Paano punan ang balanse? Ang pamamaraan ng paghahanda ng balanse

Ang balanse ay ang sentral na dokumento na bahagi ng accounting ng kumpanya, quarterly nilikha ng milyun-milyong mga samahan sa lahat ng mga bansa ng sibilisadong mundo. Ang paghahanda ng balanse ay isinasagawa kasama ang pakikilahok ng mga propesyonal na accountant, na ginagabayan ng patuloy na pagpapabuti ng mga dokumento sa regulasyon.

Pangkalahatang pagtingin

Ang sheet sheet ay tumatagal ng anyo ng mga sistemang nakolekta na mga halaga, na pinagsama bilang isang talahanayan ng bilateral, na sumasalamin sa pagkakaroon ng mga assets ng pang-ekonomiya at mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo (pananagutan), pati na rin ang mga pinansyal na resulta ng kumpanya sa isang nakapirming petsa at pagkakaroon ng halaga ng pananalapi.

Inihahatid ng talahanayan ang istraktura ng balanse, na sa katotohanan ay pinagsama ayon sa mga linya ng balanse.

Ang aktibo at pasibo na likas na katangian ng balanse ay kumikilala bilang isang hanay ng mga pondo na makikita sa nabuong dokumento, pati na rin ang bawat pangkat nang hiwalay.

Ang susi sa paglutas ng pangunahing mga teoretikal na problema ng balanse, account at dobleng pagbibilang ay ang pang-ekonomiyang makabuluhang pagpapasiya ng halaga ng debit at kredito. Kaya, ang mga account ay binubuo lamang ng debit at credit. Ang hindi pagkakaunawaan ang katangian ng debit at kredito ay katumbas ng hindi pagkakaunawaan sa sistema ng mga account. Sa kasong ito, ang dobleng pagpasok ay nangangahulugan ng pagkakapantay-pantay ng pag-turnover na nakarehistro sa debit at kredito para sa bawat katotohanan ng paglilipat ng tungkulin na ginawa ng kumpanya. Hindi posible na bigyang-kahulugan ang dobleng pagpasok sa sheet ng balanse hanggang natukoy ang debit at kredito, dahil imposibleng ipaliwanag ang pagkakapantay-pantay ng mga halagang naitala sa ilang kadahilanan. At, sa wakas, medyo halata na ang mga konsepto para sa debit at kredito ang batayan para sa pag-grupo ng data sa sheet ng balanse sa form kung saan ito ginamit hanggang kamakailan.

Ang estado ng mga assets ng pang-ekonomiya at ang mga mapagkukunan ng kanilang pagbuo sa sheet ng balanse ay karaniwang ipinapakita sa isang tiyak na petsa (ang unang araw ng panahon ng pag-uulat) sa mga termino ng halaga.

Sa sheet ng balanse, ang pagpangkat at pag-generalize ay ibinibigay din sa simula ng taon at para sa nakaraang panahon. Kaya, ang estado ng mga tagapagpahiwatig ay ibinibigay hindi lamang sa mga istatistika, kundi pati na rin sa dinamika.

Ang kasalukuyang ideya kung paano balansehin ang balanse ay nakatuon, una sa lahat, sa pagtatanghal ng impormasyon para sa lahat ng mga uri ng mga gumagamit.

Mga Pakikipag-ugnayan ng Gumagamit

Alinsunod sa talata 18 ng PBU 4/99 "Mga Pahayag ng Accounting", gamit ang sheet sheet, posible na magsagawa ng isang pagtatasa sa pananalapi ng estado ng kumpanya para sa isang tiyak na tagal ng panahon.

Ipinapakita sa talahanayan sa ibaba ang mga pangunahing interes ng panlabas at panloob na mga gumagamit ng pag-uulat ng kumpanya.

Ang pagiging maaasahan ng data ng sheet ng balanse nang direkta ay depende sa katotohanan ng data ng accounting. Samakatuwid, dapat masiguro ng mga organisasyon ang maaasahang accounting at napapanahong pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo.

