Kar amacı gütmeyen kuruluşların muhasebe ve vergilendirilmesi

Mevzuat, çeşitli toplumların oluşturulmasına izin verir. Çoğu iş yapmak için kurulur. Ancak son zamanlarda, kar amacı gütmeyen kuruluşlar daha yaygın hale geldi. Bu derneklerin vergilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi bazı özel özelliklere sahiptir. Bazı nüanslarda daha detaylı inceleyeceğiz.

Genel bilgi

Topluluk hizmeti faaliyetlerinde bulunan dernekler kar amacı gütmeyen kuruluşlar. Muhasebe ve vergi bu tür şirketler genel ve özel kurallara göre yürütülür. Çoğu durumda, sosyal olarak önemli, meşru faaliyetlerde bulunmak için dernekler oluşturulur. Bununla birlikte, uygulamada, geliri gizlemek ve bütçe yükümlülüklerinden kaçınmak için NPO'lar kuran ahlaksız insanlar da vardır. Bu tür derneklerin faaliyetleri 7 numaralı Federal Kanun ve diğer düzenleyici düzenlemelerle düzenlenir. Çalışma koşullarını ve kurallarını, raporlama belgelerinin tescili ve teslimi prosedürünü ve ayrıca hayır kurumunun kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi üzerindeki etkisi. NPO'nun kurulduğu amaç ne olursa olsun, derneğin bütçe ilişkilerinde tam bir katılımcı olduğu söylenmelidir.

sınıflandırma

Kar amacı gütmeyen kuruluşlar aşağıdaki türlere ayrılır:

1. Sigara hükümet. Faaliyetleri kendi pahasına yürütürler.
2. Devlet. Bu tür STK'lar hükümet tarafından finanse edilmektedir.
3. Kendi kendine yeten.

Vergi Kanunu, NPO'lara, yerel, federal ve bölgesel bütçelere katkıları ile ilgili tüm yerleşim yerlerinde rapor hazırlama ve beyanda bulunma yükümlülüğü getirmektedir. Ayrıca, kuruluşların kayıtları tutmaları ve ortak bir şekilde belgeler sunmaları gerekir.

Özel kurallar

Kar amacı gütmeyen kuruluşların muhasebesi ve vergilendirilmesi göz önüne alındığında, derneklerin Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan örneklere dayalı olarak raporlama formları bağımsız olarak geliştirme hakkına sahip oldukları belirtilmelidir. Bütçe ödemelerini hesaplamak için kullanılan belgeler, derneğin işi ve yasal çalışmaları hakkında bilgi içermelidir. Eğer ticari faaliyet yapılmazsa, sırasıyla, bu konuda veri yoktur ve kuruluş aşağıdakilerle ilgili rapor vermeme hakkına sahiptir:

1. Sermayenin ayarlanması.
2. Finansal varlıkların hareketi.

Ek olarak, bir YTB bilanço ve ek not için ekleri gönderemez. Bütçe ile finanse edilen şirketlerin, alınan fonların kullanımı hakkında rapor vermesi gerekmektedir. Bilgi Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmış formlarda belirtilmiştir. Bu belge genel raporlamaya dahil edilmiştir. Denetleme makamına devredilen menkul kıymetleri listeleyen bir mektup eklenmiştir.

KDV ve gelir vergisi

Bunu söyleyebiliriz sosyal odaklı kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi bu iki ödemeye dayanarak. Faydaları hesaplarken ve toplarken, YTK'ların faaliyetlerinin özelliklerine ilişkin faydalar göz önünde bulundurulur. Aşağıdaki tarafından belirlenir:

1. Kar etmek öncelik değildir. Ayrıca, belirli faaliyetleri yürütmek için derneğin lisansı olması gerekir.
2. Kar amacı gütmeyen kuruluşlar, vatandaşlara ve tüzel kişilere belirli türden hizmetler sunmaya veya karlı işler yapmaya zorlanır. Bu durum, derneğin ana işini sağlama ihtiyacına göre belirlenir.Aynı zamanda, bir NPO işyeri statüsünde kaydı geçemez.

