Sino ang nagbabayad ng VAT - bumibili o nagbebenta? Tanong mula sa kategorya ng pilosopikal. Ang mga nagbabayad nito ay mga nagbebenta, ngunit sa katotohanan ay itinago ito sa bulsa ng mamimili, dahil kasama ito sa presyo. Ito ay karagdagang kumplikado sa pamamagitan ng katotohanan na para sa bawat nagbabayad ng VAT mayroong dalawang pagpipilian: isang buwis na babayaran sa badyet, at ang isa ay binabayaran sa mga supplier bilang bahagi ng presyo para sa mga kalakal at serbisyo na binili mula sa kanila.
Karaniwan, ang kontrata ay direktang nagpapahiwatig na ang presyo ay may kasamang VAT, at sumasalamin din sa halaga nito. Ngunit kung minsan ay pinalampas ng mga partido ang sandaling ito, dahil kung saan ang mga karagdagang panganib ay lumitaw - mula sa mga salungatan sa mga kontratista hanggang sa paglilitis.
Mekanismo ng buwis
Ang layon ng pagbubuwis ay mga operasyon sa pagbebenta, kabilang ang libreng paglipat. Bilang default, ang anumang pagbebenta ay dapat sumailalim sa VAT, maliban kung nalalapat ito sa mga pagbubukod na tinukoy sa Tax Code. Bilang karagdagan, kung ang isang entidad ay bumaba sa ilalim ng ilang mga kundisyon, na kung saan ang pangunahing ay isang maliit na halaga ng kita, kung gayon maaaring mayroong isang pagkawasak mula sa VAT. Sa kasong ito, ang mga tungkulin ng nagbabayad ay tinanggal sa kanya, at ang mga kalakal at serbisyo na ibinebenta sa kanya ay hindi napapailalim sa buwis na ito.
Ang mga nagbabayad ng VAT ay mga organisasyon at negosyante na nag-aaplay ng pangunahing sistema ng pagbubuwis (OSNO). Kinakailangan ng batas na idagdag nila ang halaga ng buwis na ito sa halaga ng mga kalakal at iharap ito sa mga mamimili para sa pagbabayad. Karaniwan, ang buwis ay kasama sa presyo at naka-highlight sa mga dokumento bilang isang hiwalay na linya. Sa kasong ito, ang tanong kung sino ang nagbabayad ng VAT, ang bumibili o nagbebenta, ay hindi katumbas ng halaga. Ang pagkakaroon ng natanggap na pondo mula sa bumibili, ang nagbebenta-nagbabayad ng buwis ay dapat ilipat ang buwis sa badyet. Kasabay nito, siya ay may karapatang bawasan ang buwis na babayaran sa pamamagitan ng dami ng input VAT na ipinakita sa kanya ng mga supplier sa presyo ng mga kalakal at serbisyo.
Karaniwang kasanayan
Upang maiwasan ang anumang mga pagkakaiba-iba, madalas na ang halaga ng buwis ay kinakalkula nang maaga at inilalaan sa mga dokumento bilang isang hiwalay na linya. Iyon ay, ang pagkakaloob ng kontrata patungkol sa presyo ay karaniwang nakasulat na katulad nito: ang gastos ay 236,000 rubles, kasama ang VAT ng 36,000 rubles. Totoo ito kung ang isang bagay na sumasailalim sa VAT ay ipinagbibili at ang nagbebenta ay ang nagbabayad nito, iyon ay, hindi nag-a-apply ng isang exemption sa buwis o anumang espesyal na rehimen.
Sino ang dapat magbayad ng VAT - ang bumibili o nagbebenta - sa halimbawang ito? Ang nasabing talaan ay nagpapahiwatig ng isang hindi malinaw na interpretasyon. Ang pangwakas na gastos ng transaksyon ay ipinahiwatig, ang VAT ay kasama sa halagang ito - ang nagbebenta ay kailangang ilipat sa badyet.
Kung walang buwis sa kontrata
Minsan, para sa anumang kadahilanan, ang mga partido sa transaksyon ay miss ang pangangailangan upang maipakita ang sugnay ng buwis sa kontrata. Pagkatapos ang tanong ay lumitaw kung ang halaga nito ay kasama sa presyo. Sa madaling salita, sino ang nagbabayad ng VAT - ang bumibili o nagbebenta - kung ang VAT ay hindi ipinahiwatig sa kontrata?
Sa isang banda, itinatakda ng Tax Code na ang nagbebenta ay naniningil ng VAT bilang karagdagan sa gastos ng mga kalakal o serbisyo. Maaaring magbigay ito ng impression na ang presyo sa kontrata ay maaaring ipahiwatig nang hindi isinasaalang-alang ang buwis, dahil dapat itong sisingilin "mula sa itaas".
Sa kabilang banda, hinihiling ng Civil Code na ang presyo na tinukoy sa kontrata ay pangwakas. Kung "nakalimutan" ng nagbebenta na isama ang buwis sa ito, hindi ito dapat maging problema sa bumibili.
Samakatuwid, ayon sa kasalukuyang kasanayan, nakumpirma kabilang ang mga desisyon ng korte, ang kawalan ng pagbanggit ng VAT sa isang kontrata ay nagiging problema ng nagbebenta.Pagkatapos ng lahat, ito ang siyang nagbabayad ng buwis, na nangangahulugang obligado siyang magbigay ng lahat ng mga kondisyon para sa pagbabayad ng buwis sa badyet.
