Bir binanın faydalı ömrü nasıl belirlenir?

Gelir vergisi amaçlı vergi amaçlı standartlar, Rusya Vergi Kanunu'nun 258. maddesi ile düzenlenmiştir. Muhasebe ve vergi hesaplama yöntemleri benzer özelliklere sahiptir, ancak önemli farklılıkların olduğu anlar vardır. Makalede onları daha ayrıntılı olarak anlatacağız.

SPI'nin genel konsepti

Bu nedir? Herkes çözemez. Binaların faydalı ömrü, bir maddi olmayan duran varlığın veya duran varlığın, faaliyetlerinde vergi mükelleflerinin takip ettiği amaçlara hizmet edebileceği süre olarak anlaşılmaktadır. Girişimci tarafından bağımsız olarak hesaplanır ve mülkün işletmeye alındığı tarih mutlaka dikkate alınır.

Vergi sistemi, yalnızca geçici göstergelerle tanımlanmasıyla karakterize edilir. Muhasebe aynı zamanda, bu süre zarfında üretilen ürünlerin miktarına bağlı olarak bir binanın faydalı ömrünün kurulmasını sağlar. Değer düşüklüğünün bununla ne alakası var?

Amortisman Nesneleri

Bir binanın amortismanı ve aynı mülkün kullanım ömrü ilgili kavramlardır.

Birincisi, bir nesnenin değerinin kullanımı sırasında yaratılan ürünlere aktarılmasıdır. Bu ayrıca verilen işleri ve hizmetleri de içerir. Amortisman ödenekleri, kolay çoğaltılması için kaynak yaratılmasına yardımcı olur. Böylece, nihai ürünün maliyetini yüzde 5-7 oranında artırmak mümkündür, bu daha sonra gerekirse ekipmanı onarmak veya değiştirmek için kullanılacaktır. Başka bir deyişle, binanın amortismanı, temel kategori ile ilgili fonların elde edilmesinde harcanan parayı, nihai maliyet de dahil olmak üzere, hizmet ve mallara transfer etmenize olanak sağlar. Amortisman aşağıdaki nesnelerden tahsil edilir:

1. Tüketici mülklerinin zaman içinde değişmediği sabit varlıklar. Bu mülk arsa, müze objeleri, doğa yönetim objeleri vb. İçerir. Sabit kıymetlerin (binalar ve yapılar) kullanım ömrü amortisman grubuna göre belirlenir.
2. Konut stoku. Ancak, yalnızca gelir elde etmek amacıyla kullanılmadığı durumlarda.
3. Yol tesisleri ve dış güzelleştirme.
4. Operasyonel yaşına ulaşmamış çok yıllık dikimler.
5. Sığır.
6. Mobilizasyon ve mobilizasyon eğitimi için kullanılır. Bu ürünler ve yönetimsel ihtiyaçların yanı sıra geçici olarak ücretli kullanıma maruz kalanların üretimi için kapalı ve kapalı nesnelerdir.

Amortismanın özü

Bir öğenin, işin veya hizmetin üretim süreci, kuruluşun malzeme, enerji, işçilere ücret vb. Alımı için harcama yapmasını gerektirir. Bu maliyetler nihai ürünün maliyetini belirler. Endüstriyel bir binanın faydalı ömrü amortisman grubuna bağlıdır. Bunu sonra konuşuruz.

Bununla birlikte, bazı ürünlerin üretimi için, bir atölye ve idarenin inşası gereklidir, bunlar doğrudan üretilen ürünlerin türüne bağlı olarak (bazı durumlarda gerekli olmasa da) gereklidir. Ayrıca, özel ekipman, tesis çevresinde bir çit ve araçlar gerekebilir. Konut dışı bir binanın faydalı ömrü, belirtildiği gibi, amortisman grubuna bağlıdır.

Malzemelerin nispeten kısa bir süre içinde (12 aya kadar) üretim ihtiyaçları için satın alındığı ve kullanıldığı göz önünde bulundurulurken, ürünlerin imalatında kullanılan bina ve makineler uzun yıllar boyunca değişmeden kalacaktır.

