Ano ang VAT at sino ang nagbabayad nito? Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT. VAT sa mga serbisyo

Ngayon, ang bawat mamimili na bumili ng isang produkto sa isang tindahan ay nahaharap sa acronym VAT - palaging ipinapahiwatig ito sa tseke. Gayunpaman, sa kabila ng mahusay na katanyagan ng buwis na ito, hindi maraming mga mamimili ang nakakaintindi kung ano ang VAT at kung sino ang nagbabayad nito. Kung titingnan mo sa direktoryo, pagkatapos ay bibigyan ng isang kahulugan: "halaga na idinagdag na buwis", ngunit hindi ito inihayag ang kakanyahan. Samakatuwid, subukang suriin ang paksang ito mula A hanggang Z.

Kaya, aming tinukoy kung ano ang VAT. Sino ang nagbabayad nito? Una sa lahat, ang mga negosyo na nagbebenta ng mga kalakal na mas mahal kaysa sa gastos ng produkto. Sa kasong ito, ang buwis ay kinakalkula mula sa pagkakaiba-iba sa pagitan ng gastos ng mga kalakal na ibinebenta at ang presyo ng pagbebenta nito. Sa madaling salita: ang mga nagbebenta ay nagbabayad ng VAT mula sa kanilang mga kita. Ito ay sa teorya.

Kaunting kasaysayan

Ang pagdadaglat ng VAT ay lumitaw noong 20s ng siglo XX. Ito ay pagkatapos na sa halip ng buwis sa pagbebenta ay lumitaw ang VAT. Alinsunod sa bagong batas, ang mga nagbebenta ay ibinukod mula sa pagbabayad ng maramihang at magkatulad na mga buwis, ngunit sa Russia nagsimula itong gumana noong 1992.

Ngayon, ang rate ay 18% sa karamihan ng mga item ng mga kalakal na ginawa, gayunpaman mayroong mga kategorya ng produkto kung saan ang VAT sa mga kalakal ay 10% lamang. Nalalapat ito sa mga produktong medikal at bata, pati na rin ang mga bahagi ng pagkain. Kung ang mga produkto ay nai-export sa ibang bansa, hindi sila ibubuwis.

Ano ang VAT at sino ang nagbabayad nito?

Dahil sa nabanggit, maaari nating iguhit ang sumusunod na konklusyon. Ang VAT sa mga serbisyo at kalakal ay binabayaran ng tagagawa o kumpanya na nagbibigay ng mga serbisyo. Ngunit sa katunayan, ang buwis ay nahuhulog sa mga balikat ng mga ordinaryong mamimili. Siyempre, ang VAT ay kinakalkula sa nagbebenta, at ang mamimili ay hindi nagsumite ng mga ulat sa buwis, ngunit sa katunayan ginagawa niya ang pagbabayad. Maaari kang makipagtalo sa ito, dahil ang legal na nagbebenta ay nagbabayad ng buwis, ngunit sa katunayan ginagawa mo ito sa pamamagitan ng pagbili ng mga produkto sa mga tindahan.

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT

Kapag ang isang kumpanya ay nag-uutos ng mga hilaw na materyales mula sa isa pa para sa paggawa ng isang produkto, ang unang nagbabayad ng isang tiyak na halaga ng pera. Ang halagang ito ay ibubuwis.

Mamaya, ang tanong kung ano ang gastos ng mga paninda na malulutas. Ang gastos na ito ay tinutukoy mula sa maraming mga kadahilanan. Ang isa sa mga ito ay ang gastos ng produksyon nang walang VAT. Ang halaga ng buwis sa yugtong ito ay kinakalkula, gayunpaman, napupunta ito sa isang credit credit.

Pagkatapos ang pangwakas na gastos ng produkto ay kinakalkula, ayon sa kung saan magagamit ito sa mga tindahan sa mamimili. Sa yugtong ito, ang pangwakas na presyo ng mga kalakal ay mabubuo: ang gastos ng mga materyales + potensyal na kita mula sa mga benta + na buwis sa excise, atbp Tungkol sa pagkalkula ng VAT, ang buwis na ito ay pupunta din sa panghuling gastos. Isinasaalang-alang ng mga tagagawa at nagbebenta ang gastos, ngunit binabayaran ito ng mamimili.