Bu iki işaret belirler kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi özellikleri.

Fayda Koşulları

Amaçlanan fonları kullanırken bütçe yükümlülüklerinin nesne sayısına dahil edilemeyen gelir türlerinin listesi Maliye Bakanlığı tarafından onaylanır. Rusya Federasyonu'nda kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi Bu gibi tercihli koşullar altında, bir dizi gereksinime bağlı olarak gerçekleştirilebilir. Endüstri standartlarına göre sabitlenirler. Sadece iki gereksinim var:

1. Hedef gelirlerin ayrı ayrı muhasebeleştirilmesi ve kullanım amaçları için özel olarak kullanılması. Raporlama yılının sonunda, bir NPO Federal Vergi Hizmetine bir rapor sunar.
2. Sadece hedeflenenlerin yanı sıra diğer gelirlerin kayıtlarını tutmak.

İkincisi iki türe ayrılabilir:

1. Satış geliri. NPO'ları hizmet veya iş temini temelinde alır.
2. Faaliyet dışı gelir. Bunlar, derneğin diğer kaynaklardan aldığı fonları içerir. Örneğin, mülk kiralanmasından elde edilen gelir, katkı paylarının ödenmemesi vb. İçin para cezaları ve cezalar olabilir.

Yukarıdaki koşullardan herhangi birine uyulmaması durumunda, bir YTK faydalarını kaybeder.

Giderler ve gelir

Kar amacı gütmeyen kuruluş vergisi her durumda dernek gelir elde ettiğinde, çalışmalarını kârlı hale getirdiğinde, Hesaplama için, her şeyden önce, baz belirlenir. Gelir miktarı (tüketim vergileri ve KDV hariç) ile maliyetler arasındaki farkı temsil eder. İkincisi belgesel kanıt ve gerekçeye sahip olmalıdır. Kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi giderlere atıfta bulunur:

1. Çalışanlara maaş maliyeti.
2. Malzeme maliyetleri
3. Amortisman indirimleri.
4. Diğer giderler

Yalnızca birincil veya diğer raporlama belgelerinde (sözleşmeler, ödeme belgeleri vb.) Belirtilen maliyetler belgelenmiş olarak kabul edilebilir, maliyetler, şirketin düzenleyici yerel düzenlemelerinin bir parçası olarak gerçekleştiğinde ekonomik olarak gerekçelendirilir. Bu maliyetler, örneğin seyahat masrafları, yakıt ve yağlama maddesi masrafları, vb. İçerir. NPO'su nakit veya ayni olarak alabilir. Buna göre, eğer gelirin yararları ortaya çıkmazsa, o zaman gelir olarak kabul edilmezler.

DKV

Kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesiürün satmak veya hizmet sunmak, bu kesintiyi hatasız olarak içerir. Öte yandan, mevzuat bazı faaliyet türlerinin KDV'den muaf tutulmasını sağlar. Muafiyetlerin bir bütün olarak dernek için tasarlanmadığı vurgulanmalıdır. Şirketin sadece belirli faaliyet türlerinde muafiyete izin verilir. Bunlar toplumsal öneme sahip tüm eserleri içerir. Bunlar arasında, özellikle, nüfusun sosyal koruma konusunda uzmanlaşmış belediye ve devlet kurumlarında emekli ve engellilerin denetimi bulunmaktadır. Bu arada, sadece sosyal olarak önemli bir doğanın varlığı, faaliyetleri KDV'den muaf tutmak için yeterli değil. Mevzuat aşağıdaki ek gereklilikleri belirler:

1. Sunulan hizmetin uygunluğu gereklilikler (örneğin, yer veya hüküm şartları) ile belirlenir.
2. Faaliyet yürütme izninin bulunması (lisansa tabi ise).