Temel olarak adlandırılan fonların elde edilmesinin maliyeti bazen malzemelerin kendisinden daha pahalıdır, ancak, yıpranma eğilimi gösterir, binalar parçalanabilir ve eskimekte, makineler bir kaynak üretmekte ve hurdaya gönderilmektedir.Nesne, binanın kullanım ömrünün sona ermesinden sonra yıkılabilir veya büyük onarımlar yapılabilir.

Yeni ekipman satın almak için paraya ihtiyacınız olacak. Bu nedenle organizasyonlar ve alıcı tarafından ödenen üretim primlerinin maliyetine dahil edilirler.

Amortisman, mülk değerlerini gider olarak sınıflandırma ve muhasebeleştirme ihtiyacından kaynaklanmaktadır. Özellikle pahalı sabit varlıklar ve binanın faydalı ömrü uzunsa, değerlerini kademeli olarak yazmak için amortismana ihtiyaç duyulur. Bu, maliyetleri azaltmayı mümkün kılar. Hataları önlemek ve kontrol eden kuruluşların dikkatini çekmemek için amortisman hesaplanırken göz önünde bulundurulması gereken bazı özellikler vardır.

Konut dışı bir binanın kullanım ömrü nasıl belirlenir? Amortisman grubu kavramı bu soruyu cevaplamaya yardımcı olacaktır.

On amortisman kategorisi

Bütün bunlar ne anlama geliyor?

Vergi mevzuatı 10 amortisman kategorisini ayırmaktadır. Binanın amortisman grubundaki faydalı ömrü doğrudan bağlıdır. Dolayısıyla, hesaplamadaki asıl görev, bir nesnenin belirli bir gruba atanması olacaktır. Ancak bundan sonra yararlı kullanım süresini belirlemek mümkün hale gelir. Sonuçta, bir binanın amortismanı ve aynı mülkün kullanım ömrü birbirine bağlı kavramlardır.

Amortisman grupları hakkında daha fazlası

Vergi Kanunu'nda verilen sınıflandırmaya göre, aşağıdaki amortisman grupları belirlenmiştir:

• İlk grup. Kullanımı bir ila iki yıl arasında olan tüm kısa ömürlü mülkleri içerir. Minimum kullanım süresi 13 ay, maksimum kullanım süresi 24 aydan fazla olmayacaktır.
• İkinci grup, faydalı ömrü üç yıla kadar olan mülklerden oluşmaktadır.

Hem birinci hem de ikinci grup, yüzde 10'dan fazla olmayan bir tutarda amortisman primi uygular.

• Üçüncü grup, faydalı ömrü beş yıldan fazla olmayan sabit varlıklar içermektedir.

Üçüncü ve yedinci amortisman primleri yüzde 30'a kadar hesaplanır.

Her üç birinci sabit varlık grubu için, kiralanan varlık için artan bir amortisman katsayısı uygulanmaz.

2018'den başlayarak, üçüncü amortisman grubuna dahil olan mülk, Rusya Federasyonu konusu belirli bir bölgedeki bölgelere sağlanan faydaların uygulanmasına ilişkin özel bir yasa kabul etmediği sürece mülk vergisine tabi olacaktır.

• Dördüncü grup, faydalı ömrü yedi yıla kadar olan mülkiyeti içerir. Bu grup iletim cihazları ve yapıları, binalar, ekipman ve makineler, envanter, dikim, taşıtlar ve hayvancılık içerir. Bu amortisman grubu, bir öncekinin yanı sıra emlak vergisine tabidir.
• Beşinci grup. 10 yıla kadar faydalı ömrü olan sabit varlıkları içerir. Bu grup, iletim gruplarını ve yapılarını, ekipman ve makinelerini, binaları, envanteri, araçları ve diğer gruplara dahil olmayan mülkleri içerir.
• Altıncı grup, kullanım süresi 15 yıla kadar olan sabit varlıkları içermektedir. Bu grup konutları, ekipmanı ve makineleri, iletim cihazlarını ve yapılarını, taşımacılığı, dikimleri ve çeşitli ekipmanları içerir. Bu grup için vergi kuralı, önceki üç gruptakilerle aynıdır.
• Yedinci grup, 20 yıla kadar faydalı ömre sahip mülktür. Grup bina, makine, nakliye, ekipman, iletim cihazları ve yapılar, çok yıllık dikimler ve diğer sabit varlıkları içerir.
• Sekizinci grup, 25 yıla kadar ömrü olan mülkleri içerir. Bu tür sabit varlıklar binaları, iletim cihazlarını ve yapılarını, ekipmanlarını ve araçlarını içerir.

