Ang kontrol sa pananalapi ng audit ay walang iba kundi ang sobrang kontrol sa kagawaran ng isang independiyenteng kalikasan, na isinasagawa bilang aktibidad ng negosyante. Dapat itong maidagdag na ang huli ay tinatawag na audit. Ano ang kahalagahan ng ipinakita na kategorya ngayon? Ano ang lugar ng control ng audit sa sistema ng kontrol sa pananalapi? Bakit? Ang detalyeng ito ay detalyado ang mga ito at iba pang pantay na kagiliw-giliw na mga katanungan.
Ang control ng audit, ang lugar nito sa kontrol sa pananalapi
Ngayon, sa ilalim ng kontrol sa pinansiyal na pag-audit kinakailangan upang maunawaan ang independiyenteng kontrol ng isang extra-departmental orientation, na isinasagawa bilang isang pag-audit ng aktibidad ng negosyante. Ang ganitong uri ng kontrol ay pinagkalooban ng malaking kahalagahan sa mga kondisyon ng pamamahagi at pag-unlad ng isang uri ng ekonomiya ng merkado. Ang konsepto ng kontrol sa pinansiyal na kontrol ay nagmumungkahi na ngayon posible na pagsamahin ang mga interes ng mga nilalang pang-ekonomiya at estado. Bilang karagdagan, ang kumbinasyon na ito ay nagpapahiwatig ng pagbubukod ng mga gastos sa mga tuntunin ng cash mula sa badyet para sa pagpapatupad ng mga aktibidad na kontrol. Sa proseso ng pagbuo at pag-unlad ng kontrol ng pag-audit ng Russian sa larangan ng pananalapi, ang karanasan ng pinaka-binuo na mga dayuhang bansa ay napakita nang malinaw. Nariyan na ang lahat ng mga uri ng kontrol sa pananalapi ng audit ay laganap.
Mahalagang tandaan na ang regulasyon ng samahan at pagpapatupad ng control ng audit sa larangan ng pananalapi ay isinasagawa sa pamamagitan ng Federal legislative act na "On Auditing". Alinsunod sa artikulo ng isa sa batas na ito, ang isang pag-audit o pag-audit ay dapat maunawaan bilang isang aktibidad ng negosyante na may kaugnayan sa independiyenteng pag-verify ng accounting (sa ibang salita, pananalapi) na pahayag at pag-bookke, kapwa ng mga malakihang istruktura at indibidwal na negosyante. Ang konsepto ng pag-control ng pinansiyal na kontrol ay ipinapalagay na sa ilalim ng mga na-audit na entidad sa kasong ito kinakailangan na isaalang-alang ang mga indibidwal na negosyante at negosyo ng iba't ibang antas.
Mga layunin at resulta
Ano ang layunin ng pamamaraan ng pag-aaral? Ang pagsusuri sa kontrol ng pinansiyal na kontrol sa madaling sabi, maaari nating tapusin na ang pangunahing layunin ng estratehikong pag-audit ay upang magpahayag ng isang opinyon sa pagiging maaasahan ng accounting (sa madaling salita, pananalapi) na mga pahayag ng na-audit na istraktura bilang isang malaking kategorya. Bilang karagdagan, sa pamamagitan ng isang pag-audit, ang pagsunod sa pamamaraan ng accounting kasama ang batas ng Russia ay tinutukoy.
Ang resulta ng pag-audit ay dapat isaalang-alang ang ulat ng pag-audit. Kaya, ang independiyenteng kontrol sa pananalapi, pag-audit, ulat ng pag-audit (RB, halimbawa) ay mga kategorya na malapit na nauugnay. Dapat pansinin na sa huli kinakailangang maunawaan ang isang dokumento ng isang opisyal na kalikasan, na nabuo alinsunod sa mga panuntunan na pederal na tinatawag na mga pamantayan, at kasama ang opinyon ng isang indibidwal na negosyante sa larangan na ito o isang organisasyon ng pag-audit, na ipinahayag sa form na itinatag ng batas ng may-katuturang bansa, patungkol sa pagiging maaasahan ng accounting (sa ibang salita, pinansiyal) mga pahayag ng awdit na kumpanya o indibidwal na negosyante, pati na rin ang pagkakasunud-sunod ng pamamaraan para sa pagsasagawa ng (kanyang) accounting ilang mga gawaing pambatasan.
