Ang pagiging epektibo ng sistema ng buwis ay higit na tinutukoy ng kalidad ng pangangasiwa ng buwis. Nagtatakda ang estado ng mga gawain sa lugar na ito, na isinasaalang-alang ang kasalukuyang sitwasyon sa bansa. Sa ngayon, ang salitang "administrasyon ng buwis" ay pinalitan ng salitang "pamamahala ng buwis".
Kahulugan
Pangangasiwa ng buwis - isang hanay ng mga aksyon ng estado upang pamahalaan ang sistema ng buwis ng bansa. Kaya, sa tulong ng mga batas, nagtatatag ito ng isang listahan ng buwis at tinutukoy ang pamamaraan alinsunod sa kung saan sila ay nakuha. Ang pangangasiwa ng buwis ay umaabot sa parehong kakayahan ng mga opisyal na katawan at ang samahan ng kanilang mga aktibidad. Ang ikatlong lugar kung saan pinamamahalaan ang sistema ng buwis ay ang pagtatakda ng mga gawain para sa serbisyo sa buwis, na sinusubaybayan ang pagbubuwis at may hawak ng mga lumalabag sa pangunahing mga probisyon.
Kaya, ang sistema ng pangangasiwa ng buwis ay sumasaklaw sa 3 mga lugar: ang mga gawaing pambatasan, samahan ng mga aktibidad ng mga nilalang sa relasyon sa buwis, kontrol sa may-katuturang larangan. Ito ay itinuturing na bahagi ng pamamahala ng sistema ng buwis. Mahalagang malaman na mula sa simula pa lamang ang salitang "pangangasiwa" ay nangangahulugang mga katawan ng estado na namamahala sa entidad ng teritoryo.
Batay dito, ang pangangasiwa ng buwis ay ang mga aksyon ng mga opisyal na katawan, at hindi hiwalay na mga regulasyong batas sa regulasyon sa mga relasyon sa buwis. Ang mga pambatasang katawan ay gumagamit ng kontrol sa pagbubuwis. Sa mga tuntunin ng mga aktibidad ng mga opisyal na katawan, tinitiyak ng pangangasiwa ng buwis ang pagpapatupad ng mga pangunahing kilos.
Ang mga katawan ng estado na kumokontrol sa pagbubuwis ay talagang namamahala sa mga relasyon sa buwis. Sa katunayan, ang isang bilang ng mga katawan ay kasangkot sa sistema ng pangangasiwa ng buwis. Ang pinakamahalaga sa kanila: ang Ministri ng Pananalapi, Ministry of Development Development at Trade, ang Federal Tax Service, atbp. Bahagi ako ng Tax Code ng Russian Federation ay inilipat ang karamihan sa mga kapangyarihan sa pamamahala ng buwis sa Russian Federation sa RF Ministry of Finance. Ang ibang mga organo ay nakagambala sa prosesong ito sa mas kaunting sukat.
Mga Organs Pangangasiwa ng buwis lalo na ang kontrol sa pagsunod sa mga batas sa may-katuturang larangan. Talagang sinusubaybayan nila ang bawat kalahok ng buwis. Gayunpaman, ang pamamahala ng buwis ng Russia ay may kasamang hindi lamang mga aktibidad ng mga opisyal na katawan.
Mga item
Ang mga pangunahing elemento ng pamamahala ng buwis ng Russian Federation ay kinabibilangan ng: pangangasiwa ng pagsunod sa mga kinakailangan ng batas, pangangasiwa ng pagiging legal ng mga aktibidad ng mga awtoridad ng buwis, na nagbibigay ng mga nagbabayad ng buwis sa mga organisasyon, pamamaraan at analytical term.
Ang unang elemento ay ang pangunahing layunin ng mga serbisyo sa buwis. Ang mga pangunahing tampok ng ideya ng buwis mismo ay nagmumungkahi na ang mga hindi nagbabayad ng mga bayarin ay parusahan. Imposibleng kontrolin ito nang walang mga katawan ng pangangasiwa ng buwis, samakatuwid sila ay napakahalaga, at sa mga gawaing pambatasan maraming mga nuances sa mga aktibidad ng ganitong uri ng mga katawan. Ang pangunahing paraan ng pagkontrol sa pagkalkula ng mga pagbabayad ay mga pag-audit sa buwis at patlang.
