Devlet tarafından başlatılan açık denizle mücadele süreci, vergi sistemini vergi kaçakçılığı yapan büyük şirketlerden korumak amacıyla gerçekleştirilmektedir.
Finansal entegrasyon sürecinde, eyaletler arası vergi planlaması için çok olumlu değişiklikler yapılmıştır. Açık deniz faaliyetlerini tamamen dışlamak imkansızdır, bu nedenle devlet yetkilileri ve vergi makamları, açık deniz örgütlerinin asıl sahiplerini belirlemek ve finansal işlemler üzerindeki kontrolünü sıkılaştırmak için aktif olarak çalışmaktadır.
Çekilen parayı geri çekildikleri ülkeye geri vermek ve vergilendirmek için, devletler karadaki gerçek para sahipleri hakkında etkin bir bilgi alışverişi yaparak başladı.
ICAA Sözleşmesi
Vergilendirilemeyen dış gelirin tespitine yardımcı olan en önemli araçlardan biri Çok Taraflı Yetkili İdare Anlaşmasıdır. Bir diğer önemli belge de, vergi bilgilerinin otomatik olarak değiştirilmesine ilişkin OECD Sözleşmesidir.
Kabul eden tüm devletlerin vergi bilgilerini sözleşmeye taraf olan diğer ülkelere aktarmayı taahhüt ettiği varsayılmaktadır.
Bilgi alışverişi türleri:
- Talep üzerine bilgi alışverişi, tek bir vergi mükellefine ilişkin iş yapılması durumunda uygulanır. İstekler sözlü veya yazılı olabilir.
- Otomatik bilgi değişimi. Uygulama iki taraflı bir uluslararası anlaşma gerektirir.
- Keyfi bilgi alışverişi. Burada ayrıca ikili bir anlaşmaya ihtiyaç var. Ancak, başlatıcı, vergi mükellefi hakkında verileri olan ve paylaşması gerektiğini düşündüğü bir devlet kuruluşu olmalıdır.
1988 yılında sözleşmenin kabul ettiği “talep üzerine takas” ile bu yılın “otomatik takas” arasındaki fark
Talep üzerine değişim otomatik olarak bazı farklılıklar vardır:
1. Veri hacmi:
- “Talep üzerine” değişimi, bir eyaletten diğerine belirli bir kişi veya kuruluşla ilgili finansal bilgilerin transferini sağlar;
- “Otomatik” takas, takas ülkesinin finansal işletmeleri tarafından hizmet verilen konut sakinleri hakkında büyük miktarda bilgi vermenizi sağlar.
2. Verilen bilgiler:
- “Talep üzerine” vergi yasalarına uyumu sağlayan yönetim organları için sözde önemli olan herhangi bir bilgi sağlanabilir;
- “Otomatik olarak” sadece konut sakinlerinin hesaplarına ait veriler iletilir, bunlar hakkında bilgi finansal kurumlarda bulunur.
3. Zaman ve değişim şekli:
- “İstek üzerine” veriler bir talebe cevaben yazılı olarak iletilir;
- “Otomatik olarak” veriler yılda bir kez elektronik olarak iletilir.
Vergi hizmetlerinin iş sorumlulukları
Finansal bilgilerin iletilmesi ve alınması sürecinde, vergi makamlarının şunları yapması gerekir:
- Devletlerinin finans kuruluşlarından tüzel kişilerin finansal süreçleri ve diğer MCAA üye devletlerinin sakinleri olan bireyler hakkında bilgi almak;
- her yıl gerekli bilgileri elektronik ortamda bu devletlerin yetkili organlarına iletmek;
- diğer MCAA üyesi ülkelerin yetkili makamlarından, tüzel kişilerin ve ülkelerinin sakinleri olan kişilerin hesapları hakkındaki verileri kabul eder.
Hangi kuruluşlar veri iletmeye kararlıdır?