Ang Batas na ipinakita sa itaas ay binabanggit na ang pag-audit ay hindi maaaring magsilbing isang kapalit ng kontrol sa estado sa mga tuntunin ng pagiging maaasahan ng mga pahayag sa accounting (sa ibang salita, pananalapi), na isinasagawa nang mahigpit alinsunod sa batas ng Russia sa pamamagitan ng mga pagsisikap ng mga awtorisadong awtoridad (talata apat ng artikulo ng isa sa Batas "Sa Pag-audit" mga gawain ").
Mandatory na katangian ng pag-audit
Ngayon, ang kontrol sa pinansiyal na pag-audit ay ginagamit ng estado, sa kondisyon na ito ay sapilitan sa ilang mga kaso na tinukoy sa batas (artikulo pito ng Batas na tinalakay sa itaas). Ang paglalaan na ito ay nalalapat lalo na sa mga samahan ng seguro at credit, munisipalidad at estado na unitaryong negosyo, pondo ng extrabudgetary, at iba pa. Dapat pansinin na ang ligal na batayan ng kontrol sa pananalapi ng audit ay higit na pinagkalooban ng isang pampublikong katangian. Kaya, sa pamamagitan ng mga ligal na pamantayan, ang mga patakaran ng kapangyarihan-estado (sa ibang salita, pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-awdit ay inireseta sa pangkalahatan, at ang samahan, ang pamamaraan para sa pagpapatupad at kontrol nito ay ipinahayag. Kasabay nito, ang batas sa pananalapi na kumikilala sa control ng audit ay nagtatakda ng kalayaan ng mga may-katuturang mga organisasyon at mga indibidwal na auditor, pati na rin ang kalayaan ng pag-sign ng mga awdit na mga nilalang ng mga kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-audit.
Mahalagang tandaan na ang mga indibidwal na negosyante sa lugar na ito at mga organisasyon ng pag-audit, alinsunod sa batas, ay hindi karapat-dapat na isulong ang anumang iba pang aktibidad ng negosyante, bilang karagdagan sa pag-aayos at pagsasagawa ng mga pag-audit, pati na rin ang mga kaugnay na serbisyo. Upang masiguro ang kalidad ng aktibidad ng pag-audit, ngayon ang pagsasagawa ng pag-install ng sertipikasyon ng ipinag-uutos na likas na katangian ng mga taong nais na maisagawa ang mga aktibidad na isinasaalang-alang sa artikulo ay isinasagawa. Bilang karagdagan, sa partikular, ang kontrol sa pananalapi sa pag-audit ay kasama ang sapilitan na pagkakaroon ng indibidwal na auditor o istraktura ng pag-audit ng isang lisensya ng lisensya (lisensya) para sa pagpapatupad nito. Sa ngayon, ngayon, pinahintulutan ng pederal na awtoridad na gawin ito ay may karapatang ipatupad ang mga pag-audit na may kaugnayan sa kalidad ng aktibidad ng mga istruktura ng pag-audit o mga indibidwal na auditor.
Responsibilidad at karagdagang mga nuances
Mahalagang tandaan na para sa paglabag sa batas tungkol sa mga aktibidad sa pag-audit sa kurso ng mga aktibidad na sinamahan ng kontrol sa pananalapi ng awdit, itinatatag ng Batas ang pananagutan na may kaugnayan sa mga istruktura ng pag-audit, kanilang pamamahala, indibidwal na negosyante (tulad nito, tinatawag na mga indibidwal na auditor), mga na-audit na entidad, at ang mga tao na, sa isang paraan o sa iba pa, ay napapailalim sa ipinag-uutos na pag-audit. Sa mga sitwasyong tinukoy ng batas, ang nakalista na mga nilalang ay maaaring magdala ng sibil, kriminal, responsibilidad sa administratibo.