8 ile 10 arasındaki gruplar için, yüzde 10'dan fazla olmayan bir amortisman primi yeniden harekete geçmeye başlar. Ayrıca, en son amortisman gruplarında, yalnızca faydalı ömrün hesaplanmasında doğrusal yöntem kullanılır.

• Dokuzuncu grup, otuz yıla kadar faydalı ömre sahip sabit varlıklar içermektedir.

Bu grup binaları, iletim cihazlarını ve yapılarını, ekipman ve makinelerini, araçlarını vb. İçerir. Amortisman primi de yüzde 10'dur.

• Onuncu grup. Binanın maksimum yararlı ömrü ve bu grubun diğer nesneleri üzerinde herhangi bir kısıtlama yoktur. Özelliğin bileşimi önceki durumlarda olduğu gibidir. Grup 10'daki binaların kullanım ömrü 30 yıldan fazla.

Binalarda doğru amortisman

Genellikle binanın değerinin birikmiş amortisman indirimlerine oranının amortisman derecesi olduğu kabul edilir, ancak uygulama gerçekte bunun her zaman durumdan çok uzak olduğunu göstermektedir. Amortisman ödemelerinin değeri, binaların ve yapıların kullanım ömrüne bir miktar bağımlılığın olduğu matematiksel ve normatif bir göstergedir. Binadaki bu indirimler, ancak aşağıdaki parametreler doğru hesaplanırsa yasal standartlara uyacaktır:

1. Çekirdek ile ilgili nihai fon maliyeti. Binaların satın alınması ve inşaatının toplam maliyetinden ve ilgili tüm faaliyetlerden oluşur (yeniden değerleme veya tamamlanma ile artar).
2. Amortisman varlığının faydalı ömrü.
3. Mevcut sahibine devir işleminden önce tahakkuk eden binadaki amortisman.
4. Amortisman hesaplama yöntemi. Bu da, kullanılan vergi sistemine ve kurumun yasal biçimine bağlıdır.

Binaların ve yapıların faydalı ömürlerine bağlı olarak amortisman ücretlerini etkileyen ek parametreler de vardır. Bunlar şunları içerir:

1. SPI modernizasyon ve yeniden yapılanma ile artmıştır. Gerçekleştirilen maliyete bağlı olarak şirketin bağımsız olarak hesapladığı katma değer. Aksine, kullanılmış bir binanın kullanım ömrü mevcut sahibi tarafından azaltılabilir.
2. SPI üç ay boyunca bakım ve koruma nedeniyle artmaktadır. Bu süre için herhangi bir amortisman tahsil edilmeyecektir.

Amortisman tutarlarının düzenleyici makamlardan soru sormaması için, önceki paragraflardaki tüm ek bilgilerin bina envanter kartına girilmesi gerekir. Bir tuğla binanın kullanım ömrü hakkında soru sorulduğunda, cevap, amortisman gruplarının sınıflandırılması ile verilecektir.

Dönem ayarı

Bir binadaki amortisman, standart faydalı ömür gibi bir gösterge kullanılarak tahakkuk ettirilir.

Aşağıdaki belgeler neden dikkate alınmaktadır:

1. 2002 yılında kabul edilen 1 No'lu Hükümet Kararı. 4 ila 9 arası amortisman gruplarında bulunan binalar için kullanılır. Her biri, yapısal özelliklerini dikkate alarak binaları içermektedir. Böylece, bir binanın faydalı ömrü her amortisman grubu için belirtilen aralıkta belirlenir.
2. 1990 Sovyetler Birliği Bakanlar Kurulu Kararı. 10. amortisman grubu için amortismanı düzenler. Yararlı ömrün yıl içindeki değeri, 100 sayısının Kararnamede belirtilen binanın amortisman oranına bölünmesiyle hesaplanır.