İlgili vergi bilgilerinin otomatik değişiminde:
- bankalar;
- sigorta şirketleri;
- aracı kurumlar;
- diğer ticari finansal kuruluşlar.
Aşağıdaki kurumlar otomatik finansal ve vergi bilgilerinin paylaşımına katılmamaktadır:
- devlet kurumları;
- uluslararası kuruluşlar;
- merkez bankaları;
- devlet emeklilik fonları;
- Vergi ödemesinden kaçınmak için dolandırıcılık yaptığından şüphelenilemeyen düşük risk düzeyine sahip diğer devlet kuruluşları.
Veri toplama altına düşen hesaplar
Veriler, tüzel kişilerin ve şahısların kişisel hesapları ile şirketlerin, tröstlerin ve özel vakıfların hesaplarıyla toplanacaktır.
Hesap sahibi, vergi verilerinin değiştirileceği devletin vergi asistanı olarak listeleniyorsa, otomatik değişim altına girecektir. Bu tür bireylere “rapor veren kuruluşlar” ve hesapları “rapor veren hesaplar” olarak adlandırılacaktır.
Şirketlerin hesapları da sorumlu olacak:
- eğer bir veya daha fazla “sorumlu kişi” tarafından kontrol edilirlerse;
- eğer bir “raporlayan kişi” tarafından kontrol edilen bir “pasif finansal olmayan yapı” tarafından kontrol ediliyorlarsa (gelirlerinin çoğu pasif gelir tarafından üretilen herhangi bir örgütsel iş şekli, holdingler, fonlar, tröstlerdir).
Değiştirilecek bilgiler
Hesap türüne bağlı olarak, aşağıdaki bilgiler toplanacak ve iletilecektir:
- Kişisel bilgiler, ikametgah adresi, ikamet sahibinin vergi ödediği devlet, kimlik kodu, hesap sahibinin doğum tarihi ve yeri.
- Bir açık banka hesabının numarası.
- Finansal kurumun uluslararası kimlik numarası ve adı.
- Raporlama yılı sonunda hesabın durumu ve bakiyesi veya hesabın kapanış tarihi.
- Hesaptaki tahakkuk eden faizin toplam tutarı.
- Bilançoda hesap para birimi ve nakit bakiyesi.
"Karşılıksızlık ilkesi"
MCAA Sözleşmesine katılırken, herhangi bir devletin “Karşılıksızlık İlkesi” ni takip etme hakkı vardır. Bu, böyle bir katılımcı ülkenin diğer devlet taraflarının vergi mükelleflerinin sakinlerinin hesaplarıyla ilgili finansal bilgileri Sözleşmeye aktarmayı taahhüt ettiği, ancak kendi vergi mükellefleri sakinleri hakkındaki verileri alamayacağı anlamına gelir.
Bu ilkenin özü, zaten çok karmaşık olan şeyleri karmaşıklaştırmamaya ilgi duymasıdır: bazı açık deniz süreçleri vergilerin tamamen ödenmemesini sağlar ve devlet için bu bilgilerin başka ülkelerden kullanılmasının yararsız olduğunu belirtir.
Ceza cezaları
Bilgi vermek için yabancı bir yetkili kuruluştan bir finansal kuruma talepte bulunurken, bir cevap vermeden önce, finans kurumu yerel vergi makamına bildirmeli ve yabancı kuruluş için gerekli olan bilgileri sağlamalıdır. Bilgi aktarımı için geçen süre on gündür. Vergi dairesi bu bilgilerin aktarılmasını yasaklama yetkisine sahiptir.
Vergi yasağı finans kurumu tarafından ihlal edilmesi durumunda cezalar verilir:
- Bir kurumun, şahısların ve tüzel kişilerin vergi ve hesapları hakkında bilgi sağlaması veya bilgi sağlaması konusunda keyfi olarak haksız yere reddedilmesi durumunda, emrin, hacmin ve şartların ihlali durumunda, yaklaşık 500 bin ruble para cezası verilir.
