ศิลปะ 226 จากรหัสภาษีที่มีความคิดเห็น

รายละเอียดเฉพาะของการคำนวณภาษีโดยตัวแทนได้อธิบายไว้ใน Art 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บรรทัดฐานเดียวกันกำหนดขั้นตอนและข้อกำหนดสำหรับการชำระเงินของจำนวนเงินที่คำนวณได้กับงบประมาณโดยหน่วยงานเหล่านี้ พิจารณาบทความอย่างละเอียดยิ่งขึ้น

อาสาสมัคร

ตัวแทนภาษี ตามศิลปะ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการยอมรับและดำเนินการในรัสเซีย:

1. องค์กร
2. พนักงานรับรองเอกสารและทนายความส่วนตัว
3. ผู้ประกอบการส่วนบุคคล

เขตการปกครองที่แยกต่างหากของ บริษัท ต่างประเทศจะถูกอ้างถึงในหมวดนี้ ตัวแทนภาษีจากผู้ชำระเงินมีความโดดเด่นในความรับผิดชอบของตน วงกลมของพวกเขารวมถึงการคำนวณหัก ณ ที่จ่ายและทิศทางของภาษีเกี่ยวกับรายได้ที่พนักงานได้รับกับงบประมาณ การหักเงินจากกำไรของนักกฎหมายดำเนินการโดยสำนักงานวิทยาลัยและการให้คำปรึกษาทางกฎหมาย

ขั้นตอนทั่วไป (ข้อ 2 ของข้อ 226 ของรหัสภาษี)

ภาษีจะถูกเรียกเก็บและชำระในส่วนที่เกี่ยวกับผลกำไรของผู้ชำระเงินซึ่งแหล่งที่มาคือตัวแทน (ผู้ประกอบการ / องค์กรแต่ละราย) ข้อยกเว้นคือรายได้การคำนวณและการหักซึ่งทำตามบรรทัดฐาน 214.3-214.6, 227-228 และศิลปะ 226.1 ของรหัสภาษี เมื่อทำการคำนวณจำนวนเงินที่ถูกหักก่อนหน้านี้จะถูกนับ ในกรณีที่ระบุไว้ในมาตรา 227.1 การชำระเงินจะลดลงตามจำนวนเงินล่วงหน้าที่จ่ายโดยนิติบุคคล

เฉพาะการคำนวณ

การคำนวณจำนวนภาษีภายใต้ศิลปะ 226 ของรหัสภาษีมีผลบังคับใช้ ณ วันที่ผู้ชำระเงินได้รับรายได้จริง มันถูกกำหนดโดยบทความ 223 การคำนวณทำขึ้นตามลำดับยอดคงค้างตั้งแต่ต้นงวดที่สัมพันธ์กับรายได้ทั้งหมด ข้อยกเว้นคือกำไรที่ได้รับจากการเข้าร่วมทุนในองค์กร ในส่วนที่เกี่ยวกับเงินได้ที่ต้องเสียภาษีให้ใช้อัตราที่กำหนดไว้ในวรรค 1 ของข้อ 224 การคำนวณจะรวมจำนวนเงินที่ถูกหักจากผู้จ่ายในเดือนก่อนหน้าของรอบระยะเวลารายงาน การหักเงินจากกำไรในส่วนที่ใช้อัตราอื่นเช่นเดียวกับใบเสร็จรับเงินที่ได้รับจากการมีส่วนร่วมจะคำนวณแยกต่างหากสำหรับการชำระเงินแต่ละครั้ง การคำนวณจะดำเนินการโดยไม่คำนึงถึงการรับบัญชีจากตัวแทนอื่น ๆ และจำนวนเงินที่ต้องชำระตามข้อบังคับ

