Ekonomik faaliyette bulunan herhangi bir işletmenin aktifinde sabit varlıklar vardır. Kural olarak, çalışma sürecinde kullanılmak üzere tasarlanmıştır veya kiralanabilir.
Sabit kıymetlerin alınması, kurucular tarafından sabit sermayeye yapılan katkıların yanı sıra inşaat, satın alma veya bağış yoluyla sağlanmaktadır.
Kavramı ve özü
Muhasebe ve vergi muhasebesindeki sabit kıymetler, uzun bir süre boyunca kullanılan mülkleri içermektedir. Bu özellik, herhangi bir iş sırasında, ürünlerin nakliyesi veya geçici kullanım için transfer sırasında üretime doğrudan dahil olabilir.
Muhasebede sabit varlıklar, işletmenin varlıklarına ancak ekonomik faydalar getirmeleri durumunda başvuruda bulunma sürelerinin 12 aydan fazla olduğunu gösterir.
Muhasebe ve vergi muhasebesindeki sabit kıymetler, belirli bir ilk maliyette, yani şirket tarafından mülk alımı, inşası veya montajı için tahakkuk eden masraflardan alınır.
Eğer bu fonlar takas veya ücretsiz olarak alınmışsa, piyasa değeri esas alınır.
Çalışılan nesnelerle ilgili olarak, şartların yerine getirilmesi gerekir:
- çalışılan objelerin yakın gelecekte satılması veya işlenmesi niyeti yoktur;
- girişimciye en az 12 ay boyunca fayda sağlarlar (veya bir yılı aşarsa bir çalışma döngüsü);
- potansiyel olarak mal sahibine gelir getirir (şimdi veya gelecekte);
- nesneler aşınmaya, yırtılmaya ve değer kaybetmeye maruz kalabilir.
Sınıflandırma ve kompozisyon
Muhasebede sabit varlıklar, bir ya da başka bir fonksiyona bölünmüş oldukça geniş bir sınıflandırmaya sahiptir. Böylece, inşaat, sanayi, ulaştırma vb. Olabilirler. Endüstriyel araçlar hakkında konuşursak, genellikle imalat şirketleri, makineler, ulaşım araçları, bilgisayar ekipmanı vb.
İnşaat sektöründe sabit varlıklar buldozerler, ekskavatörler, vinçler içerebilir. İletişim endüstrisinde, televizyon kuleleri, radyo kuleleri ve sinyalleri iletmek için kullanılan ekipmanlar.
Sabit kıymetlerin kullanımına uygun olarak, aktif, aktif ve yedek olarak ayrılır. İlk tip, doğrudan üretim veya hizmet sunumunda yer alan mülkleri içerir.
Aktif olmayan varlıklar, ekonomik faaliyetlerde geçici olarak kullanılmayan fonlardır, örneğin mothballed nesneler. Yedek varlıklar hataları değiştirmek için tasarlanmış yedek ekipmanlardır.
Sabit kıymetler, Tüm Rusya Sınıflandırıcısı OS'de (OKOF) sınıflandırılır. Bu sicile göre, aşağıdaki fon grupları temsil edilebilir:
- bina inşaatları ve yapıları;
- arsalar;
- düzenlemeler;
- cihaz;
- araçlar, envanter;
- bilgisayar mühendisliği;
- taşınması;
- hayvan;
- ekilen uzun ömürlü;
- doğanın nesneleri;
- arsa kiralamasında kiralanan envanter kalemlerine yatırım yapılması;
- diğer bazı maddi nesneler.
Malların sahibi tarafından 1 yıldan daha uzun süre hizmet verilmemişse, kalıcı bir varlık statüsüne henüz ulaşmamıştır.
Maliyet limiti vardır: Maddi bir varlığın 40 bin ruble'den az olması durumunda, sabit varlık olarak sınıflandırılmaz.Bu sınır, zirai aletler, hayvancılık, inşaat ekipmanları ve silahlar için geçerli değildir: tüm bunlar, ne kadar maliyeti olursa olsun sabit varlıklardır.
Muhasebe rolü
Sabit kıymetler için muhasebenin temel amacı, kullanımlarının karlılığını ve karlılığını arttırmaktır. Yöneticinin üretim sürecindeki rolü hakkında bir fikri varsa, üretim maliyetlerini düşürecek, üretkenliği ve karlılığı artıracak yöntemleri kolayca belirleyebilir.
Ayrıca, sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi, kullanılabilirliği ve korunması üzerinde kontrol sağlanmasına ihtiyaç duyularak gerçekleştirilir. Herhangi bir mülkün yıpranma ve eskimiş olma eğilimi vardır ve muhasebe, onarım, amortisman veya iade için giderlerin fizibilitesini zamanında belirlemenizi sağlar.