Gümrük vergisi

Bir ücretin oranı şirketin yasal türüne, işlemin niteliğine veya diğer faktörlere bağlı değildir. Mevzuat, belirli malların gümrük vergilerinden muaf tutulmasına izin vermektedir. Bu kategori şunları içerir:

1. Hükümetler, devletler, uluslararası derneklerin hayırsever amaçları için ücretsiz yardım olarak ihraç / ithal edilen ürünler.
2. Okullar, okul öncesi eğitim kurumları, diğer eğitim kurumları ve ayrıca tıp kurumları için öğretim yardımcıları.
3. İnsani yardım, doğal afetlerin, felaketlerin ve kazaların sonuçlarını ortadan kaldırmak için alınacak önlemlerin bir parçası olarak ithal ve ihraç edildi.
4. Kültür, bilim, eğitim ile ilgili basılı yayınlar.

Mülkiyetten yapılan kesintiler

Kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi bir dizi bölgesel ödemenin tahsilini içerir. Bunlar, her şeyden önce, mülkten yapılan kesintileri içerir. Dahası, bu ödemelerle ilgili raporlama, tüm fayda sağlayanlar bile dahil tüm NPO'lar tarafından yapılmalıdır. Mülkiyet vergisi öderken muafiyet hakkı bir beyanname imzalandığında beyan edilmelidir. Ödeme miktarını belirlemek için, mülkün ortalama yıllık değeri kullanılır. Bunu hesaplamak için, mülkün kalıntı fiyatını bilmeniz gerekir (taşınmaz ve taşınır). Her ay tahakkuk eden ilk maliyet ile amortisman arasındaki fark olarak tanımlanmaktadır. Bu hesaplama prosedürü hem ticari hem de kar amacı gütmeyen tüm toplumlarda kullanılır. NK, emlaktan indirim oranını% 2,2 olarak sabitliyor. Ancak bölgesel otoriteler bunu azaltabilir.

Avantajlar Özellikler

Kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi Yasaların sağladığı rahatlamanın niteliğine bağlı olarak farklı kurallara göre yapılır. Bu temelde, NPO'ları 3 gruba ayırmak mümkündür:

1. Dernekler belirsiz bir süre için faydalardan yararlanma koşulsuz bir hak kazanmıştır. Bunlar arasında bilimsel devlet kurumları, dini topluluklar, kültürel ve tarihi eserlere sahip olan tüzel kişi, ceza-yürütme alanında yer alan kurumlar bulunur.
2. Koşullu faydaları kullanan dernekler. Bazı şartların ortaya çıkması durumunda emlak vergisini düşürmek yükümlülüğünden muaf tutulabilirler. Bu grup, engelli kişilerin sayısının en az% 80 olduğu engelli toplumlarını ve engelli çalışanların en az% 50'sini içeren diğer toplumları içermektedir.
3. Dernekler yardım alma hakkından mahrum. Bu grup, özerk kar amacı gütmeyen organizasyonları, kar amacı gütmeyen ortaklıkları, departmanları ve çeşitli fonları (halka açık olanlar hariç) içerir.

Taşımacılık ödemesi

Kar amacı gütmeyen kuruluşlar için vergi sistemi Bu indirimlerin genel kurallara uygun olarak yapılması yükümlülüğünü sağlar. Dernekler, belirlenen usule uygun olarak kayıtlı ve yasal olarak bunlara hak kazanmış herhangi bir araç için bölgesel bütçeye ödeme göndermelidir (operasyonel yönetim, mülkiyet, ekonomik yönetim). Bu durumda, sadece arabalarla değil, uçak, deniz taşıtları, kar motosikletleri ve diğer araçlar ile ilgilidir.

