Ang mga gastos na kinukuha kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay dapat na makatwiran sa ekonomya, pati na rin na na-dokumentado. Ang mga gastos na inilaan para sa mga kotse ay walang pagbubukod. Gayunpaman, kung, bilang karagdagan sa mga opisyal na layunin, ang mga sasakyan ay ginagamit para sa personal na pangangailangan o personal na transportasyon ay ginagamit para sa opisyal na layunin, ang mga paghihirap ay maaaring lumitaw sa accounting accounting. Halimbawa, maaaring mag-alala ang mga katanungan kung paano isulat ang gasolina sa personal na kotse ng direktor. Pag-usapan natin ito sa aming artikulo.
Pribadong kotse para sa opisyal na layunin
Ang kasalukuyang batas ay hindi naglalaman ng magkakahiwalay na mga probisyon sa kung paano ang regulasyon ng paggamit ng isang personal na kotse para sa mga opisyal na layunin ay naayos. Ngunit ang posibilidad na ito ay nabuo sa Art. 188 ng Labor Code ng Russian Federation. Sa kasalukuyan, maraming paraan upang isulat ang gasolina sa personal na kotse ng direktor. Kabilang dito ang mga sumusunod:
- Compensation. Ang paggamit ng mga sasakyan sa kasong ito ay naitala sa mga lokal na kilos. Maaari rin itong ipahiwatig sa isang kontrata sa pagtatrabaho o kasunduan sa kolektibo. Sa parehong oras, ang mga pamamaraan ng pamamaraan ay nabawasan, at ang employer ay maaaring iakma nang maayos ang proseso ng paggawa. Gayunpaman, ang pagbabayad ng direktor ng pagbabayad para sa paggamit ng isang personal na kotse ay ginagawang mas ligtas.
- Pag-upa. Upang mabawasan ang aktwal na gastos, pati na rin ang pag-optimize sa accounting ng lahat ng mga gastos, maaaring magamit ang upa. Bukod dito, ang kumpanya, sa katunayan, nagrenta ng isang sasakyan na walang driver, at ang empleyado ay nagmamaneho na ng kotse ng kumpanya, iyon ay, sa sheet ng balanse ng kumpanya. Ang kontrata ay maaaring magbigay ng para sa isang buong pamamaraan ng muling paggastos para sa kotse. Ngunit ang pamamaraang ito ay mayroon ding mga kawalan.
- Pautang Sa isang pautang na pautang, posible ring gumamit ng isang personal na kotse para sa mga opisyal na layunin. Sa kasong ito, ang empleyado ay hindi tumatanggap ng suweldo para sa pagkakaloob ng sasakyan nang direkta, ngunit ang kabuuang pasanin sa buwis, pati na rin ang mga pagbabayad sa pag-upa, ay mababawasan. Sa kasong ito, ang kotse ay iginuhit sa sheet ng balanse ng kumpanya.
- Kasunduan ng GPC. Minsan pinapayuhan na magtapos ng isang kasunduan sa GPC sa driver para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa transportasyon ng mga kalakal o pasahero. Ang pamamaraang ito ay may isang bilang ng mga pakinabang at kawalan.
Pag-upa ng kotse
Ang pag-upa ng isang pansariling sasakyan upang magamit ito pagkatapos para sa opisyal na mga layunin ay isang karaniwang kasanayan.Ang pamamaraang ito ay nagbibigay ng empleyado ng isang mataas na antas ng garantiya ng kaligtasan ng kanilang sasakyan, ay nagbibigay ng karagdagang kabayaran at inilalagay ang sasakyan sa balanse ng kumpanya, na lubos na pinadali ang pag-uulat.
Ngunit sa paggamit ng pag-upa ng isang personal na kotse, ang mga direktor ay nagpapansin din ng mga pagkukulang. Kabilang dito ang mga sumusunod:
- Kailangan mong magbayad ng personal na buwis sa kita sa upa.
- Ito ay kinakailangan upang gumuhit muli ng isang kontrata sa seguro.
- Bilang karagdagan, kailangan mong tapusin ang isang pag-upa.
Ang mga detalye ng isyung ito ay isiniwalat sa Art. 643 Code ng Sibil.