- Finansal kurum müşterinin vergi dairesini oluşturmak için önlemler almazsa, ondan 300 bin ruble geri kazanılır.
- Uluslararası şirketler grubundan biri katılım bildirmediyse, elli bin ruble para cezası uygulanacaktır.
- Herhangi bir veri grubunun bir üyesi tarafından yapılan haksız hükmü vermemek veya yanlış bilgi verilmesini sağlamak için, her bir bilgi listesine yüz bin ruble tutarında yaptırım uygulanmaktadır.
Bilgi paylaşmanın artıları ve eksileri
Otomatik değişimin hem avantajları hem de dezavantajları vardır. Artı, örneğin, bu: açık deniz hakkında bilgi için bir talep göndermenize gerek yoktur. Veriler otomatik olarak eyalet düzeyinde düzenlenir ve bu da yasal düzeyde düzenlenir ve çalışma süresini azaltır.
Daha az: Finansal ve vergi verilerinin saklanması çok kolaydır, özellikle de fonlar başvuran devletin dışındaysa. Bu nedenle, yeni düzenlemeler, yasalar geliştirmek, iş takibi yapmak ve tüm bankacılık sistemini doğrulamak gerekir.
Uluslararası otomatik vergi bilgisi değişimi risklerle doludur. Örneğin, küçük ve orta ölçekli işletmelerde iş göremezlik riski vardır.
Bilgi alışverişinde bulunmak isteyen Devletlerin listesi
ISAA Sözleşmesine göre, otomatik bilgi alışverişine katılmak için aşağıdakiler zorunludur:
- Eylül 2017’den itibaren otomatik değiş tokuşlar başlamalı: Anguilla, Arjantin, Barbados, Bermuda, Belçika, Bulgaristan, İngiltere Virgin Adaları, Macaristan, Büyük Britanya, Almanya, Cebelitarık, Yunanistan, Grönland, Guernsey, Jersey, Danimarka, İrlanda, Hindistan, İspanya , İtalya, İzlanda, Kıbrıs, Kayman Adaları, Güney Kore, Kolombiya, Curacao, Lüksemburg, Lihtenştayn, Litvanya, Letonya, Montserrat, Malta, Meksika, Hollanda, Norveç, Niue, Man Adası, Turks ve Caicos Adaları, Portekiz, Polonya, Romanya , Seyşeller, San Marino, Slovenya, Sözler isteka, Fransa, Faroe Adaları, Finlandiya, Çek Cumhuriyeti, Hırvatistan, İsveç, Güney Afrika, Estonya;
- Eylül 2018’den itibaren, AONI aşağıdakiler tarafından uygulanmalıdır: Avusturya, Avustralya, Andorra Arnavutluk, Aruba, Antigua ve Barbuda, Belize, Grenada, Gana, Endonezya, İsrail, Çin, Kanada, Kosta Rika, Mauritius, Marshall Adaları, Monako, Malezya, Yeni Zelanda, Nauru, Cook Adaları, Rusya, Saint Kitts ve Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent ve Grenadinler, Sint Maarten, Samoa, İsviçre (medya raporlarına göre ülke, 2019 yılına kadar otomatik vergi bilgi alışverişini erteledi), Şili, Japonya.
Bu resmi veridir. Otomatik olarak vergi bilgilerinin değişimi (yukarıdaki ülkelerin listesi) 2019 yılına kadar tam olarak sunulmalıdır.
Rusya'da otomatik vergi bilgi değişimi
Mayıs 2016'da, Rusya Federal Vergi Servisi, "Vergi İdaresinde Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü" Forumu (OECD) Forumunda finansal hesaplarla ilgili otomatik bilgi alışverişi konusunda uluslararası bir anlaşma imzaladı. Bu tür bir uygulamanın Rusya’da başlaması Eylül 2018’de yapılacak.
