ตามบรรทัดฐานของกฎหมายของรัสเซียความรับผิดในการหลีกเลี่ยงภาษีขึ้นอยู่กับจำนวนของหนี้ของบุคคลต่อรัฐ การลงโทษสามารถแสดงในรูปแบบของค่าปรับและสำหรับประชาชน - ในรูปแบบของมาตรการความรับผิดชอบทางอาญาและการบริหาร
กฎระเบียบทางกฎหมายของความรับผิดในการหลีกเลี่ยงภาษี
บทบัญญัติเกี่ยวกับการกำหนดบทลงโทษสำหรับความผิดทางภาษีมีการประดิษฐานในการดำเนินการทางกฎหมายดังต่อไปนี้:
- ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 119 - การระบุเปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ชำระบทความ 122 - การคำนวณจำนวนภาษีที่ไม่ถูกต้อง)
- รหัสที่ระบุความผิดเกี่ยวกับการบริหาร (ข้อ 15.5 - ความรับผิดชอบในการยื่นคำแถลงความล่าช้า)
- ประมวลกฎหมายอาญา (มาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย - บทลงโทษสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนา)
ประเภทของการลงโทษเพื่อหลีกเลี่ยงการจ่ายเงินที่ได้รับมอบอำนาจ
ความรับผิดชอบในการหลีกเลี่ยงภาษีอาจเกิดขึ้นพร้อมกันภายใต้บรรทัดฐานของกฎหมายภาษีและการบริหาร (หรือทางอาญา) ตัวอย่างเช่นหากองค์กรถูกตัดสินว่ามีการหลีกเลี่ยงภาษีพวกเขาจะถูกปรับ
เจ้าหน้าที่ของ บริษัท ที่ระบุโดยความผิดที่กระทำความผิดตามที่ระบุอาจถูกดำเนินคดีหากในระหว่างการตรวจสอบมีการพิสูจน์แล้วว่าการกระทำเหล่านี้เป็นการจงใจและตกอยู่ในประเภทของอาชญากรรม
นักแสดงต้องรับผิด
หน่วยงานต่อไปนี้อาจเป็นผู้เสียภาษีที่ต้องรับผิดชอบต่อการหลีกเลี่ยงภาษี:
- บุคคล;
- นิติบุคคล
- พลเมืองที่มีส่วนร่วมในการประกอบการรายบุคคล
ความรุนแรงของการลงโทษไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้กระทำความผิด มันเปลี่ยนแปลงไปข้างบนเมื่อเพิ่มจำนวนหนี้เท่านั้น
เพื่อที่จะลงโทษองค์กรหรือพลเมืองความจริงของการหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนาจะต้องได้รับการพิสูจน์อย่างเป็นทางการและพิสูจน์แล้ว เอกสารหลักในการแก้ไขการละเมิดคือการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษี บนพื้นฐานของบทความนี้การลงโทษประเภทต่าง ๆ สามารถนำไปใช้กับผู้กระทำความผิดได้
ความแตกต่างของความรับผิดชอบภายใต้บรรทัดฐานของรหัสการบริหารประมวลกฎหมายอาญาและรหัสภาษีโดยวิชา
เฉพาะบุคคล (ประชาชนและผู้ประกอบการรายบุคคล) เท่านั้นที่สามารถได้รับการลงโทษสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีภายใต้ประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียและประมวลกฎหมายว่าด้วยการปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย ความผิดเกี่ยวกับภาษีที่ผู้ประกอบการได้รับโทษตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามบทบัญญัติของมาตรา 198 และมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียองค์ประกอบของความผิดทางอาญาคือการหลีกเลี่ยงภาษี ตามมาตรา 198 ของรหัสเรากำลังพูดถึงพลเมืองใน 199 - เกี่ยวกับองค์กร