Ang regulasyong pambatasan ng mga proseso ng balanse

Ang pangunahing dokumento na sumasailalim sa regulasyon ng mga proseso ng pag-uulat ng kumpanya para sa ngayon ay ang Federal Law ng Disyembre 6, 2011 Hindi. 402-ФЗ "Sa Accounting".

Hanggang sa kamakailan lamang, ang isyu ng mga pamantayan sa pederal at industriya, na binanggit sa Pederal na Batas Blg. 402-FZ, ay hindi pa nasasaayos sa wakas. Ang mga dokumento na ito ay nasa ilalim pa rin ng pag-unlad, maraming draft na mga pamantayang pederal ang inisyu na naghihintay ng panghuling pag-apruba.

Ang mga dokumento sa larangan ng regulasyon ng accounting ay hindi lamang pederal, pamantayan sa industriya, kundi pati na rin mga regulasyon na dokumento ng entity ng negosyo mismo. Bukod dito, ang mga regulasyong dokumento ng isang pang-ekonomiyang nilalang sa isang pangkalahatang kahulugan ay dapat na binuo upang gawing simple ang accounting.

Ang isang entity pang-ekonomiya ay nakapag-iisa na pumili ng mga pamamaraan at pamamaraan ng accounting kung saan nais nitong gabayan sa proseso ng pagsasagawa ng mga pang-ekonomiyang aktibidad.

Mula sa itaas nasusunod na ang mga pamantayan ng entidad ng negosyo at ang mga patakaran sa accounting nito ay magkakapareho.

Kaya, hanggang sa paglutas ng isyung ito sa antas ng pambatasan, ang pangunahing dokumento na tumutukoy sa accounting para sa mga assets at pananagutan ay ang kanilang mga patakaran sa accounting na iginuhit alinsunod sa mga kinakailangan ng mga dokumento ng regulasyon, na kasalukuyang PBU.

Mga Batayan sa Pagbuo

Sa mga banyagang bansa, ang nilalaman ng balanse ng sheet ay naipon ayon sa antas ng pagkabulok ng likido, iyon ay, sa simula ay madaling ipinakita ang mga uri ng pag-aari na itinuturing na ang kapital ng kumpanya, at sa pagtatapos ng balanse ng sheet ng hindi bababa sa likidong mga pag-aari.

Ang sheet sheet na ito ay nakatuon sa antas ng pagkatubig nito, batay sa kakayahang magbayad ng lahat ng mga utang. Sa anumang kaso, ang mga pag-aari ng negosyo (A) ay dapat sumunod sa mga obligasyon nito (P) at ng sariling kapital (K):

A = P + K.

Mga kinakailangang pangunahing sheet ng balanse

Kapag pinupunan ang balanse, dapat mong isaalang-alang ang pangunahing mga kinakailangan:

• ang kawalan ng kakayahan na magtakda sa pagitan ng iba't ibang mga artikulo ng pag-aari at pananagutan, mga natamo at pagkalugi;
• ang data sa simula ng panahon ng pag-aaral at sa pagtatapos ng nakaraang taon ay dapat na pantay sa bawat isa;
• ang mga item ng sheet ng balanse ay may katibayan sa dokumentaryo na nakuha sa pag-imbentaryo.

Mga pangunahing kaalaman sa pagpuno sa sheet ng balanse

Kung isinasaalang-alang kung paano punan ang sheet sheet, ginamit ang umiiral na form.

Ang form ng dokumento na pinag-uusapan ay naaprubahan ng Order of the Ministry of Finance of Russia No. 66n napetsahan 02.07.2010. Minsan ang isang kumpanya mismo ay maaaring lumikha ng isang form ng balanse, ngunit batay sa isang opisyal na inilalagay sa sirkulasyon.

Isaalang-alang ang pangunahing mga aspeto na sumasagot sa tanong kung paano maayos na punan ang balanse.