Sa pagbuo ng isang ekonomiya sa merkado, ang pangangasiwa ng buwis ay patuloy na napapabuti. Ito ay naglalayong tiyakin na ang balanse ng interes ng estado at nagbabayad ng buwis ay sinusunod. Ang mga batas sa buwis ay nagbubuklod sa parehong partido.Sa pagbuo ng pamamahala ng buwis, ang mga pamamaraan ng pamamaraan ng batas ay nagsisimulang maglaro ng isang pagtaas ng papel.
Sa partikular na pangangalaga sila ay nagpapatupad ng kontrol sa loob ng mga kagawaran, pagsuri sa mga nagbabayad ng buwis nang maraming beses. Kadalasan ay nagsasagawa ng isang audit sa buwis, na nagbibigay-daan sa iyo upang makontrol ang mga resulta ng mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis, upang malutas ang lahat ng mga uri ng mga problema ng pangangasiwa ng buwis at mga pagtatalo sa pagitan ng mga partido sa mga relasyon. Gayundin, ang mga data sa mga hindi pagkakaunawaan ay naayos na, ang mga kaso na hinimok sa pamamagitan ng katotohanan na mayroong mga gaps sa batas ay binibigyang diin - ang mga batas ay hindi perpekto.
Ang mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis ay hindi mangyayari nang walang pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis. Ang isang husay na samahan ng proseso ay kinakailangan: isang istraktura ay dapat na nabuo, ang mga ulat ng nagbabayad ng buwis sa mga pagbabayad ay dapat mailabas. Kailangan mong suriin ang mga ito, gumawa ng mga pagpapasya sa mga parusa, hulaan ang mga pagbabayad ng buwis.
Tulad ng para sa kontrol, ito ay pangunahing isinasagawa sa dalawang direksyon:
- kontrol sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis;
- kontrol sa pagsunod sa mga kinakailangan ng batas.
Isinasaalang-alang ang kakayahan ng mga ehekutibong katawan, isinasagawa ang pangangasiwa sa dalawang antas. Ang mga unang antas ng antas ay ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at ang Federal Tax Service. Gumawa sila ng mga espesyal na hakbang sa pangangasiwa ng buwis. Ang pagpapabuti ng pagiging epektibo ng lugar na ito ang kanilang prayoridad. Nagsusumikap din silang mapagbuti ang mga batas sa lugar na ito, pagtataya at plano ng mga kita sa buwis sa badyet, at isinasaalang-alang ang pagsusuri ng mga pagbabayad.
Ang pangalawang antas ng mga paksa ay ang mga awtoridad sa buwis ng teritoryo, mga sanga ng Serbisyo sa Buwis ng Pederal ng Russian Federation. Nakikibahagi sila sa mga pamamaraan sa pagkontrol sa buwis para sa pagsunod sa mga kinakailangan ng mga batas ng mga mas mababang awtoridad sa serbisyong ito. Ang saklaw ng kanilang kakayahan ay kasama ang pagkakaloob ng mga deferrals at may hawak na pananagutan para sa iba't ibang uri ng pagkakasala.
Mula noong 2017, ang pangangasiwa ng mga kontribusyon sa seguro sa inspektor ng buwis ay nakalakip sa batas ng Russian Federation. Iyon ay, ang gawain ng pamamahala ng mga pamamaraan na nauugnay sa sapilitang pang-asignasyong panlipunan, mga premium na seguro, ay lutasin ang mga awtoridad sa buwis. Mula noong 2017, ang mga kontribusyon na ito ay naiuri bilang mga buwis.