Personal na kotse ni Director
Ang iba pang mga pamamaraan ay maaaring magamit upang isulat ang gasolina sa personal na kotse ng direktor. Hindi siya exempted mula sa obligasyon na mag-isyu ng mga submarino, pati na rin upang ayusin ang mga biyahe sa negosyo at iba pang mga opisyal na biyahe nang maayos. Ngunit sa pagsasagawa, ang kahilingan na ito ay hindi palaging natutupad.
Kung may anumang mga problema na lumitaw, ang direktor ay maaaring palaging ipaliwanag ang paglalakbay na may personal na mga layunin, hindi mga manggagawa. Pagkatapos, upang akusahan siya ng paglabag sa batas, ang mga awtoridad sa pagsisiyasat ay dapat patunayan na ang biyahe ay direktang nagsagawa ng mga pag-andar sa trabaho.
Ang direktor ng LLC, na parehong tagapagtatag, ay may karapatan na gamitin ang lahat ng mga pamamaraan na inilarawan sa itaas para sa pagpaparehistro ng kotse. Posible ito dahil sa ang katunayan na siya rin ay kumikilos bilang isang indibidwal - iyon ay, siya ay isang direktor, empleyado, at kinatawan ng isang ligal na nilalang.
Isaalang-alang natin nang detalyado kung paano isulat ang gasolina sa personal na kotse ng direktor. Bukod dito, ipinapalagay namin na nasa balanse ito ng negosyo.
Konsepto ng Waybill
Ito (sa madaling salita - PL) ay tumutukoy sa pangunahing dokumento, kung saan naitala ang mileage. Batay dito, tinutukoy ang pagkonsumo ng gasolina. Ang mga kumpanya na kung saan ang transportasyon ay ang pangunahing aktibidad, gumamit ng form ng isang waybill kasama ang mga detalye na tinukoy sa seksyon 2 ng pagkakasunud-sunod ng Ministry of Transport No. 152. Kung ang kumpanya ay nangangailangan ng isang kotse upang matupad ang mga pag-andar ng pamamahala at paggawa nito, pagkatapos ang listahan ay maaaring mabuo alinsunod sa Batas "Sa Accounting. accounting "Hindi. 402-FZ.
Ang mga kumpanya ay madalas na gumagamit ng mga submarino na naaprubahan ng Decree ng Goskomstat ng Russian Federation No. 78 pabalik noong 1997. Naglalaman ito ng iba't ibang mga form ng mga submarino batay sa uri ng sasakyan, halimbawa, ang form 3 ay para sa isang pampasaherong kotse at ang form 4 ay para sa isang trak.
Ang mga submarino ay nakarehistro sa isang espesyal na journal. Ang kanilang accounting ay magkakaugnay na isinasaalang-alang ang mga gasolina at pampadulas. Kung ang kumpanya ay hindi transportasyon sa motor, ang mga sheet ay iguguhit kung kinakailangan upang kumpirmahin ang bisa ng mga gastos, halimbawa, 1 oras bawat linggo o 1 oras bawat buwan. Maaari itong hatulan batay sa isang liham mula sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation Blg. 03-03-04 / 1/327 o Resolusyon ng FAS BBO Blg A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Kung ang direktor ay gumagamit ng isang personal na kotse para sa mga opisyal na layunin o, sa kabaligtaran, isang opisyal na kotse para sa personal na mga layunin, lalo na mahalaga na maayos na ayusin ang submarino. Ito ay depende sa kung ang accounting ng mga gastos para sa mga gasolina at pampadulas ay isinasagawa kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Upang maging ligtas kung sakaling mag-inspeksyon at hindi magkamali, kailangan mong isaalang-alang ang iba't ibang mga nuances.
Maginhawang bersyon ng dokumento
Ang pagsulat ng gasolina sa negosyo ay hindi kaagad isinasagawa sa accounting accounting. Ang gastos ng binili na gasolina ay hindi kasama sa mga gastos alinman kapag nagbabayad nang maaga, o sa panahon ng refueling at ang kaukulang debit ng pera mula sa fuel card. Ang katotohanan ay ang refueling sa isang tseke ng isang terminal ng istasyon ng gas ay kinukumpirma lamang ang pagbili nito, ngunit hindi ito nagsisilbing patunay ng nais na paggamit. Ang pangunahing dokumento na nagpapatunay sa pagkonsumo ng mga fuel at pampadulas ay ang waybill. Sa tulong nito, ang operasyon ng transportasyon at ang gawain ng driver ay isinasaalang-alang at kinokontrol. Kung wala ito, ipinagbabawal ang transportasyon ng mga tao, bagahe at kargamento.