Muhasebede muhasebe organizasyonu
Rusya Federasyonu'ndaki sabit varlıklar PBU-6/01 temelinde muhasebeleştirilir.
Muhasebe, kurumun duran varlıklarının adı ve değeri hakkındaki bilgileri netleştirmek anlamına gelir. Bunun için, her bir mal biriminin değeri başlangıçta belirlenir: varlığın işletmenin sabit varlıklarına dahil edilme şekline bağlıdır. Daha sonra bu değer, bilançoda kalan değer biçiminde yansıtılan belirli bir değer düşüklüğü değeriyle aylık olarak düşürülür. Varlıklar, duran varlıklar olarak sunulur.
Herhangi bir şekilde bir varlık edinirken, muhasebe uzmanlarının görevi, varlığın şirket tarafından doğru bir şekilde alınmasını ve varlığın daha sonra finansal tablolara kaydedilmesini sağlamaktır.
Bu bağlamda yapılacak ilk şey, varlığın başlangıç maliyetini belirlemektir. Bu nedenle, neyin oluştuğunu bilmek önemlidir.
RAS 6/01'in 8. paragrafında, başlangıç maliyetinin, şirketin nesneyi elde etmek için fiilen elde ettiği tüm maliyetleri toplayarak ve üretimde kullanılabileceği bir duruma getirerek hesaplandığını belirtmek gerekir:
- satın alma fiyatı veya inşaat maliyeti. Şirket için işletim sistemi karşı taraf tarafından oluşturulmuşsa, masraflar kabul sertifikası, fatura, tamamlama sertifikası, vb. Kullanılarak doğrulanabilir. Fiyat KDV hariç başlangıç maliyetine dahil edilmelidir. KDV, bir varlığın değerine, yalnızca firma bu varlığı vergisiz faaliyetlerde kullanıyorsa yansıtılır;
- Nesnenin üreticiden (eski mal sahibinden) şirkete tesliminde harcanan miktar. Muhasebe için, sabit kıymetlerin başlangıçtaki maliyetinin bu payının teyidi bir konşimento veya fatura olacaktır;
- tesisi üretimde kullanmak için uygun hale getirmek için şirketin üstlenmesi gereken maliyetler. Bu maliyet grubu kurulum, hata ayıklama maliyetini içerir;
- Varlığın yurt dışından ithal edildiği bir durumda, beyanda belirtilen gümrük vergileri de dahildir;
- İşletim sisteminin satın alınmasıyla ilgili olarak şirket tarafından yapılan diğer masraflar.
Muhasebe ve vergiler arasındaki temel fark, bu varlığın alımı için şirket tarafından alınan kredilerde faiz varlığının ilk maliyetinin muhasebeleştirilmesi gerçeğidir.
Vergi muhasebesi durumunda, faiz işletme dışı giderlere ilişkindir.
Varlığın ilk maliyetinin toplam değeri hesaplandıktan sonra, böyle bir nesne dikkate alınabilir. Bunun için bir işletim sistemi kabul sertifikası verilir ve daha sonra nesne için özel bir envanter kartı açılır.
İlk maliyet hemen belirlenir ve artık revize edilmez.
Amortisman ve Muhasebe Kavramı
Sabit kıymetlerin amortismanına ilişkin muhasebe ve vergi muhasebesi kendine has özelliklere sahiptir.
Amortisman, bir varlığın ilk kullanım değerinde, yani bu varlıktan gelir elde etmenin planlandığı süre boyunca bir azalmadır.Nesnede modernizasyon, restorasyon, teknik düzenleme, onarım vb. Amaçlarla sermaye yatırımı yapılıp yapılmadığı revize edilebilir. Bu tür yatırımlara yenileme maliyeti denir.
Sabit kıymetin muhasebeleştirilmesinden sonra, itfa edilmesi gerekir, bu da nesnenin değerinin bir kısmının cari giderlere yazılmasının düzenlenmesi demektir. Tek istisnalar, tüketici mülkleri zaman içinde değişmediği için, amortismana tabi olmayan toprak ve doğal kaynaklar.
Şu anda dört amortisman yöntemi kullanmak mümkündür: linear; kalıntıyı azaltma yöntemi; faydalı ömür yıllarının toplamı ile değeri yazma yöntemi ve üretimin hacmine orantılı olarak değeri yazma yöntemi (iş).
Homojen fon grupları için farklı yöntemler belirlenir ve ömrü boyunca kullanılır.
Vergi muhasebesinde sabit kıymetlerin amortisman tahakkuku birkaç farklı kural içermektedir. Burada sadece iki yöntem kullanmak mümkündür: doğrusal ve doğrusal olmayan.
Genellikle, hem vergi hem de muhasebe konusundaki farklılıkları ortadan kaldırmak için aynı yöntem, genellikle doğrusal bir yöntem kullanılır.