Mahalagang malaman na ang pagiging epektibo ng pangangasiwa ng buwis ay natutukoy ng maraming pamantayan sa pambatasan, ang pagkolekta at pagsusuri ng impormasyon na may kaugnayan sa mga inspeksyon, at ang pagbuo ng mga hakbang upang mapagbuti ang mga istruktura sa globo ng buwis. Salamat sa mataas na kalidad ng trabaho, ang mga awtoridad ay maaaring makilala ang mga gaps sa globo ng buwis. Halimbawa, ang mga loopholes sa batas ay madalas na natagpuan na nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis na mabawasan ang antas ng mga pagbabayad ng buwis at maiwasan ang mga pagbabayad ng buwis. Natuklasan ito, inilalapat ng mga awtoridad sa buwis ang ilang mga hakbang upang maalis ang mga ito.
Sa kadahilanang ito, isinasaalang-alang ang mga nuances na ito, ang konsepto ng "pamamahala ng buwis" ay ang term na "pamamahala ng sistema ng buwis", ngunit sa parehong oras na ito ay mas malawak kaysa sa "kontrol sa buwis".
Nilalaman ng term
Kaya, ang konsepto ng "pamamahala ng buwis" ay kinabibilangan ng mga sumusunod na puntos:
- mga aksyon na may kaugnayan sa kontrol sa pagsunod sa mga kinakailangan ng batas ng kapwa nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis;
- pagbuo ng mga panukala para sa pagpapabuti ng proseso ng accounting ng buwis, kontrol sa kanilang paglilipat;
- mga aksyon na nauugnay sa pagtiyak ng mga pag-andar ng control ng mga awtoridad sa buwis; Kasama dito ang organisasyon, pamamaraan, analytical at iba pang mga uri ng mga materyales.
Sa kasalukuyan, ang Federal Tax Service ng Russian Federation ay nagsasagawa ng dalawang karagdagang mga gawain: ang proseso ng pagrehistro ng mga nagbabayad ng buwis at mga paglilitis sa pagkalugi.
Ang Tax Code ay hindi naglalaman ng paliwanag sa mga gawaing ito.Para sa kadahilanang ito, hindi sila kabilang sa konsepto ng pamamahala ng sistema ng buwis, ngunit ang pangunahing dahilan kung bakit ang Federal Tax Service ng Russian Federation ay kasangkot sa proseso ay ang mga ito ay napakahalaga para sa tamang pagpapatupad ng pamamaraan sa pagkolekta ng buwis, samakatuwid ang mga pag-andar na ito ay kasama sa pamamahala ng buwis bilang isang direksyon ng aktibidad mga awtoridad sa buwis.
Tungkol sa mga prinsipyo
Ang pamamahala ng sistema ng buwis ay batay sa isang bilang ng mga prinsipyo. Ang isa sa kanila ay ang prinsipyo ng minimum na gastos sa pagkolekta ng buwis at kontrol sa buwis. Ang pangunahing katangian ng pagiging epektibo ng mga katawan ng pangangasiwa ng buwis ay nagbibigay sila ng isang minimum na mga gastos sa koleksyon ng buwis, sundin ang lahat ng mga kinakailangan ng batas, kabilang ang nilalaman ng mga kagawaran at serbisyo na kinakailangan para sa proseso.
Tungkol sa Reforms
Ang unang yugto ng reporma sa buwis, na kung saan ay nailalarawan sa isang piskal na pokus, ay nakikilala sa pagkakaroon ng isang pagkukulang. Sa gayon, natuklasan ang mga kawalan ng kakayahan sa larangan ng mga prinsipyo ng pangangasiwa ng buwis. Bilang karagdagan, isiniwalat na ang paglalahad ng mga batas ay isinasagawa nang hindi sapat. Ang pangatlong pangunahing disbentaha ng system ay mga bahid sa relasyon ng opisyal na mga awtoridad sa buwis sa bawat isa.
Sa ganitong mga kondisyon, lumitaw ang pangunahing gawain ng panahong ito - upang magbigay, na may kakulangan sa badyet, ang kinakailangang halaga ng mga pagbabayad ng buwis mula sa populasyon. Sa una, ang pagiging epektibo ng kontrol ng mga opisyal na katawan ng Russian Federation ay napakababa. Ang lahat ng ito ay nagpapahiwatig ng pangangailangan na ayusin ang mga pag-andar ng pangangasiwa ng buwis.