Ang mga sumusunod ay ang mga pangunahing pag-andar ng awtorisadong pederal na awtoridad (Ministry of Finance of Russia) para sa regulasyon ng estado ng aktibidad sa pag-audit:
- Pagbuo ng mga regulasyong kilos ng isang ligal na likas na kumokontrol sa mga aktibidad sa pag-audit.
- Ang pagsumite para sa pag-apruba ng Pamahalaan ng Russia ng mga pamantayang pederal (mga panuntunan) na nakakaapekto sa kontrol sa pananalapi sa pag-audit.
- Organisasyon ng system, pati na rin ang sertipikasyon.
- Paglilisensya (paglilisensya) ng mga aktibidad sa pag-audit.
- Organisasyon ng isang sistema ng pangangasiwa na may kaugnayan sa pagsunod sa mga pamantayan sa paglilisensya na namamahala sa independiyenteng kontrol sa pinansiyal na pag-audit.
- Kontrol sa mga tuntunin ng pagsunod ng mga indibidwal na auditor at mga organisasyon ng pag-audit na may mga pamantayang pederal (panuntunan) patungkol sa mga aktibidad sa pag-audit.
- Pagpapanatili ng mga rehistro ng estado, na kinabibilangan ng sertipikadong mga organisasyon ng pag-audit at mga indibidwal na auditor.
- Ang Accreditation ng mga asosasyon sa pag-audit na nagsasagawa ng mga propesyonal na aktibidad na nagtataguyod ng independiyenteng kontrol sa pinansiyal na pag-audit.
Pag-uuri ng kontrol sa pananalapi sa pag-audit
Ngayon, ang pag-uuri na may kaugnayan sa pag-audit sa larangan ng pananalapi ay may malawak na network. Iyon ang dahilan kung bakit ang lahat ng mga uri ng kontrol sa pamamahala ng pananalapi ay inuri ayon sa mga sumusunod na tampok:
- Stage ng pag-unlad.
- Ang likas na katangian ng pagkakasunud-sunod.
- Dalas.
- Ang saklaw ng entidad ng negosyo.
- Mga gumaganap.
Kaya, ayon sa yugto ng pag-unlad, kaugalian na makilala ang mga sumusunod na uri ng audit sa pananalapi:
- Ang pagkumpirma ng kontrol sa pag-audit ay pangunahing binubuo sa pagpapatunay at kasunod na kumpirmasyon ng kawastuhan ng dokumentasyon at mga pahayag sa pananalapi.
- Ang kontrol sa pinansiyal na nakatuon sa system ay inilaan lalo na upang maging pamilyar sa panloob na sistema ng kontrol ng istraktura. Kaya, ang uri na ito ay isang elemento ng pag-audit ng panloob na kontrol sa pananalapi.
- Panganib na Pag-audit sa Batay. Ang sitwasyong ito ay nangyayari kapag ang lahat ng mga puwersa ng pag-audit ay nakadirekta sa mga lugar na may posibleng mataas na antas ng panganib. Dapat itong maidagdag na ang tulad ng isang kagiliw-giliw na pagpipilian ay lubos na pinapadali ang pagganap ng pag-audit sa ibang mga lugar.
Kadalasan at likas na katangian ng pagkakasunud-sunod
Alinsunod sa dalas ng pag-uugali, kaugalian na makilala ang mga sumusunod na uri ng control ng audit:
- Ang paunang pag-audit ng pinansiyal ay palaging isinasagawa sa isang partikular na samahan sa kauna-unahan.
- Ang napagkasunduang audit sa pananalapi ay isinasagawa sa samahan nang paulit-ulit na paraan. Mahalagang idagdag na ito ay pinagkalooban ng isang bilang ng mga pakinabang sa unang iba't. Kabilang dito ang isang makabuluhang pagbawas sa mga panganib ng istraktura, patuloy na pagpapabuti ng aktibidad ng paggawa sa negosyo, at iba pa.