Matapos mabenta ang mga kalakal at natanggap ng kumpanya ang pera, nagsisimula ang pagkalkula ng halaga ng kita, mula sa kung saan ang 18% ng buwis na binabayaran ng mga mamimili ay binawasan. Ito ay halos kung ano ang hitsura ng conditional VAT formula. Ang pangwakas na halaga ng lahat ng mga buwis sa mga kalakal na ibinebenta ng isang kumpanya ay tinatawag na pananagutan sa buwis.

Halimbawa ng Pagkalkula

Para sa isang mas detalyadong pag-unawa sa kung ano ang VAT at kung sino ang magbabayad nito, suriin natin ang isang simpleng halimbawa.

Isipin na nagpasya kang magbenta ng sapatos ng taglamig. Ang unang hakbang ay upang makahanap ng isang pakyawan na tagapagtustos. Halimbawa, ginugol mo ang 100 libong rubles sa pagbili ng mga kalakal, habang bumili ng 10 yunit ng mga produkto. Iyon ay, ang isang pares ng bota ay nagkakahalaga ng 10 libong rubles. Sa kasong ito, ang presyo ng binili mga kalakal mula sa tagapagtustos ay nagsasama na ng 18% na buwis. Ang buwis na ito ay binabayaran ng supplier at kami sa oras ng pagbili.Ang halagang ito na 18%, na labis na binayaran namin para sa buwis, sa hinaharap ay dapat kalkulahin bilang isang bayad sa pag-input. Kapag bumili ng mga paninda para sa karagdagang pagbebenta, kailangan nating patunayan na sa isang malaking pagbili ay nabayaran na namin ang VAT. Bilang katibayan para sa buwis, kinakailangan na mag-present ng isang invoice, invoice o suriin, na ipahiwatig na ang VAT sa mga kalakal ay nabayaran na.

Kapag bumubuo ng pangwakas na presyo para sa pagbebenta sa tindahan, kailangan nating bawasan ang buwis mula sa mga biniling produkto. Mula sa presyo na ito sa hinaharap at kailangan mong makalkula ang buwis. Sa pangwakas na yugto, kapag ang panghuling presyo ay mabubuo nang isinasaalang-alang ang potensyal na kita, 18% ng buwis, na itatalaga sa mamimili, ay dapat na maidagdag sa halagang natanggap.

Pormula

Ipinapahiwatig namin ang kilalang halaga ng titik na K. Kailangan nating kalkulahin mula dito ang halaga ng VAT 18%. Nangangahulugan ito na magiging hitsura ang aming formula ng VAT:

VAT = K * 18/100

Sa sandaling ang aming ginastos na pera ay katumbas ng 100 libong rubles, ang VAT ay magiging katumbas ng 18 000 rubles (ito ay 18%).

Upang makalkula ang halaga sa VAT sa resulta na ito kinakailangan upang magdagdag ng halagang alam sa amin - 100 000 rubles. Nangangahulugan ito na ang halaga na may VAT ay magiging katumbas ng 118,000 rubles.

Pagkalkula ng halaga nang walang VAT

Ngayon na alam natin ang halaga sa buwis (Kn), maaari nating kalkulahin ang K kung wala ito. Una, alalahanin ang formula para sa pagkalkula ng halaga sa VAT - mula dito makakakuha ka ng formula para sa pagkalkula ng halagang walang VAT.

Kn = K + M * K, kung saan M = 18/100

Ang isa pang variant ng formula ay posible rin: Kn = K * (1 + M).

Mula sa pormula na ito ay madaling ibawas ang halaga na kailangan namin K. Mukha ang pormula:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0.18) = Kn / 1.18

Ngayon alam mo kung ano ang VAT at kung paano makalkula ito.

Kapansin-pansin na ang pakikipagtulungan sa mga formula ay napaka may problema, at upang gawing simple ang pagkalkula, mayroong mga espesyal na calculator, kabilang ang online. Sa kanilang tulong, maaari mong tumpak na makalkula ang buwis sa pamamagitan lamang ng pagpasok ng orihinal na kilalang mga parameter. Narito ang humigit-kumulang na pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT.