Dodging problem
Pinatunayan ng kasanayan na ang pinaka mahusay na pangangasiwa at ang pinaka kanais-nais na mga kondisyon para sa estado ay ang pinakamahalagang direksyon sa paglutas ng mga paghihirap na nauugnay sa pag-iwas sa buwis.
Kadalasan, nahaharap sa isang sagabal sa kasanayan, ang estado ay mahigpit ang mga hakbang na nauugnay sa pagkolekta ng buwis, iyon ay, pinatataas ang pasanin ng administrasyon at binabawasan ang antas ng pagbubuwis, ngunit ang posisyon na ito ay sa pangkalahatan ay hindi sigurado.
Ang parehong mga pamamaraan ay malapit na nauugnay. Ang pagbawas sa bilang ng mga buwis, pagbaba ng pasanin sa populasyon at pagpapabuti ng umiiral na sistema ng pagbubuwis ay nagpukaw ng isang sitwasyon kung saan ang mga isyu ng sistema ng pamamahala ng buwis ay naging napakahalaga. Bukod dito, naging isyu sila ng kahalagahan.
Ang pamamahala ng buwis ay kinikilala bilang pinaka-binibigkas na lugar ng aktibidad sa pamamahala. Ang mga kakulangan sa lugar na ito ay humantong sa isang biglaang pagbawas sa dami ng mga pondo na dumadaloy sa badyet ng estado, at humantong sa isang pagtaas ng pagkakataon ng isang banggaan sa mga paglabag sa buwis. Kadalasan ang isang paglabag sa balanse ng mga relasyon sa pagitan ng badyet sa pagitan ng mga paksa at sentro ay naitala, na humantong sa isang pagtaas ng salungatan sa lipunan sa lipunan, at ang gayong sitwasyon ay labis na hindi kanais-nais para sa estado. Mahalaga na ang kultura ng globo ng buwis ay nabuo na isinasaalang-alang ang mga interes ng bawat kalahok sa mga relasyon sa buwis.
Ang ugnayan sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis
Ang ugnayan sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis ay lubos na magkakaiba, ngunit sa gayon ay nahahati sila sa 3 pangunahing mga pagkakaiba-iba: pamimilit sa pamamahala, mga regulated na alternatibo, palakaibigan. Depende sa opisyal na patakaran sa buwis ng estado, sila ay matatagpuan sa iba't ibang mga proporsyon. Ang mga aktibidad na kontrol na nauugnay sa mga ito ay isinasagawa sa iba't ibang paraan.
Tungkol sa pamimilit
Mayroong isang bilang ng mga pamamaraan ng pamimilit sa pamamahala. Kaya, ang mga parusa sa buwis ay inilalapat, ang mga account sa bangko ay nakuha, iba pang pag-aari ng mga nagbabayad ng buwis at iba pa. Ang mga buwis ay palaging nailalarawan sa pamamagitan ng isang tungkulin na magbayad, at para sa kadahilanang ito ang mga hakbang na ito ay palaging at kahit saan inilalapat.
Matapos ang pagpasok sa lakas ng Tax Code ng Russian Federation, isang iba't ibang uri ng paraan ng pamamahala ng sistema ng buwis ang kumalat - ang pamamaraan ng mga regulated na alternatibo. Ang kakanyahan nito ay ang mga nagbabayad ng buwis na nakapag-iisa na pumili ng ligal na pagpipilian para sa ligal na anyo ng pagsasagawa ng mga aktibidad, mga pamamaraan para sa pagtupad ng mga obligasyon sa pagbabayad ng buwis, ngunit sa sandaling napili ang isang pagpipilian sa pag-uugali, ito ay nagiging isang obligasyon para sa paksa ng relasyon sa buwis.
Sa isang bilang ng mga estado, ang paglipat mula sa mga pumipilit na pamamaraan sa pakikipagtulungan sa mga nagbabayad ng buwis ay ipinahayag.
