Ang pagbabawas ng VAT ay hindi isang pakinabang, ngunit isang mekanismo dahil sa likas na katangian ng mismong buwis. Hindi direkta - inililipat ito ng nagbebenta sa badyet, at pagkatapos ay kasama sa presyo ng mga produktong ibinebenta sa kanya. Kasabay nito, ang bawat tagapagtustos ay isang mamimili, dahil nakakakuha ito ng mga materyales, hilaw na materyales, kagamitan, kalakal at serbisyo na kinakailangan para sa mga aktibidad nito. Kaya, tulad ng anumang bumibili, binabayaran niya ang kanyang mga tagapagtustos ang presyo ng mga kalakal at serbisyo na nabanggit na buwis. Tinatawag din itong "pasukan". Narito ang halaga nito at maaari, sa ilalim ng ilang mga kundisyon, maaaring mabawasan.
Ano ang kahulugan ng pagtanggap ng VAT na maibabawas
Ang pagbabawas ng buwis sa input ay nangangahulugan na bawasan ang halaga ng iyong pananagutan sa buwis. Sa madaling salita, ang halaga ng sinasabing pagbawas ay naibawas mula sa dami ng naipon na VAT. Ang batayan para dito ay ang invoice kung saan ang halaga ng buwis ay inilalaan. Sa papasok na mga invoice, iyon ay, sa mga natanggap ng samahan o indibidwal mula sa mga supplier nito, lilitaw ang halaga ng input tax. Kapag natutupad ang lahat ng mga kinakailangan, maaari itong ibabawas. Sa papasok na mga invoice, iyon ay, ang mga na inilalantad ng paksa sa pagbebenta, naipon na buwis ay inilalaan. Ang halaga ng pagbabayad ng buwis ay ang pagkakaiba sa pagitan nila:
- Babayaran ang VAT = naipon ng VAT - mababawas ang VAT.
Kaya, binabawas ang buwis na binabawasan ang halaga ng buwis na ibabayad sa badyet sa panahon ng pag-uulat. Kung ang pagbabawas ay mas malaki kaysa sa mga accrual, ang halaga ng VAT na ibabalik mula sa badyet ay babangon.
Bago natin pag-usapan ang pamamaraan para sa accounting para sa VAT, tinanggap para sa pagbabawas, at pag-post sa accounting, isaalang-alang ang mga kondisyon at iba pang mga nuances.
Kinakailangan ba ang isang pagbabawas?
Mangyaring tandaan na ang pag-apply ng isang pagbabawas ay karapatan ng isang nagbabayad ng buwis, ngunit hindi isang obligasyon. Kung sa isang kadahilanan na itinuturing niyang hindi nararapat na mabawasan ang pagbabayad ng buwis, maaaring hindi siya mag-claim ng pagbabawas. Halimbawa, madalas itong isinasagawa upang maiwasan ang isang "negatibong" buwis, iyon ay, ang halaga na ibabalik mula sa badyet. Ang katotohanan ay ang prosesong ito ay sinamahan ng isang seryosong pag-audit ng buwis, at hindi bawat kumpanya o indibidwal na negosyante ay kusang gagawin ito.
Upang maiwasan ito, ang deductible input tax ay hindi maaaring tanggapin sa kasalukuyang panahon. Ang operasyon na ito ay maaaring ilipat sa anumang iba pang panahon sa loob ng susunod na tatlong taon. Ang isa pang pagpipilian ay ang idedeklara sa kasalukuyang panahon lamang bahagi ng pagbabawas ng buwis sa input, at iwanan ang natitira para sa mga sumusunod na panahon. Ang pamamaraang ito ay pinapayagan din ng batas.
Kapag pinapayagan ang buwis na bawasan
Ang batas ay nagtatatag ng ilang mga kundisyon kung saan maaaring itakda ang VAT. Upang magsimula, pinapayagan lamang ito sa mga organisasyon at negosyante na kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis na ito. Ang lahat ng iba pang mga nilalang ay hindi ibabawas ang pag-input ng buwis kahit na pinipilit silang bayaran ito. Halimbawa, kapag ang pag-invoice sa tinukoy na hiwalay na linya ang halaga ng buwis.
Para sa parehong mga nilalang na pinapayagan ang mga pagbawas, ang mga sumusunod na kondisyon ay dapat matupad:
- ang mga kalakal at serbisyo na kung saan bawas ang buwis ay dapat na kapital, ibig sabihin, isinasaalang-alang;
- ginagamit ang mga ito upang isagawa ang mga aktibidad na nahuhulog sa ilalim ng VAT;
- mayroong isang invoice na inisyu ng supplier kapag bumili ng mga kalakal (serbisyo) na ito, at ang halaga ng VAT ay naka-highlight dito.
VAT ibabawas: pag-post
Upang maipakita ang buwis sa accounting, inilalapat ang account 19. Tulad ng para sa VAT na tinanggap para sa pagbabawas, ang account 68 ay kasangkot sa mga pag-post, dahil ito ay isang relasyon sa badyet sa buwis. Upang maunawaan na pinag-uusapan natin ang tungkol sa buwis na pinag-uusapan, karaniwang sa account 68 buksan ang naaangkop na sub-account.
