bir işletme bölünüyor. Büyük bir mağaza yerine, bir işadamı yakınlarda her biri UTII'nin altına giren birkaç küçük adam açar. Genellikle bir alışveriş merkezinde bile. Böylece KDV ve diğer temel vergilerden kurtulur. Federal Vergi Servisi, mal sahibinin tüm bunları vergi avantajları için başlattığını düşünebilir, çünkü şirketin böylesi bir bölümü başka herhangi bir yarar sağlamadı. Başka bir şey ise, küçük perakende satış yerleri, örneğin, kentin farklı bölgelerine veya hatta farklı yerleşim yerlerine yerleştirilecekse. Öyleyse bu, en azından işadamı yeni satış bölgelerini ve farklı müşteri kategorilerini ele almak istediği için motive edilebilir.
Yalnızca beyaz yöntemler kullanarak KDV’nin nasıl düşürüleceğini biliyorsanız bu tür sorular ortaya çıkmaz.
Girdi vergisi indirimi
KDV dolaylı bir vergidir, yani son müşteri pahasına ödenir. KDV mükellefi olan bir şirket, tedarikçilere edindikleri değerlerin, örneğin malzemeler gibi, kendisine sunulan vergi miktarını düşme hakkına sahiptir. Bir indirim uygulamak için çeşitli koşullar vardır:
bu malzemeler kullanılarak üretilecek malların satışının KDV'ye tabi olması gerekir;
tedarikçi, malzeme maliyetine KDV tahsis edilen şirkete bir fatura göndermelidir;
Materyaller dikkate alınmalı ancak en fazla üç yıl önce.
Bu, birçok şirket tarafından başarıyla kullanılan KDV miktarını azaltmak için en basit mekanizmadır. Ancak yukarıdaki koşulların sağlandığından emin olmak önemlidir.
KDV muafiyeti
Her vergi mükellefi bilmez, ancak Vergi Kanunu'nun 145. Maddesi KDV'den muaf tutulmak için tamamen yasal bir yol sağlar. Bu avantaj, arka arkaya 3 takvim ayı boyunca satışlarda 2 milyon ruble kazanmayan şirketler için geçerlidir. Muafiyet, tüketim malları ithalatçıları ve satıcıları için geçerli değildir. Bu yardımı uygulamak için, vergi makamına ve hakkını doğrulayan belgelerle bir bildirimde bulunmak yeterlidir.
Ancak bir şey var: şirketin müteahhitleri KDV vergisi indirimi çıkaramayacak. Yani, kendileri bu verginin mükellefi olan alıcılar için, şirketle çalışmak o kadar karlı olmayacaktır. Sonuç olarak, ya işbirliği yapmayı reddediyorlar ya da indirim talep ediyorlar. Burada, her durumda, daha karlı olanı önceden hesaplamanız gerekir - KDV'siz indirimde çalışmak veya hala vergi ödemek.
İkinci eksi gelirin büyüklüğü ile ilgilidir - azami eşiği kanunla sınırlıdır. Eğer onu geçerseniz, vergi muafiyetini uygulama hakkı kaybolacaktır.
Azaltılmış ve sıfır vergi oranlarının uygulanması
KDV'nin nasıl düşürüleceğini düşünenler Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesini okumayı faydalı bulacaktır. Vergilendirilen mal ve hizmetleri% 18'lik standart oranla değil, tercihli bir oranla listeler. Örneğin,% 0 KDV oranında ihracat ve uluslararası taşımacılık için mal satışı vergilendirilir. Et, süt ürünleri, un, unlu mamüller, tahıllar, sebzeler dahil olmak üzere çoğu gıda ürününün satışı için% 10 oranı uygulanır. Ayrıca, çocuk eşyalarının, ilaçların ve tıbbi ürünlerin satışı da aynı oranın altına düşmektedir. Gördüğünüz gibi, tercihli malların seçimi oldukça büyük.
"Basitleştirilmiş" üzerinde çalışın
KDV'siz çalışmak için başka bir seçenek basitleştirilmiş vergi sisteminin (STS) kullanılmasıdır. Buna geçtiğinizde KDV tahsil etme ve ödeme ihtiyacı tamamen ortadan kalkacaktır. Gelecekteki yılın başından itibaren “basitleştirilmiş” kullanımı hakkında Federal Vergi Servisi Müfettişliği'ne önceden bir başvuruda bulunarak bildirimde bulunabilirsiniz.