Mga uri ng buwis

Mayroong 3 pamantayan ayon sa kung saan ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT ay isinasagawa:

1. Zero rate. Ang buwis ay hindi ipinapataw sa pagbebenta ng mga kalakal ng espasyo, pati na rin sa pag-export ng anumang mga kalakal, sa panahon ng transportasyon ng langis at gas at pag-export ng mahalagang mga metal. May isang kumpletong listahan ng mga kalakal na nahuhulog sa ilalim ng zero VAT rate - inilarawan ang mga ito sa artikulo 164 ng Tax Code.
2. Ang rate ng 10%. Nalalapat ito sa pagbebenta ng pagkain (gulay, gatas, karne, atbp.). Nalalapat din ito sa mga produkto, gamot at panitikan ng mga bata.
3. 18% VAT. Ito ang pinaka-karaniwang buwis, kung saan ganap na lahat ng mga kalakal na hindi kasama sa unang dalawang kategorya mahulog.

Tandaan na ang VAT ay ipinapataw hindi lamang sa direktang pagbebenta ng mga kalakal, kundi pati na rin sa pag-import ng anumang produkto sa teritoryo ng Russian Federation. Ang mga gawa na nauugnay sa pagtatayo ng mga gusali, kung saan hindi natapos ang isang kontrata sa konstruksiyon, napapailalim din sa buwis na ito.

Mga proseso na hindi buwis

Ang VAT sa mga serbisyo ay hindi palaging nangyayari. Halimbawa, kapag ang pag-render ng trabaho sa mga negosyong pang-estado na isasagawa sa loob ng saklaw ng kanilang mga responsibilidad, ang buwis ay hindi ipinapataw. Gayundin, hindi ito sisingilin para sa mga pamumuhunan, para sa pagbibigay ng pondo sa mga kumpanya sa isang non-profit na batayan, at para sa pagbili at pagbuo ng mga negosyong pag-aari ng estado.

Pagkalkula

Mayroong dalawang mga pagpipilian ayon sa kung saan ang VAT ay maaaring kalkulahin:

1. Pagbabawas Ang buong halaga ng kita ay binubuwis, at ang buwis na binabayaran sa oras ng pagkuha ng hilaw na materyal ay ibabawas mula sa natanggap na halaga.
2. Pagdagdag. Kapag ang halaga ng buwis ay ang kabuuan ng mga idinagdag na halaga ng bawat uri ng produkto na naibenta.

Kadalasan, ang unang paraan ng pagkalkula ng VAT ay ginagamit dahil sa pagiging simple nito. Ang katotohanan ay ang pagpapanatiling isang hiwalay na tala para sa bawat uri ng produkto na naibenta ay medyo mahirap, bagaman kung minsan lamang ang pamamaraang ito ay angkop para sa ilang mga kumpanya dahil sa kanilang mga pagtutukoy sa trabaho.

Pag-uulat

Kaya, nalaman na natin kung ano ang VAT at kung sino ang magbabayad nito.Ngayon ay maaari mong pag-usapan ang tungkol sa kung anong uri ng pag-uulat na kailangan mong ibigay sa buwis.

Dapat ibigay ang pag-uulat bawat quarter, at napupuno ito sa isang espesyal na form. Kasabay nito, ang pag-uulat ng mga deadline ay masikip - hanggang ika-25 ng susunod na buwan. Sa kaso ng mga pagkaantala, ang kumpanya ay maaaring harapin ang multa.

Maaari ka ring magpadala ng pag-uulat sa pamamagitan ng koreo. Ngunit dapat tandaan na sa kasong ito ang petsa ng pag-uulat ang magiging bilang na naselyohan sa rehistradong sulat.

Halimbawa, kung nagpadala ka ng isang rehistradong sulat noong ika-20, at nakarating ito sa buwis sa ika-28, pagkatapos ay walang parusa, dahil ang palatandaan ay magpapakita sa ika-20.

Pagbabawas sa buwis

Ang mga pagbawas sa buwis ay ang halaga ng mga pagbabayad na isinumite para sa pagbabayad ng tagapagtustos at kung saan ang halaga ng buwis ay sinisingil. Dito, masyadong, may mga patakaran na dapat sundin ng mga negosyo. Ang halaga ng VAT ay maaaring mabawas lamang kung ang tatlong kondisyon ay natutugunan:

1. Ang mga produktong binili para ibenta ay napasailalim sa VAT.
2. Natanggap ang mga hilaw na materyales o produkto na pumasa sa accounting.
3. Ang kumpanya ay may lahat ng pangunahing dokumentasyon, at ang invoice ay inisyu alinsunod sa lahat ng mga patakaran.