Paano sinasalamin ng accounting ang input tax at ang pagbabawas nito, ipinapaliwanag namin sa pamamagitan ng halimbawa. Nalalapat ang "Camomile" sa pangunahing sistema ng pagbubuwis. Upang maisagawa ang mga aktibidad sa pangangalakal nito sa panahon ng pag-uulat, bumili ito ng mga paninda mula sa mga supplier sa halagang 236,000 rubles, kasama ang VAT ng 36,000 rubles.
Una sa lahat, ang input ng VAT ay makikita sa debit ng account 19:
- Dt 19 - Kt 60 (Mga Settlement sa mga supplier) - para sa 36,000 rubles.
Kung ang isang desisyon ay ginawa upang i-off ang input tax, pagkatapos ay ang halaga ay naitala para sa halaga nito:
- Dt 68 - Kt 19 - para sa dami ng buwis, na napagpasyahan na magtapos.
Ang tala sa itaas ay ang pag-post ng "tinanggap ng VAT para sa pagbawas".
Kung, sa panahon ng pag-uulat, naipon ng Romashka LLC ang VAT sa halagang mas mababa sa 36,000 rubles, kung gayon hindi maipapayo na mag-claim ng isang pagbawas, kung hindi man ibabalik ang isang buwis, iyon ay, ibabalik mula sa badyet, maiiwan ito para sa isa pang quarter o bahagyang inaangkin para sa halaga ng singil ng buwis.
Ang account sa itaas ay ginagamit upang ibawas ang VAT para sa anumang halaga. Halimbawa, kung ang LLC Romashka ay upang gumawa at bumili ng mga materyales, ang pag-post ng "VAT na tinanggap para sa pagbawas" ay magiging katulad.
Hindi mababawas na buwis
Gayunpaman, ang buwis sa pag-input ay maaaring hindi palaging maibabawas. Sa itaas nabanggit namin ang mga kondisyon na dapat matugunan, ngunit kung minsan hindi ito nangyari. Halimbawa, kasama ang pangunahing mga aktibidad na napapailalim sa VAT, ang isang samahan ay nagsasagawa ng mga operasyon na hindi buwis. Sa kasong ito, hindi tinatanggap ang bawas sa bawas. Kung, halimbawa, pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga materyales, kung gayon ang pagpasok sa account na ito ay gagawin:
- Dt 10 - Ct 19 - sa dami ng hindi mababawas na VAT.
Ano ang kahulugan ng gayong mga kable? Ang VAT na hindi mababawas ay kasama sa gastos ng mga materyales.
Dahil hindi lamang ang mga materyales kundi ang iba pang mga halaga ay maaaring makuha, ang account 19 sa pag-post na ito ay maaaring magkatugma sa iba pang mga account. Halimbawa, kung ang mga kalakal ay binili, pagkatapos ang mga kable ay kukuha ng form: Dt 41 - Kt 19.
Ang hindi mababawas na buwis sa mga ari-arian na gagamitin upang matiyak na ang gawain ng samahan ay maaaring maalis sa pamamagitan ng pag-post: Dt 29 - Kt 19.
Kung ang samahan ay nagsasagawa ng isang karagdagang uri ng aktibidad, hindi nabubuwis na VAT, kung gayon ang buwis sa mga ari-arian na nakuha para sa mga ito ay maaaring isulat tulad ng sumusunod: Dt 23 - Kt 19.
Nangyayari na ang halaga ng buwis sa mga dokumento ay inilalaan, ngunit ang invoice ay nawala o hindi natanggap. Pagkatapos ang buwis ay maaaring isulat sa iba pang mga gastos: Dt 91 - Kt 19.
Pagbawi ng dating binawi na buwis
Nangyayari na ang VAT sa nakuha na mga ari-arian ay unang mababawas, ngunit pagkatapos ay dapat itong ibalik. Ang isang tipikal na halimbawa ay ang pagkuha ng prepayment. Kung tatanggap ng tagapagtustos ang pagbabawas ng paunang buwis, pagkatapos pagkatapos ng kargamento dapat niyang ibalik ang halagang ito. Ang isang pag-post ay ginawa sa pagpapanumbalik ng VAT na dating tinanggap para sa pagbabawas: Dt 60 - Ct 68.
Ang pangalawang halimbawa ay isang nilalang na may isang espesyal na pananagutan ng buwis na lumilipat sa isang pinasimple na rehimen ng buwis. Dapat niyang ibalik ang buwis sa mga balanse ng mga kalakal at naayos na mga pag-aari, kung tinanggap ito para sa pagbabawas. Sa ganitong mga kalagayan, ipinapayong gawin ang mga sumusunod na tala: Dt 91 - Kt 68.
Kaya, ang nakuhang buwis ay naipon sa kredito ng account 68 at pinatataas ang mga pananagutan ng samahan sa badyet.
Konklusyon
Kaya, kapag tinanggap ang VAT para sa pagbawas ng buwis, ang form ng transaksyon:
- Dt 68 (subaccount para sa VAT) - Kt 19.
Bukod dito, hindi mahalaga kung saan nagmula ang bawas na buwis. Ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na ang VAT ay hindi palaging maaaring ibabawas - para dito, dapat matugunan ang ilang mga kundisyon. Kung hindi tinatanggap ang isang bawas sa bawas, karaniwang pinatataas ang halaga ng nakuha na mga item. Mayroon ding mga kaso kung saan dapat ibalik ang dati na VAT.