KDV nedir ve kim öder? KDV hesaplama prosedürü. Hizmetlerde KDV

Bugün, bir mağazada bir ürün satın alan her alıcı, KDV kısaltmasıyla karşı karşıya kalmaktadır - her zaman çek üzerinde belirtilmektedir. Bununla birlikte, bu verginin popülerliğine rağmen, alıcıların hiçbiri KDV'nin ne olduğunu ve kimin ödediğini anlamaz. Dizine bakarsanız, o zaman bir tanım verilecektir: "katma değer vergisi", ancak bu özü açığa çıkarmaz. Bu nedenle, A'dan Z'ye bu konuyu ayrıştırmaya çalışalım.

Yani, KDV'nin ne olduğunu tanımladık. Kim öder? Her şeyden önce, mal satan işletmeler, ürünün maliyetinden daha pahalıdır. Bu durumda vergi, satılan malın maliyeti ile satış fiyatı arasındaki farktan hesaplanır. Başka bir deyişle: satıcılar kârlarından KDV öderler. Bu teoride böyledir.

Biraz tarih

KDV kısaltması XX yüzyılın 20'li yıllarda ortaya çıktı. O zaman satış vergisi yerine KDV çıktı. Yeni yasaya göre, satıcılar birden fazla ve benzer vergi ödemekten muaf tutuldu, ancak Rusya'da 1992'de faaliyete başladı.

Günümüzde, üretilen malların çoğunda bu oran% 18'dir, ancak mallar üzerindeki KDV'nin yalnızca% 10 olduğu ürün kategorileri vardır. Bu, tıbbi ve çocuk ürünleri ile yiyeceğin parçaları için geçerlidir. Ürünler yurt dışına ihraç edilirse vergilendirilmez.

KDV nedir ve kim öder?

Yukarıdakiler göz önüne alındığında, aşağıdaki sonucu çıkarabiliriz. Hizmetlere ve mallara uygulanan KDV hizmeti veren üretici veya şirket tarafından ödenir. Ama aslında, vergi sıradan alıcıların omuzlarına düşer. Elbette, satıcıya KDV hesaplanır ve alıcı vergiye rapor sunmaz, ancak ödemeyi yapar. Bununla tartışabilirsiniz, çünkü satıcı yasal olarak vergiyi öder, ancak aslında bunu mağazalardan ürün satın alarak yaparsınız.

KDV hesaplama prosedürü

Bir şirket, bir ürünün üretimi için diğerinden hammadde sipariş ettiğinde, ilk önce belirli bir miktar para öder. Bu miktar vergilendirilir.

Daha sonra, üretilen malların maliyetinin ne olacağı sorusu çözülecektir. Bu maliyet birçok faktörden belirlenir. Bunlardan biri KDV'siz üretim maliyetidir. Bu aşamada vergi miktarı da hesaplanır, ancak vergi kredisine gider.

Ardından, ürünün nihai maliyeti, alıcının mağazalarda bulunabileceğine göre hesaplanır. Bu aşamada, malların nihai fiyatı oluşturulacaktır: malzemelerin maliyeti + satışlardan elde edilen potansiyel kar + tüketim vergileri, vb. Üreticiler ve satıcılar maliyeti hesaba katarlar ancak alıcı bunu öder.

Mallar satıldıktan ve şirket parayı aldıktan sonra, alıcıların ödedikleri verginin% 18'inin düşürüldüğü kar miktarının hesaplanması başlar. Bu kabaca koşullu KDV formülünün nasıl göründüğüdür. Bir şirket tarafından satılan mallar üzerindeki tüm vergilerin son tutarına vergi borcu adı verilir.

Hesaplama Örneği

KDV'nin ne olduğunu ve kimin parasını ödediğinin daha ayrıntılı bir şekilde anlaşılması için, basit bir örneği inceleyelim.

Kış ayakkabılarını satmaya karar verdiğini hayal edin. İlk adım bir toptancı bulmaktır. Örneğin, 10 birim ürün alırken, mal alımına 100 bin ruble harcadınız. Yani, bir çift bot 10 bin ruble'ye mal oluyor. Bu durumda, tedarikçiden satın alınan malların fiyatına zaten% 18 vergi dahildir. Bu vergi tedarikçi tarafından bizden satın alındığında ödendi.Gelecekte vergi için ödediğimiz% 18'lik tutarın, girdi ücreti olarak hesaplanması gerekir. Daha fazla satış için mal satın alırken, toplu alımlarda zaten KDV ödediğimizi kanıtlamamız gerekir. Verginin kanıtı olarak, mallar üzerindeki KDV'nin zaten ödendiğini belirten bir fatura, fatura veya çek sunmak gerekir.