Sa form sa itaas, ang listahan ng mga detalye ay sapilitan:

• pag-uulat ng petsa;
• pangalan ng kumpanya;
• Mga halaga ng TIN
• anyo ng pagmamay-ari;
• yunit ng panukalang ginamit sa sheet ng balanse;
• address ng kumpanya;
• petsa ng pag-apruba ng balanse;
• petsa ng pagpapadala ng balanse

Tingnan natin ang isang halimbawa kung paano punan ang isang balanse na isinasaalang-alang ang istraktura nito.

Mga di-kasalukuyang pag-aari

Magsimula tayo sa pag-aari. Ang unang seksyon ng ulat ay sumasalamin sa impormasyon sa mga di-kasalukuyang mga assets ng negosyo. Inirehistro nito ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig:

• hindi nasasalat na mga ari-arian (upang makalkula ang halaga para sa tagapagpahiwatig na ito, kinakailangan upang makalkula ang pagkakaiba sa pagitan ng debit account 04 sa tsart ng mga account at kredito sa account 05);
• mga resulta ng pananaliksik at pag-unlad (ang halaga ay kinuha ayon sa Dt04);
• ang mga hindi nasusulat na mga assets (Дт08 sa isang subaccount para sa accounting para sa hindi nasasalat na mga gastos para sa mga assets ng paghahanap, ay pupunan lamang ng mga kumpanya na gumagamit ng likas na yaman sa paggawa);
• ang mga nasasalat na assets na nauugnay sa prospect (debit 08 sa subaccount ng accounting accounting, na katulad ng napuno ng mga kumpanya gamit ang iba't ibang mga mapagkukunan ng kalikasan);
• naayos na mga ari-arian ng kumpanya (ang pagkakaiba sa pagitan ng DT01 at ang halaga sa pagitan ng Ktm 02 at Dt08 para sa sub-account ng mga nakapirming mga ari-arian na hindi inilalagay ng kumpanya);
• pamumuhunan sa mga nasasalat na pag-aari (ang pagkakaiba sa pagitan ng Dt 03 at Kt 02 sa pagbabawas ng halaga ng pag-aari ng kumpanya);
• mga pamumuhunan sa pananalapi (Dt 58 at 55 para sa subaccount kung saan naitala ang mga account sa deposito, pati na rin ang debit 73 sa subaccount, na isinasaalang-alang ang mga pag-aayos ng credit na nabawasan ng pautang 59 sa subaccount, na isinasaalang-alang ang mga probisyon para sa pangmatagalang pananagutan);
• asset ng buwis na inuri bilang ipinagpaliban (Dt 09);
• iba pang mga di-kasalukuyang mga pag-aari na naaayon sa mga halagang hindi kasama sa iba pang mga linya;
• ang pangwakas na tagapagpahiwatig ay para sa lahat ng mga naunang linya.

Sa susunod na seksyon, ang mga kasalukuyang pag-aari ay naayos.

Nagtatrabaho kapital

Susubukan naming galugarin ang isang halimbawa kung paano pupunan ang isang balanse alinsunod sa mga iniaatas na itinatag para dito.

Ang mga sumusunod na tagapagpahiwatig ay ipinakita sa seksyon na pinag-aralan:

• reserba (ang pagkakaiba sa pagitan ng Dt41, ang halaga ng Kt42, Dt15, 16, na bumabawas sa pamamagitan ng halaga sa pagitan ng Kt14 at Dt97, pati na rin ang Dt para sa mga account tulad ng 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, pati na rin 45) ;
• VAT (Dt 19);
• mga tagapagpahiwatig ng mga account na natatanggap (ang pagkakaiba sa pagitan ng dami ng utang 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - nang walang pautang, 75 at 76 at 63 na pautang);
• mga pamumuhunan sa pananalapi (ang pagkakaiba sa pagitan ng dami ng mga utang 58, 55, 73 ay nasa sub-account, na nag-aayos ng mga kalkulasyon sa mga pautang 59);
• cash (halaga ng debit ay 50, 51, 52, 55, 57, minus Dt55 sa subaccount ng mga deposito ng deposito);
• iba pang kasalukuyang mga pag-aari na hindi makikita sa mga linya sa itaas,
• kabuuang kabuuang halaga.