Sovyet Kararnamesi'nin katsayıları yalnızca yüzde 3,3 ila 0,4 oranında kullanılabilir çünkü bu, binanın otuz yıl ile dört ay arasında yararlı bir kullanım süresi öngören 10. amortisman grubuna karşılık gelir. Diğer tüm durumlarda, ilk belge kullanılmalıdır.

Genellikle şirketler muhasebe işlemini otomatikleştirerek çalışanların dikkatini ve hatalarını azaltabilir. Bu, programda artıkları girerken veya girilen verilerin yetersizliğinde bir yazım hatası olabilir. Bu nedenle, faydalı kullanımın belirlenmiş periyotlarını dikkatlice kontrol etmek ve yanlış belirlenmiş amortisman göstergelerini ayarlamak gereklidir. Kontrol eden kuruluş hatayı tespit etmeden önce bunu yapmanın mantıklı olması arzu edilir.

Bir binanın faydalı ömrünü nasıl belirleyeceğiniz sorusu, hangi araç ve katsayıların yardımı ile önceden ele alınan malzemelere dayanarak cevaplanabilir.

Amortisman Yöntemleri

Bir binanın amortismanı, muhasebe programları aracılığıyla oldukça kolay bir şekilde hesaplanmaktadır. Bunun için, sabit kıymet kartını elektronik olarak doldurmak ve istenen tüm verileri yapmak yeterlidir. Ayrıca, özel bir program hesaplamayı kendi başına yapacaktır.

Bununla birlikte, hatalardan kaçınmak için, yalnızca özel programlar kullanılmadan amortismanın nasıl hesaplandığı konusunda bir fikir sahibi olmakla kalmamalı, aynı zamanda binaların faydalı kullanım sürelerinin girilen parametrelerini de iyi anlayabilmelisiniz.

STS ne sunuyor?

Vergilendirme, bireyler ve işletmeler için mevcut olan binalara yapılan amortisman ödemelerini hesaplamak için dört yöntem içerir. Aynı zamanda, ana vergi sistemi, yalnızca Rus Vergi Kanunu tarafından öngörülen sadece iki yöntemle tanımlanmaktadır. Bunlar şunları içerir:

1. Doğrusal. Bir binadaki amortismanı hesaplamanın en basit ve en yaygın yolu. Amortisman tutarı her ay aynıdır ve amortisman oranı yüzde cinsinden nesnenin değeriyle çarpılarak hesaplanır. Norm, binanın aylık kullanım ömrüne 100 oranında bölünerek belirlenebilir. Bu yöntem 8, 9 ve 10 amortisman grubundan binalar için vergi indirimi yapan işletmeler tarafından kullanılır.
2. Doğrusal olmayan. Hesaplama, büyük miktarlarda kazanma potansiyelini doğruladığından, en karlı sayılır. Muhasebe raporlarında bu yöntem nadiren kullanılır.

Amortisman, ne zaman işletmeye alındığına bakılmaksızın, bina kayıt olduktan sonraki aydan itibaren hesaplanır.

Amortisman Bütçesi

2010 yılından beri Maliye Bakanlığı emri ile kamu kesimi tarafından finanse edilen işletmeler, faydalı uygulama süresi ve hesaplama yöntemi olarak bu amortisman göstergelerini seçemezler. Onlar için, amortisman ödemelerini aktarmak için aşağıdaki seçenekler sunulur:

1. Nesnelerin değeri kırk bin ruble'nin altındaysa, değer düşüklüğü tam olarak ödenir. Bu, emlak binalarının tescili ve taşınabilir eşyaların tanıtımı için geçerlidir.
2. Nesnelerin değeri bu miktardan fazlaysa, önceki durumlarda olduğu gibi doğrusal bir hesaplama yöntemi kullanılır.

Bir mülkün faydalı ömrünü hesaplarken, bütçe kuruluşları binanın en uzun faydalı ömrünü grup tarafından sağlananlardan seçmek zorundadır.

Böylece, bütçe karşılığı alanında, amortisman kurallarının ticari olanlardan daha katı olduğu ortaya çıkmıştır. Ancak, “devlet çalışanlarının” sorumluluğu kıyaslanamayacak kadar büyük.