Dapat itong maglaman ng sumusunod na impormasyon:
- Pangalan at numero.
- Data tungkol sa panahon ng bisa.
- Impormasyon tungkol sa may-ari ng sasakyan.
- Data tungkol sa kotse.
- Data tungkol sa driver.
Ang pinag-isang form ng mga dokumento na naaprubahan ng Komite ng Estadistika ng Estado ng Russia ay dapat gamitin lamang ng mga kumpanya na ang pangunahing aktibidad ay nauugnay sa transportasyon sa kalsada. Sa iba pang mga negosyo, maaari kang mag-aplay ng isang form na binuo nang nakapag-iisa. Sa kasong ito, ang form ay naaprubahan sa pamamagitan ng aplikasyon nito sa mga patakaran sa accounting ng kumpanya at kasama ang lahat ng mga detalye na tinukoy sa itaas.
Paano isulat ang gasolina sa mga waybills? Hindi nila kailangang ipasok ang ruta ng sasakyan. Mahalaga ito lalo na sa mga kaso kung saan ang kotse ay ginagamit para sa opisyal at pansariling layunin. Ang mga natuklasang ito ay napatunayan sa pamamagitan ng kasanayan sa korte.
Halimbawa Hindi. 1: tungkol sa kawalan ng ilang data sa submarino
Para sa mambabasa, ang isa sa mga desisyon ng FAS SZO na kinuha sa pabor ng negosyo ay maaaring maging kawili-wili. Ang punto ay ang mga sumusunod.
Ipinahiwatig ng inspektor ng buwis na ang submarino at ang mga ulat sa paggasta ng mga gasolina at pampadulas, na pinagsama ng kumpanya bawat buwan, ay hindi naglalaman ng data sa ruta para sa mga opisyal na kotse, pati na rin ang bilang ng mga flight at mga numero ng lisensya sa pagmamaneho. Walang sinabi tungkol sa panahon ng pag-alis at pagbabalik ng kotse sa garahe, data ng bilis ng bilis, mga natitirang gasolina at ang pagkonsumo nito sa bawat araw.
Bilang suporta sa mga gastos, isinumite ng kumpanya ang mga sumusunod na dokumento: mga tagubilin sa pagpapatakbo para sa mga opisyal na kotse, mga order sa pamamaraan para sa kanilang paggamit, mga pahayag sa mga kupon ng gasolina, mga rehistro sa accounting, mga submarino. Ang pagsusuri sa mga materyales ng kaso at ang katibayan na ipinakita, ipinasiya ng korte na ang anumang katibayan, kasama na ang katibayan ng kundisyon, ay tinatanggap upang matukoy ang batayan ng buwis sa kita. Ang impormasyong nakapaloob sa submarino (lalo na, mileage ng kotse, mileage ng gas, ang natitira sa tangke) kasabay ng iba pang mga papeles ay nagkumpirma sa kakayahang pang-ekonomiya ng mga gastos.
Halimbawa Hindi. 2: tungkol sa kakulangan ng isang ruta sa submarino
Ang isang katulad na desisyon ay ginawa ng FAS MO, kapag nais ng mga awtoridad sa buwis na patunayan na kung ang submarino ay hindi naglalaman ng impormasyon tungkol sa ruta, kung gayon ang dokumento ay hindi kumpirmahin ang halaga ng pagbili ng gasolina at mga pampadulas. Ang mga pangyayari sa kaso ay ang mga sumusunod.
Kapag pinatunayan ang mga gastos, ang kumpanya ay nagbigay ng paunang mga dokumento na nagsasabi na ang gasolina ay natanggap mula sa mga supplier at tungkol sa dami ng mga istasyon ng gas. Bilang karagdagan, ang mga order sa pagbabayad ay isinumite, pati na rin ang mga pamantayan ng mga gastos, na naaprubahan sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng mga awtoridad, mga submarino, na naglalaman ng lahat ng kinakailangang mga detalye (kumpirmahin ang agwat ng mga milya), impormasyon tungkol sa pagkonsumo ng gasolina, mga dokumento para sa pagsulat ng gasolina, na naisakatuparan.