Şirket tarafından kullanılan amortisman yönteminden bağımsız olarak, muhasebecinin her ay 12'ye bölünmüş yıllık amortisman tutarına eşit olması gerekir.
besleme
Sabit varlıkların satın alınması ilk maliyetleriyle gerçekleşir. Bir işletmenin maddi varlıkları aşağıdaki şekillerde alınabilir:
- tedarikçilerinden ilk maliyet olan bir ücret karşılığında satın alındı;
- kurucuların tanıtımı;
- inşaat (inşaat maliyetinin muhasebesi);
- takas anlaşmasıyla alınan makbuz: maliyet, PBU 6/01 paragraf 11'inin hükümlerine göre belirlenir.
Alınan fonlar kabul belgesi ile kabul edilir ve daha sonra onları işletime almak üzere başkanın emriyle alınır.
Koruma ve özü, muhasebe sorunları
Sabit varlıkların korunması, bir objenin uzatılması ihtimali ile birlikte herhangi bir süre için feshedilmesidir.
Sabit kıymetlerin vergi ve muhasebede korunması, bir aktifin durma süresi boyunca emniyet ve performansını sağlamayı amaçlayan bir dizi önlemdir.
Aynı zamanda, bir kuruluş, kullanılmayan bir işletim sistemi nesnesini koruma için transfer edebilir, ancak zorunlu değildir.
Yönetici emri imzaladıktan ve koruma için işletim sisteminin kabul ve devir işlemini onayladığında, sabit varlıklar depoya transfer edilir.
Aynı zamanda, koruma için transfer edilen nesne işletim sistemi listesinde kalır.
Vergi ve muhasebede sabit varlıkların korunmasını düşünün.
Koruma amaçlı duran varlıklar ve aynı zamanda faal olan duran varlıklar, 01 “Duran Varlıklar” hesabına ayrı olarak kaydedilmelidir.
Bu nedenle, kuruluşun hesap çizelgesinde, "Koruma sırasında sabit kıymetler" alt hesabının 01 "Sabit kıymetleri" hesabını sağlamak gerekir.
Tutma süresi boyunca, varlığın değeri emlak vergisi matrahından hariç tutulmaz (verginin kadastro veya defter değeri temelinde nasıl hesaplandığına bakılmaksızın).
Vergi muhasebesi sırasında sabit kıymetlerin korunması, şirketi taşımacılık vergisi ödemekten muaf tutmaz (işletim sistemi araçlarla ilgili ise).
Muhasebe modernizasyonu
Bu kavram, kendi sabit varlıklarını yöneten kuruluşlarla ilgilidir. Güncellemenin maliyeti önemli olabilir, bu nedenle doğru şekilde muhasebe ile yansıtılması önemlidir.
Modernizasyon maliyetlerini hesaba katmak için, 08 hesabını uygulayın.
Bu sürecin muhasebe ve vergi muhasebesinde sabit varlıkların modernizasyonu, aşağıdakileri içermektedir:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - modernizasyonun maliyeti;
- Dt 01 Kt 08 - Bir varlık güncellenirken başlangıç değerinde bir artış olduğunu gösterir.
Geniş bir varlık listesine sahip kuruluşlar için, analitik muhasebeye de dikkat etmek önemlidir.
Sabit kıymetlerin vergi muhasebesinde modernizasyonu, ilk değerlendirmeye göre sabit kıymetin değerinde bir artış gerektirir. Aynı zamanda, başvuru süresi artabilir, ancak yalnızca bu nesnenin dahil edildiği amortisman grubunun standartlarına göre. Amortisman primi tutarını, belirtilen modernizasyon maliyetleri için tahsis edebilirsiniz.
Satış muhasebesi
Eğer şirket işletim sistemini satmaya karar verirse, muhasebe uzmanı satış gerçeğini finansal tablolarda doğru gösterme problemini çözecektir.
Satış tarihinde (mülkiyetin yeni sahibine devri), satıcı geliri yansıtmalıdır. Bu gelir 91 nolu hesapta toplanır (krediyle)
Bir varlığın satışı, şirketin diğer giderleri için böyle bir varlığın kalıntı değerini yansıtması ihtiyacını doğurur.
Yazma ve elden çıkarma
Karlı olmaktan çıkarsa, bir nesnenin kullanımdan kaldırılması gerekir. Baş muhasebeciyi mutlaka içeren bir komisyon kurulur. Komisyon tesisi denetler ve ödeme bildirimini imzalar. OS-4'ün birleşik şekli kullanılır. Envanter çiftinin kartı nesnenin emekli olduğunu gösterir. Kuruluşun 5 yıllık bir kayıt kartı tutması gerekir.