Mga uri ng audit sa pananalapi alinsunod sa katangian ng pagkakasunud-sunod:
- Ang kontrol sa pag-audit ng mandatory sa larangan ng pananalapi ay hindi hihigit sa isang taunang pagpapatunay ng isang ipinag-uutos na kalikasan na isinasagawa ng mga pagsisikap ng isang indibidwal na auditor o organisasyon ng pag-audit tungkol sa pag-uugali ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) at talaan ng accounting ng isang samahan o isang indibidwal na negosyante. Kinakailangan upang idagdag na ang pagganap ng isang ipinag-uutos na pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas ng Russia.
- Ang inisyatibong pag-audit control sa larangan ng pananalapi ay isang tseke na isinasagawa sa inisyatibo ng pamamahala ng negosyo.
- Ang kontrol sa pag-audit ng buwis ay hindi hihigit sa isang pag-audit ng istraktura, na naglalayong matukoy ang antas ng kawastuhan ng accounting ng kumpanya sa larangan ng buwis. Bilang karagdagan, ang proseso ng pag-audit na ito ay isinasaalang-alang ang pag-minimize ng mga panganib na nauugnay sa pagbubuwis.
Patlang ng aktibidad
Alinsunod sa saklaw ng mga aktibidad, kaugalian na makilala ang mga sumusunod na uri ng audit sa pananalapi:
- Ang isang pangkalahatang pag-audit ay nagsasangkot ng pag-apruba ng mga pahayag sa pananalapi para sa taon sa paggalang sa mga istruktura ng kalakalan, pagmamanupaktura at serbisyo.
- Ang audit audit ay nagsasangkot sa pagsuri sa kawastuhan ng salamin ng mga aktibidad ng istraktura ng seguro, na kung saan ay isang pinansiyal at pang-ekonomiya na kalikasan.
- Pag-audit ng pamumuhunan - pagpapatunay ng pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi, pati na rin ang paggasta ng mga pondo para sa mga tiyak na layunin; pagsuri sa pagiging posible ng mga desisyon tungkol sa pamumuhunan.
- Bank audit - isang pag-audit sa mga tuntunin ng mga aktibidad ng mga bangko at iba pang mga institusyon ng kredito, na kung saan ay isang pinansiyal at pang-ekonomiya na kalikasan.
Pag-uuri ng Artist
Ang mga uri ng pag-verify ng pag-audit ng plano sa pananalapi, depende sa mga executive, ay inuri ayon sa sumusunod:
- Ang isang panlabas na pag-audit sa sektor ng pananalapi ay dapat maunawaan bilang isang independiyenteng pag-audit at kumpirmasyon ng mga pahayag ng accounting (pinansiyal) ng isang tiyak na samahan ng istruktura ng pag-audit o ng isang indibidwal na tagasuri upang matukoy ang pagiging maaasahan, pagkumpleto, at pagsunod din sa kasalukuyang batas ng Russia. Bilang karagdagan, ang mga responsibilidad ng pagsasagawa ng isang panlabas na pag-audit kasama ang pagkonsulta alinsunod sa iba't ibang mga isyu. Ang huli, bilang panuntunan, ay pinansiyal, buwis o organisasyon sa kalikasan.
- Sa ilalim ng panloob na pag-audit ng plano sa pananalapi kinakailangan upang maunawaan ang pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng istraktura ng espesyal na itinalagang empleyado upang matukoy ang kawastuhan at pagkakumpleto ng dokumentasyon, pati na rin upang makilala ang mga pagkakamali dito.
Ang lahat ng mga nabanggit na uri at lugar ng pag-audit ay idinisenyo upang makahanap ng mga pagkakamali sa mga pahayag sa accounting (pinansiyal) ng istraktura. Kaya, ang kanilang napapanahong pagwawasto ay nagbibigay-daan sa iyo upang kapwa maiwasan ang mga multa at pagbutihin ang gawain ng kumpanya sa kabuuan. Iyon ang dahilan kung bakit ang pakahulugan ng isang samahan sa pag-audit o indibidwal na auditor ay dapat tratuhin nang may mataas na antas ng responsibilidad.