Aynı zamanda, vergi indirimi yapmanın imkansızlığı nedeniyle KDV kaçakçısı ile çalışmak istemeyen bazı alıcıları kaybetme riski de vardır. Ancak, uygulamanın gösterdiği gibi, bu gibi taraflar iyi bir indirim ile ilgilenebilirler. Sonuç olarak, KDV ve gelir vergisi ödemekten daha karlı.
Dezavantajı şudur: basitleştirilmiş vergi sistemine geçmek için şirketin belirli kriterleri karşılaması gerekir. Örneğin, içinde 100'den fazla kişi çalışmamalı ve bu yılın dörtte üçünün gelirinin miktarı 112 milyon ruble'yi geçmemelidir. Çok sayıda kısıtlama var - hepsi Vergi Kanunu'nun 346.12. Maddesinin 3. paragrafında listelenmiştir. Gördüğünüz gibi, KDV'nin bu optimizasyonu da her derde deva değil.
Şirket çok büyük olduğunda
Şirket sadeleştirilmiş vergi sistemine "uymaz" ise, çok daha az yasal kaldıraç vardır. Alternatif olarak, ek olarak "basitleştirilmiş" kullanacak yeni bir şirket kaydedebilirsiniz. Ve kendileri KDV ödeyen olmayan müteahhitler ile, bunun üzerinden çalışın. Veya şirket birkaç küçük parçaya bölünmüştür, böylece her biri basitleştirilmiş vergi sisteminin gereksinimlerini karşılar. Bu yeni kuruluşlar arasında tüm iş dağılmıştır.
Bununla birlikte, kişi bir iş amacına sahip olma gereğini unutmamalı ve böyle bir ayrılma nedenini dikkatlice düşünmelidir.
Acentelik sözleşmeleri kapsamında çalışmak
Ajan ilişkilerine dayanan planlar hala var ve işte bunlardan biri. Şirket ve ABD tarafından oluşturulan aracı, bir komisyon anlaşması imzaladı. Müdür (aracı), tedarikçiden malları satın alır ve bunları ana şirketin komisyonuna (komisyoncu) devreder. Bunun için müdür komisyon üyesine küçük bir ücret öder. Vergilendirmenin optimizasyonu şu şekildedir: aracı, basitleştirilmiş vergi sistemini kullandığı için satın alınan mallara KDV ödemez. Bu davadaki asıl kuruluş sadece ücretinin büyüklüğü ile ilgili vergi ödemek zorunda kalacak, ancak küçük.
Uygulamada, birçok şirket acenta sözleşmeleri kapsamında çok başarılı bir şekilde faaliyet göstermektedir. Bununla birlikte, vergi hizmetleri birbirine bağımlı şirketlerin işlemlerinden çok şüpheli olduğundan bu tür yöntemleri kesinlikle tavsiye etmek risklidir.
Ödenecek KDV nasıl azaltılır: Yeniden yapılanma şeması
Yukarıda tarif ettiğimiz yöntemler, kuruluşların mevcut faaliyetlerinde bir dereceye kadar başarı ile uygulanmaktadır. Ancak, örneğin pahalı mülkleri aktarırken bir kerede KDV'den tasarruf etmeniz gerekir. Çoğu durumda, böyle bir işlem mülk ücretsiz olarak devredilse bile, satış olarak kabul edilir. Ve bir satış varsa, KDV tahsil etmeniz gerekir.
Bundan kaçınmanın yaygın bir yöntemi, bir atılım şeklinde yeniden yapılanmadır.B şirketi, ana vergi sisteminde bulunan A şirketinden ayrılmaktadır ve basitleştirilmiş vergi sistemini kullanacaktır. Kanun uyarınca, B şirketi yeniden örgütlenmesinde A şirketinin devridir. A şirketi herhangi bir mülkü B Şirketi'ne devrederse, bu satış olarak kabul edilmeyecektir. Buna göre vergi matrahı olmayacak. Saf KDV optimizasyonu! Ancak merhemde bir sinek var - kendi içinde yeniden yapılanma süreci oldukça zahmetli ve uzundur.
bir ortaklık oluşturma
Basit bir ortaklık, belirli bir hedefe ulaşmak için geçici olarak birleşmiş organizasyonlar arasında bir işbirliği şeklidir. Federal Vergi Servisi'ne kaydolmak gerekli değildir - yoldaşlar, kendi aralarındaki ortak faaliyetler konusunda bir anlaşma imzaladılar. Aynı zamanda, mülkiyete, paraya, bilgiye, ortak nedenlere itibar yatırırlar - kimin neye sahip olduğu. Katkılar nasıl değerlendirilir, yoldaşlar da kendilerine karar verir.