Mağazada satış için nihai fiyatı oluştururken, satın alınan ürünlerden vergiyi düşmemiz gerekir. Gelecekte bu fiyattan ve vergi hesaplamanız gerekir. Son aşamada, potansiyel fiyat göz önünde bulundurularak nihai fiyat oluşturulacaksa, alıcıya tahsis edilecek olan verginin% 18'i alınan tutara eklenmelidir.

formül

Bilinen miktarı K harfi ile gösteririz. Bundan% 18'lik KDV tutarını hesaplamamız gerekir. Bu, KDV formülümüzün şöyle görüneceği anlamına gelir:

KDV = K * 18/100

Harcanan paramızın 100 bin ruble olması koşuluyla, KDV 18 000 ruble'ye eşit olacak (bu% 18'dir).

100.000 ruble - Bu sonucuna KDV ile miktarını hesaplamak için bize bilinen tutarı eklemek gereklidir. Bu, KDV tutarının 118.000 ruble'ye eşit olacağı anlamına gelir.

KDV hariç tutarın hesaplanması

Artık vergi miktarını (Kn) öğrendiğimize göre, K'yı onsuz hesaplayabiliriz. İlk olarak, KDV ile tutarı hesaplamak için formülü hatırlayın - ondan KDV'siz miktarı hesaplamak için formülü alabilirsiniz.

Kn = K + M * K, ki burada M = 18/100

Formülün bir başka çeşidi de mümkündür: Kn = K * (1 + M).

Bu formülden K'ye ihtiyacımız olan değeri çıkarmak kolaydır. Formül şöyle görünür:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

Artık KDV'nin ne olduğunu ve nasıl hesaplanacağını biliyorsunuz.

Formüllerle çalışmanın çok sorunlu olduğunu ve hesaplamayı basitleştirmek için çevrimiçi de dahil olmak üzere özel hesap makinelerinin bulunduğunu belirtmek önemlidir. Onların yardımıyla, başlangıçta bilinen parametreleri girerek vergiyi doğru bir şekilde hesaplayabilirsiniz. İşte KDV hesaplamak için yaklaşık prosedür.

Vergi türleri

KDV hesaplama prosedürünün uygulandığı 3 kriter vardır:

1. Sıfır oranı. Vergi, petrol ve gaz nakliyesi ve kıymetli madenlerin ihracı sırasında, uzay mallarının yanı sıra herhangi bir malın ihracına da uygulanmamaktadır. Sıfır KDV oranının altına düşen malların tam bir listesi var - bunlar Vergi Kanunu'nun 164. Maddesinde açıklanmıştır.
2. % 10 oranı. Gıda satışı (sebze, süt, et vb.) İçin geçerlidir. Bu aynı zamanda çocuk ürünleri, tıp ve bilimsel literatür için de geçerlidir.
3. KDV% 18. Bu, ilk iki kategoriye girmeyen tüm malların kesinlikle düştüğü en yaygın vergidir.

KDV’nin yalnızca malların doğrudan satışına değil, aynı zamanda herhangi bir ürünün Rusya Federasyonu’na gönderilmesine de uygulandığını unutmayın. Bir inşaat sözleşmesinin imzalanmadığı binaların inşaatı ile ilgili işler de bu vergiye tabidir.

Vergilendirilmeyen işlemler

Hizmetlerde KDV her zaman böyle değildir. Örneğin, sorumlulukları dahilinde yürütülecek olan devlet işletmelerine iş yaparken, vergi alınmaz. Ayrıca, yatırımlar, şirketlere kar amacı gütmeyen kuruluşlara fon sağlamak ve devlete ait işletmelerin alım satımı için ücret alınmaz.

hesaplama

KDV'nin hesaplanabileceği iki seçenek vardır:

1. Çıkarma. Tüm gelir tutarı vergilendirilir ve hammadde edinimi sırasında ödenen vergi alınan tutardan düşülür.
2. Toplama. Vergi miktarı, satılan her tür ürünün katma değerlerinin toplamı olduğunda.

Çoğu zaman, KDV'yi hesaplamanın ilk yöntemi sadeliği nedeniyle kullanılır. Gerçek şu ki, satılan her ürün için ayrı bir kayıt tutmak oldukça zordur, ancak bazen bu yöntem iş spesifikasyonları nedeniyle bazı şirketler için uygundur.

raporlama

Bu yüzden, KDV'nin ne olduğunu ve kimin parasını ödediğini zaten bulduk.Artık vergiye ne tür raporlar sunmanız gerektiği hakkında konuşabilirsiniz.