Ang paggamit ng pangatlong pamamaraan ay nagsimula kamakailan. Sa loob ng mahabang panahon hindi ito ginamit sa teritoryo ng Russian Federation, dahil ang sistema ng pamamahala ng buwis ay hindi sapat na binuo. Ang pangalawang kadahilanan - ang estado ng pangangasiwa ng buwis ay naipakita sa pakikipag-ugnayan ng mga paksa ng relasyon sa buwis.
Gayunpaman, naayos ng bagong batas ang paglipat ng pagpepresyo para sa mga layunin ng buwis. Kasama nila ang mga kasunduan sa pagitan ng mga entidad sa larangan na ito. Bilang karagdagan, ang mga badyet ng mga entidad ay nagsimulang mabuo, batay sa kasalukuyang mga pagkakataon sa pananalapi para sa isang positibong tugon sa mga pahayag sa mga pautang sa buwis sa pamumuhunan. Ang aplikasyon ng pamamaraang ito ay nabayaran din sa mga sitwasyon kung saan hindi pinapayagan ng batas na i-highlight ang kinakailangang pagkakasunud-sunod ng pagbubuwis ng mga resulta sa pananalapi sa mga kumplikadong transaksyon at sa mga usapin ng mga makabagong produktong pampinansyal.
Ang paggamit ng tatlong mga pamamaraan na ito sa parehong oras pinapayagan upang malutas ang isyu na may kaugnayan sa gawain ng piskal ng sistema ng pamamahala ng buwis, na humantong sa pagbuo ng isang bagong uri ng relasyon sa pagitan ng mga awtoridad at nagbabayad ng buwis. Ang paggamit ng pangalawa at pangatlong pamamaraan ay humahantong sa pagpapalakas ng aspeto ng regulasyon ng sistema ng pamamahala ng buwis, pagdating sa parehong ekonomiya ng estado at mas maliit na mga nilalang.
Tungkol sa ilalim-pagtanggap ng mga buwis
Ang mga umiiral na kaugalian ay hindi na tumutugma sa mga pangangailangan para sa kaunlarang pang-ekonomiya ng mga indibidwal na lugar. Dapat itong suriin at ayusin sa lalong madaling panahon. Ang mga pamamaraan ng kontrol sa buwis na ginamit ay nawala ang kakayahang subaybayan ang mga bagong scheme upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis at hadlangan ang mga pagkakataon para sa mga nagbabayad ng buwis na maiwasan ang pagbubuwis.
Kung ang mga kadahilanan kung bakit hindi pa ganap na binayaran ang mga pagbabayad ng buwis sa badyet, kinakailangan na baguhin ang istraktura ng mga opisyal na katawan. Ito ay lumiliko na ang mga pamamaraan sa pagbubuwis mismo ay kailangan ding ayusin.
Ang estado kung saan matatagpuan ang sistema ng pamamahala ng buwis sa bansa ay ang pangunahing criterion kung saan nasuri ang kompetensya ng sistema ng buwis ng estado bilang isang buo. Ang mga pangunahing kundisyon para sa pagpapabuti ng kalidad ng pangangasiwa ng buwis ay ang pagpapabuti ng mga istruktura ng organisasyon ng mga awtoridad sa buwis, pagpapalakas ng kanilang mga batayan, at paglalapat ng pinakabagong pamamaraan sa pag-eehersisyo. Mahalagang baguhin ang mga pamamaraan ng pundasyon ng proseso, maingat na pumili ng mga tauhan para sa pagsisiyasat at tiyakin ang naaangkop na antas ng kwalipikasyon ng mga empleyado.
Sa yugtong ito sa pagbuo ng administrasyon ng buwis, ang internasyonal na kooperasyon ng mga serbisyo sa buwis ng maraming mga estado ay lumalawak. Kaya, naganap ang isang beses at kumplikadong konsultasyon, isinasagawa ang mutual exchange ng impormasyon tungkol sa mga pagbabago sa batas sa buwis. Ang malawak na trabaho ay isinasagawa upang maalis ang posibilidad ng pag-iwas sa buwis sa populasyon.