Kapital at reserba

Isaalang-alang ang tanong kung paano punan ang balanse sa seksyon na "Kabisera at reserba".

Ang unang seksyon ng kaukulang bahagi ng sheet ng balanse ay nagbubunyag ng impormasyon sa kabisera at mga reserba ng kumpanya.

Naitala ang impormasyon dito:

• kapital sa anyo ng awtorisadong kapital (CT 80);
• sa sariling pagbabahagi na binili mula sa mga shareholders ng kumpanya (debit 81);
• muling pagsusuri ng mga pag-aari na naiuri bilang non-kasalukuyang (Credit 83 - sub-account, na nagtala ng halaga ng muling pagsusuri ng mga nakapirming assets ng enterprise, pati na rin ang hindi nasasalat na mga assets);
• para sa karagdagang kapital - hindi kasama ang muling pagsusuri (pautang 83 - net ng mga halaga na ipinakita sa nakaraang linya), para sa reserbang kapital ng kumpanya (Kt 82);
• sa napanatili na kita ng kumpanya o sa pagkawala ng walang takip (Kt84);
• kabuuang kabuuang halaga.

Mga kasalukuyang pananagutan

Isaalang-alang ang tanong kung paano punan ang sheet ng balanse sa ilalim ng seksyong "Panandaliang mga obligasyon".

Ang isa pang bloke ng pananagutan ay nagbibigay ng isang ideya ng impormasyon tungkol sa mga panandaliang pananagutan ng kumpanya.

Anong impormasyon tungkol sa mga ito ang kasama sa sheet ng balanse?

Ang sumusunod na data ay ipinapakita dito:

• sa mga hiniram na pondo ng kumpanya (mga resulta ng Kt 66 at 67 - para sa interes sa ilalim ng pangmatagalang pautang (higit sa 1 taon));
• sa mga account na babayaran (mga resulta ng CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - para sa mga panandaliang pautang, pati na rin ang 76);
• sa kita sa mga hinaharap na panahon (halaga ng mga pautang 98 at 86);
• sa tinantyang pananagutan (credit 96 - kung ang pangmatagalang pananagutan ay kinuha);
• natitirang pananagutan;
• ang kabuuang halaga ng kasalukuyang mga pananagutan.
• ang kabuuang kita sa balanse ay makikita sa linya 1370 "Pinananatili na kita".

Ang mga numero ay kinakalkula, ano ang susunod?

Upang maunawaan kung paano punan ang sheet ng balanse, pagkatapos ay kailangan mong ipasok ang mga numero sa sheet ng balanse sa ibaba.

Ang ipinakita na mga code ng linya ng balanse ay unibersal para sa karamihan ng mga kumpanya.

Hindi lahat ng mga organisasyon ay may kakayahang gumamit lamang ng mga karaniwang linya ng pag-uulat na ito; nangangailangan sila ng mas detalyadong impormasyon at isang transcript. Samakatuwid, ang mga naturang kumpanya kung minsan ay gumagamit ng karagdagang mga code ng balanse, halimbawa, upang linya 1260 "Ang iba pang mga kasalukuyang assets", linya 12605 - "Ang mga ipinagpaliban na gastos" ay lilitaw.

At ano ang tungkol sa STS?

Isaalang-alang ang mga tampok ng balanse sa pinasimple na sistema ng buwis.

Ang isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, isang pinasimple na buwis ay isang espesyal na uri ng buwis, ang aplikasyon kung saan hindi binabayaran ang mga sumusunod na buwis:

• buwis sa kita;
• buwis sa pag-aari;
• VAT kung ang mga kalakal ay hindi dinala mula sa ibang bansa;
• buwis sa kita.