Arazi indirimleri

Yerel vergiler olarak sınıflandırılırlar. Bu tür ödemelerden vazgeçme yükümlülüğü, mülkiyeti, kullanım ömrü ve sınırsız kullanımına sahip arazileri olan NPO'lar için belirlenmiştir. İkinci durumda, araziler belediye ve devlete ait işletmelere, devlet otoritelerine, bölgesel öz yönetim yapılarına ve devlet dairelerine aktarılır. Arsa vergisi oranı, tahsisatın kadastro değerinin% 1,5'idir. Yasa, bunun için ödeme yükümlülüğünden koşulsuz muafiyete izin verir:

1. Arazinin tek sahibi olarak hareket ederlerse ve engelli bireylerin en az% 80'i bunlara katılırsa, engelli toplumları.
2. Dini dernekler.
3. Cezaevi kurumları.

Kültür, spor, sanat, sinematografi, sağlık ve eğitim alanlarında faaliyet gösteren bütçe kuruluşları fayda için uygun değildir. Onlar için bazı istisnalar yerel makamlara sağlayabilir.

NPO için STS

Kar amacı gütmeyen kuruluşlar için basitleştirilmiş vergi sistemi Derneklerin bir dizi bütçe katkısı yükümlülüğünden kurtulmasını sağlar. Özellikle, faydalar KDV'nin yanı sıra gelir ve mülk ödemeleri için de geçerlidir.Aynı zamanda, şirketin basitleştirilmiş vergi sistemi tarafından sağlanan tek bir vergiyi de aktarması gerekecektir. Dernek, Vergi Kanunu'nda yer alan iki seçenekten birini seçebilir. Yani, NPO oranları sağlanmıştır:

1. Vergilendirme türünü seçerken% 6 "gelir". Vergi kanununa göre ekonomik fayda olarak kabul edilen gelirlerden kesinti yapılır.
2. Vergilendirmenin türünü seçerken% 15 "gelir eksi gider". Buna göre, giderler gelirlerden mahsup edilir ve farktan indirim yapılır. Bunun olmaması durumunda (veya maliyetin geliri aşması durumunda) vergi asgari% 1 oranında ödenir.

Önemli nokta

Uygulamada, soru genellikle ortaya çıkar: öngörülen mi kar amacı gütmeyen kuruluşlara bağışların vergilendirilmesi? Sonuçta, aslında, onlar gelir. Bu arada, bu gelirler ayrılmış fonlar olarak kabul edilir. Buna uygun olarak, kar amacı gütmeyen kuruluşlara bağışların vergilendirilmesi sağlanmadı. Kazanılan tüm gelirler için gelir ve giderler gösterilmelidir. Ayrıca sağlanmadığına dikkat etmek önemlidir. vergilendirme:

• kar amacı gütmeyen kuruluşlara üyelik ücretleri;
• burs;
• hedeflenen sübvansiyonlar;
• kurucular tarafından transfer edilen fonlar.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanırken, dernek başkanı bağımsız olarak muhasebe belgelerini tutabilir.

Özerk Kâr Amacı Gütmeyen Organizasyon: Vergilendirme

Tahakkuk özelliklerini ve bütçeye fon ödenmesini göz önünde bulundurmadan önce ANO'nun ne olduğunu anlamak gerekir. Gönüllü olarak kurulan bir kuruluş özerk olarak kabul edilir. Kural olarak, bu tür birlikler kültür, bilim, spor, sağlık ve benzeri alanlarda çeşitli hizmetler sunmak için oluşturulur. Toplum hem vatandaşlar hem de tüzel kişiler tarafından oluşturulabilir. Ayrıca, her bir katılımcının sermayedeki payı 1/4'ü geçemez. Kurucular mülklerini geri dönüşümsüz olarak derneğe devrederler. Uygulamada, soru en sık ortaya çıkmaktadır: STS, özerk kar amacı gütmeyen bir kuruluş tarafından uygulanabilir mi? Basitleştirilmiş vergi gerçekten yasalarca öngörülmüştür. Aynı kurallar, diğer derneklerde olduğu gibi ANO'lar için de geçerlidir. Başka bir deyişle, şirketin yönetimi en uygun oranı seçebilir (% 6 veya% 15). Aynı zamanda, vergilendirilecek ekonomik bileşenin doğru bir şekilde hesaplanması da önemlidir.