Application ng mga bagong teknolohiya
Ang mga awtoridad sa buwis ay lalong gumagamit ng mga bagong teknolohiya sa kurso ng kanilang mga aktibidad. Halimbawa, isang buong sistema ng "Tax-3" ang ipinakilala. Naglalaman ito ng lahat ng impormasyon tungkol sa mga nagbabayad ng buwis. Noong 2015, ang unang bloke ng mga pag-andar ay ipinakilala para sa opisyal na pagrehistro at accounting ng mga nagbabayad ng buwis.
Ngayon sa Russian Federation, ang mga prosesong ito ay isinasagawa sa isang online database. Sa parehong taon, sinimulan nilang gamitin ang pangalawang bloke upang magamit ang kontrol sa pagbubuwis ng mga indibidwal. Sa ngayon, isinasagawa ito sa antas ng pederal sa pinakabagong sistema. Ang isang solong database ng impormasyon tungkol sa mga buwis, pag-aari, mga katotohanan ng pagmamay-ari ng real estate ay nabuo. Sa ngayon, ang mga awtoridad sa buwis ay nakabuo ng isang solong paunawa ng pagbabayad ng transportasyon, pag-aari, mga buwis sa lupa para sa mga indibidwal at ipinapadala ito.
Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring gumamit ng 48 mga elektronikong serbisyo na nai-publish sa website ng serbisyo upang mabilis at mahusay na malutas ang maraming mga isyu na nauugnay sa may-katuturang kahilingan sa mga awtoridad sa buwis. Bilang karagdagan, maraming mga isyu ang pormal, kung saan ang mga tao ay naging mga opisyal na katawan. Sa kasalukuyan, ang average na oras ng paghihintay sa buong bansa ay 13.5 minuto.
Ang lahat ng mga hakbang na ito ay humantong sa mas mahusay na pamamahala ng sistema ng buwis sa estado. Ang mga kita sa badyet ng bansa ay naitatag, at ang mga pamamaraan ng pangangasiwa ng buwis ay patuloy na lumawak.
Sa saloobin patungo sa nagbabayad ng buwis
Ayon sa pamantayan ng saloobin sa nagbabayad ng buwis, ang pangangasiwa ng buwis ay nahahati sa dalawang uri - naiiba at neutral. Sa unang kaso, ang populasyon ay nahahati sa bona fide at walang prinsipyo na nagbabayad ng buwis. Ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga ito ay makikita sa kontrol at pagkakaloob ng mga kagustuhan. Ang mga hakbang ay kinukuha para sa bawat batay sa kanyang pag-uugali.
Kaugnay ng mga bona fide taxpayers, ipinakilala ng estado ang iba't ibang mga benepisyo, at patungkol sa pangalawang kategorya ay inilalapat nito ang mga mahigpit na hakbang: ang mga evaders ng buwis ay binawian ng lahat ng mga pakinabang at konsesyon.
Ang neutral na pamamahala ng sistema ng buwis ay batay sa batas nang walang karagdagang mga kaugalian at pagbubura ng mga nagbabayad ng buwis. Ito ay sa ilalim ng isang sistema na ang pagbubuwis ay isinasagawa sa Russian Federation. Ang konsepto ng "mabuting pananampalataya" sa globo ng buwis ng Russia ay hindi nangangahulugang anupaman.
Ang mga hakbang na nauugnay sa kontrol sa buwis ay aktibo at sabay-sabay. Ang pangalawang pamamaraan ay batay sa isang sample ng mga kaso ng pag-iwas sa buwis, ang paggamit ng mga bagong scheme upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa isang minimum. Ang pangunahing disbentaha ng diskarte ay ang paglaban sa mga nakagawa na mga katotohanan ng paglabag sa mga batas. Sa kadahilanang ito, ang serbisyo sa buwis mula sa simula pa ay "natalo" sa mga nagbabayad ng buwis sa mga tuntunin ng kaalaman sa mga gaps sa mga batas. Ang isang paraan ng pag-iwas ay higit na masinsinang paggawa, ngunit ginagamit ito, pinipigilan ng mga awtoridad sa buwis ang paglitaw ng mga operasyon sa circuit.