Sabit kıymetlerin mahsup edilmesi için vergi muhasebesi, bir muhasebecinin hesap 01 üzerinde (genellikle 01-B olarak adlandırılan) özel bir alt hesap açması ve ilgili kayıtlarda kullanması gerektiği anlamına gelir.
Vergi muhasebesi organizasyonu
Sabit kıymetlerin vergi muhasebesi bugün mevzuatta değişiklik geçirmiştir. Temel yaklaşım ve ilkelerin değişmediği gerçeğine rağmen, bazı nüanslar dikkate alınmalıdır.
Maliyet sınırı, yalnızca 1 Ocak 2016 tarihinden sonra şirketin kullandığı sabit varlıklar için geçerli olmalıdır.
Şirket, varlığını ana faaliyetinde 1 yıldan fazla bir süre boyunca kullanmayı planlıyorsa, aşağıdaki seçenekler mümkündür:
- değeri 40.000 ruble üzerinde ise 2016 yılına kadar mülkiyet ana varlık olarak kabul edilir;
- 2016 sonrası mülk, değerinin değerlendirilmesi 100.000 ruble'yi aştığında bir varlıktır.
2017 yılında, kurumun sabit varlıklarının vergi muhasebesi, yeni OKOF'a dayanarak amortisman gruplarında yer alan yeni bir sabit varlık sınıflandırmasını başlattı.
Yeni sınıflandırmada sabit varlıklar farklı şekilde gruplandırılmıştır:
- sabit kıymetlerin kodları ve adları değişti;
- eski sınıfta olmayan nesneler ekledi;
- bazı unsurlar bir amortisman grubundan diğerine taşınır.
2018 yılında, şirketler yatırım vergisi indirimi yoluyla gelir vergilerini (veya bu vergi için peşinatları) azaltma fırsatını buldular. Şirket, işletim sisteminin değerini yazmanın bir yolunu seçebilir:
- amortisman uygulamak;
- yatırım indirimini uygulayın.
Eğer bir firma bir varlık edinirse, bir muhasebe uzmanının asıl görevi, muhasebe amaçları için varlığın değerini hesaplamaktır.
Vergi kodu, bir varlığın başlangıç değerini, bir şirketin bu tür bir varlığın edinimi ile bağlantılı olarak yaptığı tüm masrafların toplamı olarak tanımlar.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde muhasebenin özellikleri
STS ve sabit kıymetlerin vergi muhasebesi, genel vergi sisteminin sabit kıymetlerinin muhasebeinden farklıdır.
“Gelir” vergilendirmesi nesnesini seçmiş olan basitleştirilmiş vergi mükellefleri, vergi amaçları için herhangi bir masrafı dikkate almamaktadır ve bu nedenle, sabit varlıklar nesnesinin elde edilmesiyle ilgili masraflar üzerindeki vergi miktarını azaltamamaktadır. Ancak, bu OS nesnelerinin göz ardı edilebileceği anlamına gelmez. STS'deki ana varlıkları takip etmeli "gelir" hala gerekir.
Yukarıda basitleştirilmiş vergilendirmenin imkansız olduğu sabit varlıkların eşik artık değeri 150 milyon ruble olarak belirlenmiştir.
Tek vergi hesaplanırken basitleştirilmiş vergi sistemini “gider miktarının düşürdüğü gelir” nesnesiyle kullanan vergi mükellefleri, aşağıdakilerin maliyetlerini dikkate alabilir:
- sabit varlıkların alımı, inşaatı ve üretimi için;
- tamamlanması, ek donanım ve modernizasyon.
Sonuç
İşletmenin başarılı işleyişi, büyük ölçüde tüm üretim faktörlerini ve hepsinden önemlisi sabit varlıkları kullanma etkinliği ile belirlenir.
İşletim sistemi nesnelerinin rasyonel kullanımı, modern bilimsel ve teknolojik ilerleme koşullarında işletmenin temel görevlerinden biridir.
Sabit varlıklar (vergi ve muhasebe) ile ilgili çift girişli muhasebe, şirketin Rus yasalarının gerektirdiği modern iş faaliyetinin zorunlu bir unsurudur. Bu hesapların her ikisi de, ilk bakışta, birbirine benzer, ancak çeşitli şekillerde farklılık gösterir. Örneğin, farklı görevleri ve prosedür sorunları var. Bununla birlikte, son yıllarda, yasal olarak yasal olarak, modern şirketlerdeki muhasebe faaliyetlerini basitleştirme ihtiyacı ile ilişkili olarak, birbirlerini birbirine ya da çok yaklaştıracak bir çerçeve oluşturmaya çalışıyorlar.
Muhasebe mevcut PBU6 / 01 ve vergi ile düzenlenir - Vergi Kanunu ile. Her iki muhasebe türünün de doğru yönetimi için, sürekli denetleme ve hesaplamaların ve uygulama yöntemlerinin gözden geçirilmesi gerekmektedir.