Mga form ng kontrol sa pananalapi sa pag-audit
Ang anyo ng kontrol sa pananalapi ay dapat maunawaan bilang paraan ng isang tiyak na samahan at ang pagpapahayag ng mga operasyon sa kontrol. Bilang karagdagan, sa mga form ng panitikan ng kontrol sa pananalapi ay madalas na itinuturing bilang magkahiwalay na aspeto ng pagpapakita ng kakanyahan nito. Ito ay higit sa lahat ay nakasalalay sa tiyempo ng pagpapatupad ng control plan.
Ang teorya at kasanayan ng isang pinansiyal at ligal na likas na katangian ay nakikilala sa tradisyunal na aspeto ang mga sumusunod na form na may kaugnayan sa kontrol sa pananalapi: paunang, kasalukuyang, kasunod. Gayunpaman, ginusto ng maraming mga siyentipiko sa domestic na hindi makilala ang pangalawa ng ipinakita na mga form bilang isang independiyenteng kategorya. Nagtaltalan sila para sa tulad ng isang hindi makatarungang posisyon sa pamamagitan ng ang katunayan na ang paunang at kasunod na kontrol, isang paraan o iba pa, ay isinasagawa sa proseso ng kasalukuyang aktibidad ng mga bagay ng kontrol at ganap na ipinahayag ang nilalaman ng pagpapatakbo ng trabaho na may kaugnayan sa may-katuturang mga katawan ng isang kasalukuyang kalikasan. Kaya, sa ilalim ng kasalukuyang kontrol, kinakailangan na isaalang-alang ang follow-up o paunang kontrol sa pinansiyal na globo na isinasagawa sa pang-araw-araw na paraan.
Higit pang mga detalye
Ang paunang pagkontrol sa pananalapi ay angkop bago ang pagpapatupad ng mga operasyon sa pinansiyal na plano, iyon ay, sa proseso ng talakayan at kasunod na pag-apruba ng mga desisyon ng "pambatasan" na may kaugnayan sa mga bagay na pinansyal; pagtatasa ng mga seksyon ng mga plano sa negosyo na pinansyal sa likas na katangian; pagtataya ng kita ng buwis sa mga badyet ng estado at iba pa. Dapat pansinin na ang paunang kontrol ay bibigyan ng espesyal na kahalagahan sa proseso ng pagtatasa ng ligal, pampulitika at pang-ekonomiyang kahihinatnan na nauugnay sa mga panukalang batas ng pinansiyal na plano; ang pagpapakilala sa panimula ng mga bagong patakaran ng isang pinansiyal at ligal na kalikasan, na, isang paraan o iba pa, ay nag-regulate ng pang-ekonomiyang aktibidad ng mga nilalang pangnegosyo. Mahalagang idagdag na ang paunang pagpapatupad ng mga munisipalidad o ang estado ng kanilang sariling mga pag-andar sa control ay na-vested na may malaking kahalagahan sa mga tuntunin ng pagpigil sa mga pagkakasala. Bilang karagdagan, nag-aambag ito sa isang makabuluhang pagpapalakas ng disiplina ng pananalapi.
Ang pagsasagawa ng kasalukuyang kontrol sa pananalapi ay angkop sa pagpapatupad ng ilang mga operasyon ng pinansiyal na plano. Kabilang sa mga ito ang mga kategorya tulad ng pagbabayad ng mga buwis, financing ng mga gastos sa estado, pagpapautang ng intergovernmental, pagpapatupad ng badyet, at iba pa.Ang pagpapatupad ng kasunod na kontrol sa pananalapi ay naganap lamang pagkatapos ng pagkumpleto ng mga operasyon ng isang kalikasan sa pananalapi sa pamamagitan ng pag-audit at pagsusuri ng mga dokumento sa pananalapi at accounting, pagsasagawa ng isang panlabas na pag-audit na may kaugnayan sa mga ulat sa pagpapatupad ng mga badyet, mga programa sa industriya, mga pondo ng estado ng labis na badyet na orientation, pati na rin ang mga pagtatantya ng mga munisipalidad (estado) na mga unitaryong istruktura. . Sa pamamagitan ng paraan, ang pangunahing layunin ng kasunod na kontrol sa pananalapi ay upang suriin ang pagiging epektibo ng mga aktibidad sa pananalapi, pati na rin ang pagiging epektibo ng mga operasyon.