Sinuri ang file file, napagpasyahan ng korte na hindi pinatunayan ng mga awtoridad sa buwis ang hindi katwiran ng mga gastos. Ang kakulangan ng impormasyon tungkol sa ruta ay hindi nagsisilbing batayan sa pagtanggi na kumpirmahin ang mga gastos.
Kaya, maaaring isama ng mga kumpanya ang mga gastos sa gas sa mga gastos sa buwis batay sa mga seguridad na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbili ng gasolina, pati na rin nang nakapag-iisa na binuo na form ng mga submarino, kahit na wala itong ruta. Bilang karagdagan, ang submarino ay maaaring mailabas para sa anumang panahon - mula sa 1 araw hanggang 1 buwan.
Kung hindi ito sumusunod mula sa iba pang mga dokumento na ang paglalakbay ay isang di-likas na likhang paggawa (halimbawa, sa batayan ng isang nakasulat na utos mula sa direktor), maaaring isinasaalang-alang ng kumpanya ang mga gastos na ito kapag kinakalkula ang buwis sa kita, kahit na ang paglalakbay ay para sa personal na layunin.
Mga kakulangan ng isang pinag-isang submarino
Kapag ginagamit ang pinag-isang form na submarino, ang puntong "Lugar ng pag-alis at patutunguhan", pati na rin ang iba pang mga detalye ng form na ito, ay dapat na punan, dahil hindi mo matatanggal ang anumang mga detalye. Samakatuwid, kinakailangang idagdag din na suriin na ang mga address na magpapahintulot sa mga opisyal ng buwis na isaalang-alang na ang direktor ay gumagamit ng kotse ng kumpanya para sa personal na mga layunin ay hindi ipinahiwatig sa mga patutunguhan at pag-alis ng mga puntos.
Kung ang impormasyon ng ruta ay hindi ibinigay o ang pag-alis o mga puntong pupuntahan sa di-paggawa ng likas na paglalakbay, hindi tatanggapin ng kumpanya ang halaga ng gasolina. Bukod dito, sa sitwasyong ito, ang empleyado ay may kita sa uri (ang gastos ng gasolina), kung saan dapat kalkulahin ng kumpanya at ilipat ang personal na buwis sa kita, pati na rin ang mga premium insurance sa bayad. Ang tinanggap na VAT ay maaari ring isaalang-alang na hindi makatuwiran ng mga awtoridad sa buwis.
Isulat ang rate ng gasolina
Mahalagang isaalang-alang na ang mga gastos sa gasolina ay standardisado. Sa kabila ng katotohanan na ang Code ng Buwis ng Russian Federation ay hindi nagpapataw ng mga paghihigpit sa accounting ng mga gastos para sa gasolina kapag kinakalkula ang buwis, ang mga kaugnay na pamantayan ay ipinahiwatig sa Mga Paraan ng Mga Tipikal na Rekomendasyon "Mga Fuel at Oil Consumption Rate para sa Mga Sasakyan ng Motor". Dapat itong gamitin hindi lamang sa pamamagitan ng mga kumpanya ng trucking, kundi pati na rin ang mga nagpapatakbo ng mga sasakyan. Ang mga ito ay isinasaalang-alang sa pagbubuwis.
Samakatuwid, upang walang mga reklamo tungkol sa dami ng natupok na gasolina, kapag isinulat ang gasolina nang walang mga waybills, kailangan mong isaalang-alang ang aktwal na mga gastos sa itinatag na mga pamantayan at subukang huwag lumampas sa mga ito. Para sa mga sasakyan na kung saan ang mga nauugnay na gastos ay hindi inaprubahan, ang kumpanya ay dapat magabayan ng mga teknikal na dokumento o impormasyon na ibinigay ng tagagawa ng sasakyan.