Ano ang gagawin kung "nakalimutan" ng nagbebenta ang tungkol sa buwis
Kaya, sa interes ng mga partido na wasto irehistro ang mga termino ng kontrata sa mga tuntunin ng VAT. Ngunit ito ay nangyayari na ang sandaling ito ay hindi nakuha. Sino ang nagbabayad ng VAT - bumibili o nagbebenta - sa gayong mga pangyayari? Ang isyung ito ay napagpasyahan ng kasunduan. Kaya, kung sumang-ayon ang mamimili na bayaran ang halaga ng buwis na higit sa halaga ng kontrata. Sa kasong ito, maaari kang gumuhit ng isang karagdagang kasunduan.
Gayunpaman, maaaring tumanggi ang mamimili, at ang batas ay nasa kanyang tagiliran. Hindi maangkin ng nagbebenta ang pagbabayad ng buwis sa ganitong sitwasyon kahit sa pamamagitan ng isang korte. Sa kasong ito, ang mga arbitrator ay gagabay sa pagpapasya ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Mayo 30, 2014 Hindi.
Samakatuwid, ang lahat ng nananatiling gawin sa ilalim ng naturang mga kalagayan sa nagbebenta ay magbabayad ng VAT mula sa kanilang sariling mga bulsa.
Paano makalkula ang buwis kung walang sinabi tungkol dito sa kontrata
Kaya, sa kontrata walang nabanggit na VAT. Paano sa kasong ito upang makalkula ang buwis? Ito ay depende sa kung ano ang napagkasunduan ng mga partido: na nagbabayad ng VAT, ang bumibili o nagbebenta.
Kung pumayag ang bumibili na magbayad ng buwis sa karagdagan, kung gayon walang mga espesyal na tampok sa pagkalkula. Ang VAT ay magiging katumbas ng 18% (10%) ng halaga ng transaksyon. Kung tumanggi ang mamimili, dapat magbahagi ng buwis ang nagbebenta mula sa halagang natanggap mula sa kanya. Sa kasong ito, ang tinaguriang rate ng pag-areglo ay tinatanggap. Ito ay katumbas ng 18/118 o 10/110, depende sa rate kung saan ang tax object ay ibubuwis.
Maglarawan tayo ng isang halimbawa. Ang nagbebenta ay isang nagbabayad ng VAT, ngunit ang bumibili ay hindi. Ipinapahiwatig ng kontrata ang halaga ng 590,000 rubles, habang walang binabanggit na VAT. Hiniling ng nagbebenta ang bumibili na magbayad ng buwis sa rate na 18% na higit sa presyo na tinukoy sa kontrata, ngunit tinanggihan.
Sa kasong ito, isasaalang-alang na ang presyo na ipinahiwatig sa kontrata ay kasama na ang VAT sa rate na 18%. Ang pagkalkula ay ang mga sumusunod:
590,000 * 18/118 = 90,000 rubles - ang halaga ng VAT;
Alinsunod dito, ang kita ng nagbebenta pagkatapos ng buwis ay 500,000 rubles.
Kung ang isa sa mga partido ay nalalapat ang pinasimple na sistema ng buwis
Ang isang medyo karaniwang sitwasyon ay kapag ang isa sa mga partido sa transaksyon ay gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis. Sino ang nagbabayad ng VAT para sa "pagiging simple" - ang bumibili o nagbebenta?
Sa pangkalahatang kaso, ang pinasimple na supplier ay hindi nagbabayad ng VAT, samakatuwid ang buwis ay hindi sinisingil at hindi kasama sa presyo. Ang pagbubukod ay ang mga indibidwal na operasyon, pati na rin ang mga sitwasyon kung saan hiniling ng mamimili sa "gawing simple" upang maipakita ang buwis sa mga dokumento. Sa kasong ito, ang nagbebenta ay kinakailangan na magbayad ng buwis, sa kabila ng katotohanan na ginagamit niya ang pinasimple na sistema ng buwis. Ang pagbabayad ay dahil sa buwis na inilalaan ng nagbebenta sa invoice.
Ang isa pang halimbawa ay kapag ang nagbebenta ay nasa OSNO at ang mamimili ay nasa USN. Ang pagbebenta ng mga kalakal sa isang hindi nagbabayad ng VAT ay hindi nagpapaginhawa sa nagbebenta ng obligasyong bayaran ang buwis na ito. Samakatuwid, ipinapayong ipahiwatig ang dami ng transaksyon sa mga dokumento at maglaan ng VAT. Para sa bumibili sa USN hindi ito sumasama sa anumang mga kahihinatnan - kailangan niyang bayaran ang kabuuang halaga na tinukoy sa kontrata.
Kailan binabayaran ang buwis ng bumibili?
Minsan ang mga termino ng kontrata ay naglalaman ng isang probisyon na ang presyo ay makikita nang walang VAT. Sa ilalim ng mga kondisyon, sino ang nagbabayad ng VAT - ang nagbebenta o ang bumibili? Kung sa kasong ito ang kabaligtaran ay hindi sumunod mula sa mga kalagayan ng transaksyon o iba pang mga kondisyon ng kasunduan, pagkatapos ay dapat bayaran ng mamimili ang halaga ng buwis bilang karagdagan sa presyo na ipinahiwatig sa kontrata. Ang nasabing paliwanag ay nakapaloob sa nasa itaas na resolusyon ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon Hindi 33.
Kaya, ang solusyon sa tanong kung sino ang nagbabayad ng VAT - ang bumibili o nagbebenta, kung ang kontrata ay hindi banggitin ang buwis - nakasalalay sa mga tiyak na pangyayari. Sa karamihan ng mga kaso, ang obligasyong ito ay nananatili sa nagbebenta. Malinaw na ipahayag sa kontrata ang mga kondisyon na nauugnay sa buwis na ito sa interes ng kapwa partido.Gayunpaman, ang isang mas malaking antas ng pag-iingat ay dapat ipakita sa nagbebenta, dahil ang kamangmangan o pagkalimot ay makakakuha sa kanya ng isang magandang senaryo.