Genel olanlara ek olarak (otomatik olarak vergi bilgilerinin değişimi konusunda bir anlaşma imzalanması), vergi kaçakçılığı ile mücadelede devletler arasında karşılıklı yardım anlaşmalarının yanı sıra vergi kaçakçılığı ile mücadele için bilgi alışverişinde bir dizi başka vergi anlaşması imzalanması öngörülmektedir. Bunlar genellikle vergi mükelleflerinin tescili, hesaplardaki verilerin aktarılması, ek gelir ve diğer vergi bilgilerinin verilmesidir. Vergi bilgilerini otomatik olarak değiştiren ülkeler de aynı şeyi taahhüt ederler.
Diğer ülkelerle otomatik değişim için gerekli olan nedir?
Rusya’nın Sözleşme’ye, Rusya Federasyonu’nun veri alışverişine tam olarak katılabileceğine dair kanıt gönderebilmesi için, devletin sistemi başlatmak için birkaç adım daha atması gerekmektedir:
- Devlet düzeyinde otomatik bilgi aktarımı yasasını kabul edin.
- Bir personel politikası geliştirmek, zeminde süreçleri uygulamak için araçlar.
- Veri aktarımı için kodlama sistemleri ve bir devlet belgeleri paketi geliştirin.
- İletilen bilgilerin, kodlamanın güvenli bir şekilde korunmasını sağlar.
- Tam gizlilik, veri güvenliği sağlamak.
- Rusya Federasyonu'nun değişim alanında işbirliği yapmak istediği, yani finansal bilgilerin değiş tokuş ettiği devletlerin bir listesini oluşturun.
Ülkenin, otomatik olarak vergi bilgilerinin değiş tokuşuna ilişkin Anlaşmaya taraf olabilmesi için birçok şartı yerine getirmesi gerekmektedir (Letonya, İsviçre ve diğer tüm devletler de mevzuatlarını genel şartlara uyarlamakla yükümlüdür).
Değişimler için Rusya Federasyonu tamamen hazır. Rusya yakında otomatik olarak bir vergi bilgisi değişimi gerçekleştirebilecek. Kendi başına, AONI katılan devletler için kesinlikle faydalıdır. Örneğin, Rusya vergi daireleriyle ilgili verileri, Rusya Federasyonu’nun zaten gelir vergileriyle vergilendirdiği diğer devletlere iletmektedir. Buna karşılık, yurtdışında hesabı olan tüm vergi sakinlerine, yani devlet bütçesine gelir getirdiği konusunda veriler sunulur.
Otomatik değişim vatandaşları nasıl tehdit eder?
Kurumun saklamaya çalıştığı bir offshore hesabı varsa, şunları yapabilir:
- Bildirilmemiş bir hesap için sorunlara ve yaptırımlara neden olur.
- Vergi kaçakçılığı için önemli para cezaları uygulanabilir.
- Döviz işlemleri nedeniyle (para cezaları, şirketin faaliyetlerinin yasaklanması, bir lisansın yoksun bırakılması vb.) Büyük sorunlara yol açmak yasa dışıdır.
Sonuç olarak
Dolayısıyla, 2018'de finansal süreçlerimizin baştan sona görülebilir olacağı ve bankacılık sırlarını unutabileceğimize karar vermek adil olacaktır. Hesaplardaki neredeyse tüm finansal faaliyetler otomatik değiş tokuşa girer: denge değişimi, kişisel bilgiler ve diğer kişisel veriler.
Doğru, gelirlerini açık deniz hesaplarına çekenler için, otomatik olarak vergi bilgilerinin değiş tokuşuyla, gelecekte bunun yapılması için daha az fırsat olacak - elbette iyi bir artı. Bu nedenle işadamları ve bireyler vergi makamlarıyla gelecekteki sorunları önlemek için bankalarını ve diğer hesaplarını temizlemelidir.
Rusya, diğer ülkelerle otomatik olarak vergi bilgi alışverişine hazırdır. Sadece nihayet teknik ve personel kaynaklarını belirlemek için kalır. Gerisi dünya siyasetinin eseridir.