örnek

485 bin ruble kar alan şartlı bir dernek için basitleştirilmiş vergi sistemi üzerindeki vergi hesaplama planını göz önünde bulundurun. ve 415 bin ruble harcadı. Öncelikle, indirim tutarını% 6 oranında belirleriz. Bunu yapmak için, geliri tarife ile çarpın:

485,000 x 6% = 29,100.

Şimdi% 15 oranında hesaplayacağız:

(485.000 - 415.000) x% 15 = 10.500.

Buna göre, hesaplamalardan, hangi tür vergilendirmenin bir araya getirilmesinde fayda sağladığı açıktır. Seçimin toplumun özelliklerine sıkı bir şekilde bağlı olduğunu unutmamalıyız. Her zaman değil, bir organizasyon için karlı olan hesaplama, başkaları için etkili olacaktır.

UTII

Bu tür vergilendirme, özerk bir kuruluş tarafından da kullanılabilir. Kesinti miktarı formülle belirlenir:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, ki burada:

1. P - çalışma alanına, çalışan sayısına vb. Bağlı olarak belirli bir faaliyet türü için oluşturulan fiziksel miktar
2. B - dernek tarafından gerçekleştirilen belirli bir iş türü için eyalet düzeyinde oluşturulan temel gelir düzeyi.
3. KD - katsayısı deflatör. Her yıl Hükümet tarafından kurulur ve çeşitli göstergeleri dikkate alır.
4. KK - düzeltme faktörü. Yerel olarak sağlanır.

Hesaplama için, kurumun özelliklerini ve yetkililer tarafından onaylanmış kriterleri dikkate almak gerekir.

Belgelerin teslimi için son tarihler

Diğer şirketlere gelince, NPO'ların düzenleyici makamlara tüm vergilerle ilgili zamanında rapor sunma yükümlülüğü getirildi. Aynı zamanda, her bir kesinti için, bildirimde bulunmak için kendi son tarih verilir. Bazı dönemleri düşünün:

1. Birleşik vergi raporu.Banka hesaplarında veya kasadaki paranın hareketine yol açmayan ve ilgili kesintilerde vergilendirme nesnelerine sahip olmayan faaliyetlerde bulunan ödemeciler tarafından sağlanmaktadır.
2. KDV raporu. Tamamlanan çeyreği takip eden ilk ayın 25'inci günü itibariyle üç ayda bir kiralanmaktadır.
3. Gelir vergisi beyannamesi. Sadece böyle bir vergi ödemek zorunda olan kuruluşlar tarafından gönderilir. Raporlama, raporlama yılını izleyen dönemin 28 Mart tarihine kadar verilmektedir.
4. Basitleştirilmiş vergi sistemine tek vergi beyannamesi. Tamamlananı izleyen dönemin 31 Martına kadar teslim olur.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin özellikleri

Kar amacı gütmeyen bir kuruluş, çeşitli koşullara tabi olarak basitleştirilmiş bir vergi sistemini kullanmaya başlamaya yetkilidir:

1. 9 aylık geliri. 45 milyon ruble aştı. Bu tutar derneğin başvuruda bulunduğu yıl için belirlenir.
2. Ortalama çalışan sayısı 100'den fazla değil.
3. Derneğin şubesi yoktur.
4. Varlıkların kalıntı değeri 100 milyon ruble'den fazla değildir.
5. NPO, tüketim malları üretmez.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş, gelecek yılın 1 Ocak'ından itibaren izin veriliyor. Federal Vergi Hizmetine bildirim, geçerli dönemin 31 Aralıkından önce gönderilmelidir. Uzmanlar, birleştirilmiş bir acil ihtiyaç olmadıkça, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişte acele etmeyi önermiyorlar.