Raporlama her çeyrekte yapılmalı ve özel bir formda doldurulmalıdır. Aynı zamanda, son teslim tarihlerinin bildirilmesi sıkışık - bir sonraki ayın 25’ine kadar. Gecikme durumunda şirket para cezasına çarptırılabilir.

Ayrıca posta yoluyla rapor gönderebilirsiniz. Ancak, bu durumda raporlama tarihinin tescilli yazıya yazılan sayı olacağı unutulmamalıdır.

Örneğin, 20’de kayıtlı bir mektup gönderdiyseniz ve 28’inde vergiye ulaştıysa, damga 20’yi göstereceğinden ceza alınmayacaktır.

Vergi indirimleri

Vergi indirimleri, tedarikçinin ödemesi için gönderilen ve halihazırda vergi tutarının tahsil edildiği ödemelerdir. Burada da işletmelerin uyması gereken kurallar var. KDV miktarı ancak üç koşul yerine getirildiği takdirde düşülebilir:

1. Satış için satın alınan ürünler zaten KDV'ye tabidir.
2. Alınan hammadde veya ürünler muhasebe işleminden geçti.
3. Şirket tüm birincil belgelere sahiptir ve fatura tüm kurallara uygun olarak düzenlenir.

Bu koşullar şirket tarafından karşılanırsa, vergi döneminden sonra şirket KDV tutarını düşebilir, ancak ürünler zaten KDV ile vergilendirilirse.

Fatura nedir?

Bu belge KDV hariç malların fiyatı ve KDV dahil toplam maliyet hakkında bilgi içerir. Bu belge tedarikçi tarafından temin edilmeli ve özel bir defterle doldurulmalı ve satış defterinde belirtilmelidir.

Bir faturanın korunmasındaki asıl zorluk, fatura verme yükümlülüğünün, vergi mükellefinin işbirliği yaptığı karşı tarafa büyük ölçüde verilmesidir. Ve eğer bir şeyi yanlış doldurursa, denetim sırasında denetçi kesintileri iptal edebilir ve ek olarak KDV tahsil edebilir. Bu nedenle, karşı taraf hatası, vergi mükellefi için ek atıklara neden olabilir. Bu nedenle, tedarikçiden gelen belgelerin doğru bir şekilde doldurulmasını istemeniz gerekir.

Sonuç

Bu nedenle, bu makaleden çıkarılması gereken ana sonuçlar:

1. Alıcı pratikte KDV öder, ancak teoride satıcıya ait olduğu varsayılır.
2. Özel araçlar olmadan KDV hesaplamak oldukça zordur. Bu nedenle, ideal olarak, verginin doğru hesaplanması ve bir KDV matrahı için hesap makinelerinin kullanılması faydalı olacaktır. Ancak hesaplama prensibi anlaşılmalıdır.
3. Bazı hizmetler KDV'ye tabi değildir. Ayrıca, mal ihracına vergi uygulanmaz.
4. Satılan ürünlere bağlı olarak vergi miktarı farklı olabilir. Örneğin, ilaç ve gıda ürünleri satarken, KDV sadece% 10'dur.
5. Raporlama, vergi dairesiyle işbirliğinin en önemli aşamasıdır. Raporlama ayın 25. gününden önce gereklidir. Aksi takdirde, cezalardan kaçınılamaz. Posta yoluyla bir mektup gönderirken, 25. günden sonra vergi dairesine gelen mektuptan endişelenmenize gerek yoktur, çünkü bu durumda damga üzerine kayıtlı mektubu gönderme süresi dikkate alınır.
6. Size ürün tedarik edecek bir tarafla işbirliği yaparken, bir faturanızı zamanında ve doğru şekilde doldurmasını isteyin. Hata yapılırsa vergi müfettişinin ilave KDV tahsil etme hakkı vardır.
7. Daha sonraki satışlar için satın alınan tüm hammaddeler muhasebe yoluyla “sürülmeli” ve faturayı doğru şekilde düzenlemelidir. Böylece vergi indirimi alabilirsiniz.

Şimdi, bu verginin nereden geldiği, nasıl derlendiği ve genel olarak kimlerin KDV ödemesi gerektiği bize çok az açık. Elbette her şey burada yüzeysel ve ilkel olarak tanımlanmıştır ve katma değer vergisinin konusu daha kapsamlı ve karmaşıktır ve şimdi tüm nüansları sunmak neredeyse imkansızdır.