สำหรับบุคคลนั้นไม่จำเป็นต้องระบุผู้กระทำความผิด เขาเป็นพลเมืองของตัวเอง หากเรากำลังพูดถึงอาชญากรรมทางภาษีขององค์กรมีความจำเป็นที่จะต้องทำการสอบสวนการหลีกเลี่ยงภาษีและค้นหาว่าบุคคลใดเป็นผู้ริเริ่มและก่ออาชญากรรมนี้
ตามบรรทัดฐานของกฎหมายมันเป็นไปได้ที่จะนำมาซึ่งความรับผิดชอบต่อพลเมืองที่มีอายุครบสิบหกปี นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าตามกฎเกณฑ์ของประมวลกฎหมายแพ่งนั้นผู้ประกอบการมีความเป็นไปได้ตั้งแต่อายุสิบหกปีหากพลเมืองได้รับอิสรภาพ
บทลงโทษสำหรับความผิดตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามบรรทัดฐานของกฎหมายภาษีมีการเรียกเก็บค่าปรับจากพลเมืองและองค์กร ดังนั้นผู้กระทำผิดจะถูกลงโทษและรัฐจะเพิ่มจำนวนงบประมาณ
ในกรณีที่มีการหลีกเลี่ยงภาษีเป็นจำนวนมากความรับผิดอาจส่งผลกระทบต่อบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายอาญา ในเวลาเดียวกันการลงโทษก็ยังคงอยู่
รหัสภาษีบันทึกอาชญากรรมสองประเภทในด้านนี้:
- ล้มเหลวในการส่งคืนภาษี (มาตรา 119) ในกรณีนี้การลงโทษคือห้าเปอร์เซ็นต์ของจำนวนภาษี ขนาดของค่าปรับไม่น้อยกว่าหนึ่งพัน rubles และมากกว่าสามสิบเปอร์เซ็นต์ของเงินที่ไม่ได้โอนไปยังงบประมาณ
- การประเมินฐานภาษีต่ำเกินไปหรือการคำนวณจำนวนเงินที่ไม่ถูกต้องที่จะโอนไปยังงบประมาณ (มาตรา 122) จำนวนเงินที่ลงโทษทางการเงินคือร้อยละยี่สิบของจำนวนภาษีที่ค้างชำระ เมื่อทำการกระทำเหล่านี้โดยเจตนาจำนวนเงินเพิ่มขึ้นเป็นสี่สิบเปอร์เซ็นต์
การลงโทษสำหรับความผิดตามประมวลกฎหมายอาญาของรัสเซีย: การหลีกเลี่ยงภาษีของประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
ตามบรรทัดฐานของรหัสการบริหารความรับผิดสามารถนำไปใช้เฉพาะสำหรับการดำเนินการประกาศไม่เหมาะสม
สำหรับความผิดที่ระบุลงโทษเจ้าหน้าที่ขององค์กร ตามกฎเกณฑ์ของมาตรา 15.5 แห่งประมวลกฎหมายพวกเขาจะถูกปรับเป็นจำนวนสามร้อยถึงห้าร้อยรูเบิล
การลงโทษสำหรับความผิดตามประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
สำหรับการหลีกเลี่ยงนิติบุคคลจากการจ่ายภาษีตามประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียจะไม่ถูกลงโทษ ตามบรรทัดฐานของกฎหมายอาญาการหลีกเลี่ยงภาษีคือความล้มเหลวในการส่งประกาศที่สอดคล้องกันหรือการป้อนข้อมูลที่ผิดพลาดลงในเอกสาร