İşte, kanunları ihlal etmeden KDV oranını düşürmenin bir örneği. A firması ve B firması basit bir ortaklık kurmuş ve katkıda bulunmuştur: A mülkü olan A firması ve parayla B firması. Varsayılan olarak, mevduatın eşdeğer olduğu ve ortakların ortak mülkü olduğu kabul edilir. Bir süre sonra katılımcılar hedeflerine ulaştıklarını anladılar ve işbirliğini durdurmaya karar verdiler. Mevduat alma zamanı - borsa işleminin gerçekleştiği yer burasıdır. Firma A parayı alır ve Firma B mülkü alır. Devir gerçekleşti, ancak vergilendirme hedefi ortaya çıkmadı - böyle bir işlem yasal olarak bir uygulama olarak kabul edilmez ve KDV'ye tabi değildir.
Teorik olarak, bu KDV'yi azaltmak için ideal bir şemadır. Bunun uygulamada nasıl çalıştığı tamamen uygulamaya bağlıdır. Öncelikle, bir ortaklık kurmak için iyi düşünülmüş bir hedefiniz olması gerekir. İkincisi, çok hızlı bir şekilde kapatmamalısınız - katılımcıları “uzun süre” teslim edecek. Üçüncüsü, vergi makamlarının iddialarının mahkemede savunulması gerekebileceği gerçeğine hazırlık yapmaya değer. Tahkim uygulamasında, ortaklıktaki katılımcıların lehine karar verilen davalar vardır, bu yüzden yetkili bir yaklaşımla başarı şansı yüksektir.
Ön ödemeli kamuflaj şemaları
Gelecekteki teslimatlar için yapılan ön ödemeler, mülk veya mal ödemelerinde olduğu gibi KDV'ye tabidir. Ancak satıcı, alıcıdan aynı tutarı farklı bir kapasitede alırsa bu tamamen farklı bir konudur. Bu, faturalar, krediler ve mevduatlar kullanılarak KDV optimizasyonunun temelidir. Tüm planların özü yaklaşık olarak küçük nüanslarla aynıdır. Birincisi, alıcı peşin ödemeyi, örneğin bir borç parası olarak gizlenmiş satıcıya, satıcı ise mülkü alıcıya aktarır. Bundan sonra, tarafların karşılıklı talepleri var: satıcı mülk için alıcıdan bir bedel talep etme hakkını ve satıcıdan alıcıyı ödünç alma hakkını alır - borcu iade eder. Taraflar karşı iddiaları mahsup ederek kararlaştırılır ve hiçbir KDV nesnesi ortaya çıkmaz.
Saklanmayalım: bu programlar vergi makamları tarafından iyi bilinmektedir. Bu nedenle, olayın başarısı, denetçilerin kredinin, faturaların, depozitoların ödenmesiyle ilgili anlaşmanın reddedildiğini kanıtlayıp kanıtlayamayacağına bağlı olacaktır.
Değerin bir parçası olarak ceza
Diğer bir yaygın program cezaların uygulanmasına dayanmaktadır. Sözleşme, belirli hükümlerine aykırı olarak alıcının satıcıya bir ceza ödemesini şart koşar. Bu, örneğin, para transferi için kullanılan bir terim olabilir. Bu durumda, işlem nesnesinin fiyatı kasıtlı olarak gerçek fiyattan daha düşük olarak ayarlanır. Elbette alıcı, sözleşmenin şartlarını “ihlal ediyor” ve bir ceza ödüyor. Sonuç olarak, satıcı, sözleşmede belirtilen tutarın ve cezanın tutarının toplamı olan mülkün tam değerini alır. Cezalar KDV'ye tabi değildir ve bu satıcıya verginin bir kısmını kaydetme izni verir. Riskler önceki programlardakilerle aynıdır - Federal Vergi Hizmetine haber değildir.
Sonuç olarak, KDV ödemekten kaçınmanın en az yüz yolu olduğunu söylemek istiyorum. Ve çoğu, en azından gri, hatta tamamen siyah.Bu nedenle, KDV’nin nasıl düşürüleceğine karar verirken, vergi optimizasyon uzmanları tarafından önerilen hiçbir planı kabul etmemelisiniz. Ne de olsa bundan sorumlu olmalısın!