Kung ang mga kundisyong ito ay natutugunan ng kumpanya, pagkatapos pagkatapos ng panahon ng buwis ang kumpanya ay maaaring ibawas ang halaga ng VAT, ngunit kung ang mga produkto ay nabubuwis na sa VAT.

Ano ang isang invoice?

Ang dokumento na ito ay naglalaman ng impormasyon tungkol sa presyo ng mga kalakal nang walang VAT at ang kabuuang gastos kasama ang VAT. Ang dokumentong ito ay dapat ibigay ng tagapagtustos, at dapat itong isampa sa isang espesyal na ledger at nabanggit sa libro ng benta.

Ang pangunahing kahirapan sa pagpapanatili ng isang invoice ay nasa katotohanan na ang obligasyong mag-isyu nito ay itinalaga sa isang mas malawak na lawak sa katapat na pinagtutulungan ng nagbabayad ng buwis. At kung hindi niya pinupuno ang isang bagay nang hindi tama, pagkatapos ang inspektor sa panahon ng pag-audit ay maaaring kanselahin ang mga pagbawas at dagdagan singilin ang VAT. Samakatuwid, ang isang counterparty error ay maaaring magresulta sa karagdagang basura para sa nagbabayad ng buwis. Kaya, kailangan mong mangailangan ng tumpak na pagpuno ng mga dokumento mula sa tagapagtustos.

Konklusyon

Kaya, ang pangunahing konklusyon na kailangang mailabas mula sa artikulong ito:

1. Ang bumibili ay nagbabayad ng VAT sa pagsasagawa, bagaman sa teorya ay ipinapalagay na ito ay nakalagay sa nagbebenta.
2. Ito ay medyo mahirap upang makalkula ang VAT nang walang dalubhasang mga tool. Samakatuwid, sa isip, nagkakahalaga ng paggamit ng mga calculator para sa tamang pagkalkula ng buwis at mapanatili ang isang base ng VAT. Ngunit ang prinsipyo ng pagkalkula ay dapat maunawaan.
3. Ang ilang mga serbisyo ay hindi napapailalim sa VAT. Gayundin, ang buwis ay hindi ipinapataw sa pag-export ng mga kalakal.
4. Depende sa mga produktong ibinebenta, ang halaga ng buwis ay maaaring magkakaiba. Halimbawa, kapag nagbebenta ng gamot at mga produktong pagkain, ang VAT ay 10% lamang.
5. Ang pag-uulat ay ang pinakamahalagang yugto ng pakikipagtulungan sa tanggapan ng buwis. Kinakailangan ang pag-uulat bago ang ika-25 araw ng buwan. Kung hindi, hindi maiiwasan ang multa. Kapag nagpapadala ng isang sulat sa pamamagitan ng koreo, hindi mo kailangang mag-alala tungkol sa liham na dumating sa tanggapan ng buwis pagkatapos ng ika-25 araw, dahil sa kasong ito ang oras ng pagpapadala ng rehistradong sulat sa selyo ay isinasaalang-alang.
6. Kapag nakikipagtulungan sa isang katapat na magbibigay sa iyo ng mga produkto, kailangan mo siyang punan ang isang invoice sa isang napapanahon at wastong paraan. Kung ang mga pagkakamali ay nagawa, ang inspektor ng buwis ay may karapatan na singilin ang karagdagang VAT.
7. Lahat ng binili raw na materyales para sa kasunod na pagbebenta ay dapat na "hinimok" sa pamamagitan ng accounting at i-isyu nang tama ang invoice. Kaya makakakuha ka ng isang bawas sa buwis.

Ngayon ay higit pa o hindi gaanong malinaw sa amin kung saan nagmula ang buwis na ito, kung paano ito natipon, at sa pangkalahatan, sino ang dapat magbayad ng VAT. Siyempre, ang lahat ay inilarawan dito na mababaw at primitively, at ang paksa ng idinagdag na halaga ng buwis mismo ay mas malawak at kumplikado, at ngayon imposible na ipakita ang lahat ng mga nuances.