สำหรับการกระทำเหล่านี้บุคคลและเจ้าหน้าที่มีความรับผิดชอบแตกต่างกันไป ความรับผิดทางอาญาเกิดขึ้นหากการหลีกเลี่ยงภาษีได้รับการแก้ไขในจำนวนที่พิจารณาว่ามีขนาดใหญ่ในประมวล หากขนาดใหญ่เป็นพิเศษการหลีกเลี่ยงภาษีจะถูกลงโทษอย่างรุนแรงมากขึ้น
ประเภทของการลงโทษมีดังนี้:
- สำหรับหนี้ในงบประมาณจำนวนมากค่าปรับสำหรับพลเมืองสามารถเข้าถึงสามแสนรูเบิล บุคคลอาจถูกลิดรอนเสรีภาพเป็นเวลาหนึ่งปี
- สำหรับหนี้ที่มีขนาดใหญ่โดยเฉพาะการคว่ำบาตรทางการเงินสามารถทำได้ถึงครึ่งล้านรูเบิลและช่วงเวลาที่ถูกจำคุกของพลเมือง - สามปี
- สำหรับหนี้องค์กรที่มีจำนวนมากตามงบประมาณเจ้าหน้าที่ผู้มีความผิดอาจต้องรับผิดชอบสามแสนรูเบิลหรือถูกจำคุกเป็นเวลาสองปี มาตรการเพิ่มเติมของความรับผิดชอบอาจเป็นการกีดกันสิทธิในการครอบครองตำแหน่งที่เฉพาะเจาะจงหรือทำงานในบางพื้นที่
- สำหรับการไม่ชำระค่าธรรมเนียมภาษีตามจำนวนที่ได้รับการยอมรับว่ามีขนาดใหญ่เป็นพิเศษหรือกลุ่มบุคคลที่สมคบกันก่อนหน้านี้พลเมืองเหล่านี้จะถูกตัดสินให้จ่ายค่าปรับจำนวนครึ่งล้านรูเบิลหรือถูกจำคุกเป็นเวลาสามปี
ประเภทและปริมาณของการลงโทษนั้นขึ้นอยู่กับจำนวนความเสียหายที่เกิดจากงบประมาณของรัฐรวมถึงสถานการณ์ที่ทำให้รุนแรงขึ้นหรือบรรเทาความเดือดร้อนและระดับความผิดของผู้ถูกกล่าวหา
การช่วยเหลืออาชญากรรมภาษี
เป็นส่วนหนึ่งของการต่อสู้กับการหลีกเลี่ยงภาษีการปรับปรุงกฎหมายในพื้นที่นี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งภายใต้ประมวลกฎหมายอาญาผู้กระทำผิดและผู้สมรู้ร่วมจะถูกนำตัวเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมตามประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย
เหล่านี้รวมถึงพลเมืองที่กระทำการโดยเจตนาโดยมุ่งเป้าไปที่การตระหนักถึงความต้องการทางอาญาสำหรับการไม่ชำระภาษี การลงโทษบุคคลเหล่านี้ได้รับการพิจารณาในอนุวรรค“ a” ของส่วนที่สองของมาตรา 199 แห่งประมวลกฎหมายอาญา
หากอาชญากรรมนั้นเป็นอาชญากรรมกลุ่มการลงโทษตามมาตรา 33 แห่งประมวลกฎหมายวิธีปฏิบัติเพื่อการสมรู้ร่วมคิดจะถูกเพิ่มเข้าไปในบทความที่สงสัย ประเภทของการช่วยเหลือมีดังนี้:
- ให้คำแนะนำคำแนะนำ;
- การจัดหาเครื่องมือหมายถึงอาชญากรรม
- การปกปิดร่องรอยความผิด;
- กำจัดอุปสรรค;
- คำมั่นสัญญาที่จะซื้อสิ่งของที่ได้รับระหว่างการก่ออาชญากรรม
ข้อบังคับของข้อ จำกัด
รหัสภาษีใช้กฎเกณฑ์ข้อ จำกัด สองประเภท:
- บทความ 113 - การฟ้องร้อง;
- ข้อ 115 - การเก็บค่าปรับ
บทบัญญัติของข้อ จำกัด สำหรับความผิดทางภาษีคือสามปีหลังจากรอบระยะเวลาภาษีที่อาชญากรรมได้ก่อขึ้นนั้นได้สิ้นสุดลงแล้ว การตรวจสอบที่เกี่ยวข้องจะดำเนินการในเวลาเดียวกัน
