Denetim, herhangi bir kuruluşta önemli bir unsurdur. Rusya Federasyonu, bu makalede ele alınacak federal kurallara ve denetim standartlarına sahiptir.
Denetim kavramı
Bağımsız denetim, işletmede mevcut finansal tabloların bağımsız bir denetimidir. Denetimin başlamasından önce, daha sonra incelenecek tüm gerekli belgeler toplanır. Dürüst ve tarafsız bir doğrulama faaliyeti gerçekleştirmek için denetim gereklidir. Bağımsız kişiler, kuruluşun belgelerini kontrol eder ve kuruluşun durumu hakkında sonuçlar çıkarır.
Denetim hizmetleri özel ve halka açık olabilir. İlk durumda, yönetim bağımsız olarak bağımsız doğrulama yapan bir denetim ekibini işe alır. Devlet uzmanı grubu söz konusu olduğunda, bir karar vermek için bir denetim yapılır: lisansı işletmeden bırakmak veya geri almak.
Bir denetim muhasebe kontrolünün yerini alamaz. Denetim programı, her iki denetim faaliyetinin de karşılaştırılabilmesi için tasarlanmıştır.
Devlet standartları
Rus hükümeti denetim için bir dizi federal kural ve standart geliştirmiştir. Bu belgeler tam denetim gerekliliklerini belirlemek için gereklidir. Ulusal standartlar uluslararası standartlara aykırı olmamalıdır, aksi takdirde anayasal norm ihlal edilir. Bütün kurallar bağlayıcıdır. Aynı zamanda, denetim faaliyetlerinin uygulanmasına engel oluşturmamalıdırlar.
Şu anda hangi denetim standartları mevcut? 696 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi'ne, bazıları yürürlüğe giren 34 standardı içeren dikkat etmek gerekir. Belgede son değişiklikler 2011 yılında yapılmıştır. Sonra bazı hükümler geçerli olmaktan çıktı. Yakın gelecekte, liste değişebilir.
Denetim hedefleri ve genel ilkeler
Standart No. 1, herhangi bir denetim faaliyetinin temel hedeflerini tanımlar. Ana amaç, finansal dokümantasyonun güvenilirliği hakkında objektif bir görüş bildirmektir. Denetçinin sorumluluğu, işletmede mevcut olan raporlamanın doğruluğunu kanıtlamaktır.
Aynı standart, denetimin temel prensiplerini de gösterir. Bağımsızlığı, dürüstlüğü, tarafsızlığı, bütünlüğü, gizliliği, profesyonellik ve yetkinliği vurgulamaya değer.
İkinci standart, çalışma belgelerinin içeriğini ve şeklini açıklar. Denetçi, çalışma belgelerini hacimli, ayrıntılı ve oldukça eksiksiz bir biçimde hazırlamakla yükümlüdür. Dokümanlar zaman çerçevesi, bilgi, yapı ve yapılan tüm işlemlerin kapsamı hakkında bilgileri yansıtmalıdır.
Üçüncü standart denetim planlamasını açıklar. Zamanın normları, faaliyet ölçeği sabittir, potansiyel problemler ve zorluklar göz önünde bulundurulur.
Kalite kontrol
Federal kurallar ve denetim standartları, denetim yapılmasında önceliklilik ilkesi hakkında bilgi içerir. Bu ne anlama geliyor? Yasaya göre, denetçinin öznel bir bakış açısına sahip olma hakkı vardır, ancak bir şekilde sınırlıdır. Bu nedenle, bir uzman, profesyonel yargısında neyin önemli olduğunu değerlendirme şansına sahiptir.
Standart 7 denetim kalite kontrolünden bahseder.Denetimin sorumlulukları açıklanır, bir dizi etik gereksinim için bir özellik sağlanır. Denetim ekibinin tam olarak nasıl oluşturulduğuna dair ayrı bir hesap da verilir.
Denetim programı 8 numaralı standarda göre tanımlanmıştır. Hazırlanmasında bilgi kaynaklarını ve riskleri değerlendirmeye özellikle dikkat edilir. Yasaya göre, denetlenen kuruluşun faaliyetlerini ve uygulandığı ortamın durumunu anlamak için bir denetim uzmanına ihtiyaç duyulmaktadır. Denetlenen kişinin finansal sonuçlarının değerlendirme faaliyetleri hızlı ve verimli bir şekilde yapılmalıdır.
Denetim nesnesiyle etkileşim
Standart No. 12, denetim faaliyetlerinin koordinasyonunun tam olarak nasıl yapılması gerektiği hakkında konuşur. Aşağıdakileri içermesi gereken denetim hizmetlerinin sağlanması için bir sözleşme hazırlamak zorunludur:
- denetim hedefleri;
- iş hacimleri;
- iş fiyatı;
- finansal dokümantasyona ücretsiz erişim için gerekenler, vb.
Standart 11, denetlenen kuruluşun denetim sırasında faaliyetlerini tam olarak gerçekleştirme şansına sahip olduğu normu belirler. Aynı norm, "Denetim Üzerindeki" Federal Kanun'da da yer almaktadır.
örnekleme
Denetim numunesi hakkında konuşan 16 no'lu standarda özel dikkat gösterilmelidir. Yasaya göre, örnekleme, aynı işlem türlerini raporlama öğelerine uygulama prosedürünü ifade eder. Basitçe söylemek gerekirse, örnek denetçinin kurumda mevcut olan belgelerin doğruluğunu ve doğruluğunu belirlemesini sağlar.
Standartta özellikle dikkat, belgelerde bulunabilecek hatalara dikkat edilir. Yasa, ekstrapolasyon kavramını ortaya koyuyor - hataların kesin tanımı için yayılması ve sınıflandırılması.
Son on federal kural ve denetim faaliyeti standartları denetçilerin yetki ve sorumluluklarını tanımlamaktadır. 18 No'lu kurala göre, uzmanlar dış kaynaklardan bilgiye erişme kabiliyetine sahiptir. Negatif ve pozitif dış onay kavramları tanıtılmaktadır. Olumlu bir onay durumunda denetçiye bir cevap istenir. Olumlu bir tipin onaylanması talebine verilen cevap yeterince güvenilir bir kanıttır ve olumsuz bir onay durumunda, bunun tersi de geçerlidir.
Denetçinin çalışmaları hakkında
Federal kuralların ve denetim faaliyet standartlarının onaylanmasına dair Kararname, ilk defa gerçekleştirilen denetlenen kuruluş denetiminin özelliklerini açıklar. Bir muhasebe politikası yürütülmekte olup, muhasebe denetimi yapmanın özellikleri göz önünde bulundurulur. Kural olarak, ilk denetim her zaman en önemlisidir.
Standart No. 20, doğrulama sırasında bir dizi analitik prosedürden ve kural No. 21 ise değerlendirme bilgisinin denetimi hakkında konuşur. Son olarak, standart 26, denetim ve muhasebe verilerini karşılaştırmak için örnekler içerir.
Federal Denetim "Denetleme", denetçi tarafından uzmanların dikkatini çekme olasılığını gösterir. Uzmanlar çok çeşitli alanlardan gelebilir. Denetçinin, ilgili uzmanların çalışma miktarlarını, niteliklerini ve yeterliliklerini doğrulayabilmesi yalnızca önemlidir.
Denetçilerin kendileri için en önemlisi, denetim kuruluşlarının devlet kontrolünden bahseden 34 no'lu standart olacaktır. Önemli bir rol izleme, personel çalışması ve bir dizi etik gerekliliktir.