Ang mga pahayag ng accounting para sa LLC sa kaso ng STS ay impormasyon kung saan kinokontrol ng mga awtoridad sa buwis ang kita ng mga ligal na nilalang. Ayon sa Batas 402-FZ, ang mga kumpanya ay kinakailangang magbigay ng data sa buwis sa pananalapi.

Ang mga kumpanya na nasa pinasimple na sistema ng buwis ay kinakailangan upang ipakita ang sheet ng balanse sa isang mas simpleng form minsan sa isang taon. Ang balanse para sa 2017 ay dahil sa Marso 31, 2018.

Sa umpisa pa lamang ng sheet ng balanse, dapat mong ipahiwatig kung saan nagmula ang form ng ulat.

Ang pangunahing bahagi ay binubuo din ng pagpuno sa dalawang pangunahing mga bloke: para sa mga pag-aari at pananagutan. Ang isang bloke na may mga assets ay 5 tagapagpahiwatig, isang bloke na may mga pananagutan ay anim na mga tagapagpahiwatig. Kapag pinupunan ang bawat isa sa kanila, kinakailangan din na sumunod sa mga pangunahing kinakailangan para sa karaniwang pag-uulat.

Paggamit ng sheet ng balanse

Isaalang-alang ang tanong kung paano punan ang sheet ng balanse sa balanse ng sheet (SAL).

Sa OSV sa bersyon ng tabular mayroong mga account sa accounting habang tumataas ang mga ito. Ang accountant ay gumagawa ng buwanang data mula sa mga magasin kung saan pinananatili ang pang-araw-araw na tala ng aktibidad sa pang-ekonomiya at pang-ekonomiya, na ipinahayag sa mga tuntunin sa pananalapi. Napuno ang talahanayan kapag sumasalamin sa mga balanse sa simula at pagtatapos ng panahon ng pag-uulat, habang ipinapakita ang kabuuang turnover para sa isang tagal ng panahon.

Bilang isang resulta, isang dokumento sa pananalapi ay nilikha para sa anumang panahon na kinakailangan para sa pagsusuri. Maaari itong maging sa anyo ng isang buwanang, quarterly, taunang panahon, na nagbibigay ng isang gumaganang larawan ng negosyo, na sumasalamin sa turnover ng mga pondo para sa pamamahala, pati na rin para sa anumang interesado.

Sa OSV, ang mga balanse ng magagamit na pondo ng samahan sa itinakdang petsa ay ipinapakita. Sa mga account, ang gawain ng negosyo ay ipinakita sa cash, ang mga halaga ng natanggap na balanse ay inililipat sa talahanayan.

Isaalang-alang ang pangunahing mga nuances ng kung paano maayos na punan ang balanse kapag inilalapat ang pahayag na ito. Ang pagbuo ng isang pinasimple na balanse sa pamamagitan ng WWS ay posible tulad ng mga sumusunod:

• ang lahat ng mga account ay naproseso upang lumikha ng mga papasok at papalabas na mga transaksyon upang alisin ang pangwakas na balanse ng mga pondo;
• isang sistemang graphological ay nilikha kung saan ang mga linya ng bawat account ay nakasulat nang sunud-sunod para sa debit at kredito;
• Ang lahat ng mga numero ay kinakalkula sa pamamagitan ng kita at gastos;
• ang resulta ay isang imbentaryo ng lahat ng mga balanse sa account;
• sinusuri ang kawastuhan ng mga pangwakas na halaga, para dito kinakailangan na magdagdag sa paunang balanse ng mga pondo ang kita sa mga account at ibawas ang lahat ng mga halagang naiugnay sa utang;
• para sa mga passive account, kinakailangan na kumuha ng balanse ng kredito, magdagdag ng kapital na nagtatrabaho at alisin ang halaga ng debit;
• Ang pangwakas na resulta ay dapat magkapareho sa pag-post ng mga account.

Ang mga resulta ay isinasaalang-alang sa sheet ng balanse. Ang kasalukuyang form nito ay kumakatawan sa resulta na nakuha mula sa kabuuang balanse ng mga balanse ng debit, na katumbas ng balanse ng utang.