Kasabay nito, ang kumpanya ay may karapatang magtakda ng sariling mga rate ng pagkonsumo para sa gasolina, na isinasaalang-alang ang mga pana-panahong mga allowance. Ang panahon at dami ng accrual ng mga premium ay isinasagawa batay sa kaugnay na pagkakasunud-sunod ng mga lokal na awtoridad, at sa kawalan nito - sa pamamagitan ng personal na pagkakasunud-sunod ng ulo. Sa huling kaso, ang isang sanggunian ay ginawa sa pagkakasunud-sunod ng Ministry of Transport, ang mga gawa ng mga kotse ay nakarehistro at kinakalkula ang mga paghihigpit. Isinasaalang-alang nito ang mga kondisyon ng transportasyon, ang teknikal na kondisyon ng kotse, pati na rin ang antas ng pagkarga nito.
Pagsusulat ng gasolina sa mga paglalakbay sa negosyo
Alinsunod sa Art. 166 ng Labor Code, ang isang paglalakbay sa negosyo ay nangangahulugang paglalakbay ng isang empleyado sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng pamamahala para sa kinakailangang panahon upang matupad ang isang takdang negosyo sa labas ng isang permanenteng trabaho. Ang paglalakbay ay hindi kinikilala sa mga paglalakbay sa negosyo. Kaya, ang mga paglalakbay sa negosyo ay hindi mga paglalakbay para sa mga driver na nagsasagawa ng transportasyon ng kargamento.
Sa panahon ng isang paglalakbay sa negosyo, kabilang ang kapag ang direktor ay gumagamit ng isang personal na kotse para sa opisyal na mga layunin, siya ay ginantimpalaan para sa mga gastos sa paglalakbay, pag-upa ng tirahan at karagdagang gastos (bawat diem at iba pang mga gastos na natamo ng pahintulot ng employer). Nakasaad ito sa Art. 168 Code ng Paggawa ng Russian Federation. Ang mga paggasta ay ginawa batay sa Panuto ng USSR, Goskomtrud at All-Union Central Council of Trade Unions No. 62 "Sa mga opisyal na paglalakbay sa negosyo sa loob ng USSR". Gayunpaman, ang dokumentong ito ay hindi nagbibigay para sa pagbabayad ng gasolina. Ngunit ang gastos nito ay maaaring isama sa mga gastos sa paglalakbay.
Ang pagkumpirma ng pagbili ng gasolina sa panahon ng paglalakbay ng direktor sa isang pribadong kotse ay isang submarino. Batay sa data nito, ang halaga at halaga ng gasolina na ginamit sa panahon ng isang paglalakbay sa negosyo ay tinutukoy. Pagkatapos ng kanyang pagbabalik, ang empleyado ay dapat magsumite ng mga dokumento sa pagbili ng gasolina kasama ang isang paunang ulat. Ito ang mga tseke ng cashier at ulat ng gas station sa gasolina. Ayon sa mga talata. 5 p. 7 Artikulo 272 ng Tax Code, sa mga gastos sa fuel accounting fuel ay kinikilala sa araw na naaprubahan ang ulat.
Konklusyon
Sa maraming mga kumpanya, ang mga gasolina at pampadulas ay isang makabuluhang item sa gastos. Kasabay nito, ang mga accountant ay dapat na panatilihin ang isang talaan ng gasolina at pampadulas at bigyang katwiran ang mga gastos na ito. Ang paggamit ng mga submarino ay isa sa mga paraan upang matukoy ang bilang ng gasolina at pampadulas na ginamit. Gamit ang isang submarino, posible hindi lamang upang kumpirmahin ang pangangailangan ng produksyon para sa mga gastos, kundi pati na rin upang ipahiwatig ang distansya na naglakbay, pati na rin matukoy ang mga parameter para sa pagkalkula ng gasolina at mga pampadulas.
Ang pagsulat ng gasolina sa personal na sasakyan ng direktor ay maaaring isagawa sa iba't ibang paraan. Ang pinaka-karaniwang ay kabayaran at upa. Ang bawat isa sa mga pamamaraan ay may mga pakinabang at kawalan nito.Samakatuwid, sa mga tiyak na kaso, ang isang pagpipilian ay ginawa sa pabor ng isang partikular na pamamaraan, na isinasaalang-alang ang umiiral na mga pangyayari.