ผู้ตรวจสอบภาษีอาจระงับบทบัญญัติของข้อ จำกัด หากมีการจัดตั้งขึ้นว่าผู้เสียภาษีจงใจใช้เวลาและคัดค้านการตรวจสอบ ในกรณีนี้พนักงานของหน่วยงานตรวจสอบจะร่างการกระทำบนพื้นฐานของคำที่ถูกระงับชั่วคราว
หลังจากมีการตัดสินใจที่จะถืออาชญากรที่รับผิดชอบต่อความผิดทางภาษีบริการภาษีจะนับเส้นตายสำหรับการคืนค่าปรับที่เกิดขึ้น พื้นฐานสำหรับการคำนวณคำนี้เป็นคำขอที่เป็นลายลักษณ์อักษรเพื่อโอนจำนวนหนี้และค่าปรับที่ระบุวันที่ดำเนินการ
การกระทำของการบริการด้านภาษีในกรณีที่ผู้ถูกปฏิเสธไม่จ่ายค่าปรับ
หากผู้กระทำความผิดปฏิเสธที่จะชำระหนี้และค่าปรับตามความสมัครใจบริการด้านภาษีมีสิทธิ์ดำเนินการอย่างใดอย่างหนึ่งดังต่อไปนี้:
- ภายในสองเดือนตัดสินใจอย่างอิสระในการปรับโทษ
- ภายในหกเดือนเพื่อยื่นคำร้องต่อศาลเพื่อเรียกเก็บเงินโดยใช้กำลัง
ในทั้งสองกรณีกำหนดเวลาเริ่มต้นจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาที่ระบุในคำขอเป็นลายลักษณ์อักษร
สถานการณ์ที่มีผลต่อความรุนแรงของประโยค
สำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีโดยบุคคลความรับผิดได้รับมอบหมายขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ: อาชญากรรมได้กระทำโดยจงใจหรือประมาทเลินเล่อ
เมื่อกระทำการเหล่านี้จงใจลงโทษจะรุนแรงมากขึ้น รหัสภาษีสร้างกรณีที่ผู้กระทำผิดอาจได้รับการยกเว้นความรับผิด:
- บุคคลไม่ได้โอนยอดเงินตามกฎหมายให้กับงบประมาณเนื่องจากเหตุฉุกเฉินที่แพร่หลายหรือเนื่องจากภัยธรรมชาติ
- พลเมืองไม่ต้องจ่ายภาษีเนื่องจากการเจ็บป่วย
- ผู้กระทำผิดปฏิบัติตามคำอธิบายที่ไม่ถูกต้องที่กำหนดโดยภาษีหรือเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจอื่น ๆ อย่างเคร่งครัดอันเป็นผลมาจากการหลีกเลี่ยงภาษีที่เกิดขึ้น
หากมีหนึ่งในข้อเท็จจริงเหล่านี้เกิดขึ้นเจ้าหน้าที่จะไม่มีสิทธิ์ระงับผู้กระทำความผิดที่รับผิดชอบ
เมื่อสร้างความผิดของพลเมืองและไม่มีเหตุผลที่ดีสำหรับการจ่ายเงินล่าช้าปัญหาความรุนแรงของการลงโทษที่บังคับใช้จะถูกตัดสิน ในกรณีนี้การพิจารณาถึงสถานการณ์ที่เลวร้ายขึ้นและบรรเทาลงได้ถูกนำมาพิจารณา
ในสถานการณ์ที่ยากลำบากซึ่งเกิดขึ้นจากผู้กระทำความผิดจำนวนค่าปรับจะลดลงเป็นสองเท่า สำหรับผู้ที่กระทำการซ้ำหลายครั้งขนาดของการลงโทษทางการเงินอาจเพิ่มขึ้นเป็นสองเท่า
เมื่อกำหนดประโยคภาษีและหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตอื่น ๆ จะกำหนดเหตุผลสำหรับการหลีกเลี่ยงภาษีและพิจารณาว่ามีการบรรเทาและทำให้รุนแรงขึ้นหรือไม่สถานการณ์ที่เกิดขึ้นที่อนุญาตให้เพิ่มหรือลดระดับการลงโทษ นอกจากนี้ยังมีการตรวจสอบว่าบุคคลนี้เคยก่ออาชญากรรมที่คล้ายคลึงกันมาก่อนหรือไม่และประชาชนมีความตั้งใจที่จะดำเนินการทางกฎหมายหรือไม่