การเก็บรักษา

ในวรรคสี่ของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่ากันว่าการเก็บภาษีจากรายได้ของผู้ชำระเงินจะเกิดขึ้นเมื่อชำระเงินตามจริง ในกรณีที่ผู้เข้าร่วมทำกำไรในรูปแบบหรือในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญจะดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของจำนวนเงินที่จ่ายโดยตัวแทน จำนวนของการหักเงินที่เรียกเก็บอาจไม่เกิน 50% ของรายได้เงินสด ข้อนี้ไม่ใช้กับตัวแทนที่ทำหน้าที่เป็นองค์กรเครดิตในส่วนที่เกี่ยวกับการหัก ณ ที่จ่ายและการหักจำนวนภาษีจากกำไรที่ลูกค้าได้รับในรูปแบบของผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ ข้อยกเว้นคือพนักงานโดยตรงของ บริษัท ดังกล่าว

ความเป็นไปไม่ได้ของการเก็บรักษา (วรรค 5 ของบทความ 226 ของรหัสภาษี)

ในบางกรณีตัวแทนไม่สามารถเรียกเก็บและหักยอดภาษีที่กำหนดจากรายได้ของผู้ชำระเงิน ในสถานการณ์เหล่านี้กิจการต้องแจ้งให้ทราบไม่ช้ากว่า 1.03 ของระยะเวลาหลังจากสิ้นปีที่มีสถานการณ์ที่กำหนดเกิดขึ้นการแจ้งไปยังหน่วยงานควบคุมและหน่วยงานที่ไม่ได้ทำการหักเงิน เป็นการระบุจำนวนกำไรและภาษีที่ไม่ได้หักออกจากงบประมาณ รูปแบบของการแจ้งเตือนขั้นตอนสำหรับทิศทางของมันจะถูกกำหนดโดยสถาบันอำนาจบริหารของรัฐบาลกลาง

จุดสำคัญ

ในวรรคที่ 5 ของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการกล่าวแยกต่างหากเกี่ยวกับตัวแทนภาษี - บริษัท ในประเทศที่มีหน่วยงานแยกต่างหาก บริษัท ที่มอบหมายให้ผู้จ่ายเงินรายใหญ่ที่สุดรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนในบริการควบคุม ณ สถานที่ที่เกี่ยวข้องกับการใช้ UTII หรือระบบภาษีสิทธิบัตร พวกเขาจะต้องได้รับการแจ้งจำนวนเงินกำไรที่ไม่ได้ทำการหักรวมถึงจำนวนเงินที่ไม่ได้จ่ายให้กับงบประมาณในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรคสองของมาตรา 230

เวลา

มันถูกกำหนดไว้ในย่อหน้าที่ 6 ของศิลปะ 226 จากรหัสภาษีตัวแทนจะต้องดำเนินการคำนวณและการหักจำนวนที่กำหนดไว้ไม่ช้ากว่าวันที่ตามหลังจำนวนการจ่ายผลกำไร ป. 6 ศิลปะ 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังระบุด้วยว่าในกรณีของการให้รายได้ในรูปแบบของผลประโยชน์ในช่วงเวลาที่ไร้ความสามารถในการทำงาน (ความเจ็บป่วย) รวมถึงการดูแลเด็กป่วยเช่นเดียวกับในรูปแบบของการจ่ายวันหยุดพักผ่อน ทำการชำระเงินที่ระบุ

งบประมาณใดที่ควรจัดสรรให้

ในวรรคที่เจ็ดของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการชำระเงินจะทำ ณ สถานที่พำนักของตัวแทน (การบัญชี) เว้นแต่จะมีกฎหมายบัญญัติไว้เป็นอย่างอื่น ตัวแทน - องค์กรในโครงสร้างที่มีการจัดตั้งหน่วยงานแยกต่างหากจะต้องโอนจำนวนเงินที่คำนวณและหักเงินทั้งสองไปยังงบประมาณตามที่อยู่ของที่ตั้งและที่ตั้งสาขาของพวกเขา ผู้ประกอบการส่วนบุคคลที่ใช้ระบบสิทธิบัตรหรือ UTII จะต้องชำระเงิน ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน

การคำนวณสำหรับหน่วยงานแยก

ภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ ณ สถานที่ตั้งสาขาของ บริษัท นั้นกำหนดขึ้นตามจำนวนกำไรที่ต้องเสียภาษีค้างจ่ายและจ่ายให้กับพนักงาน การคำนวณยังขึ้นอยู่กับปริมาณของรายได้ที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงทางแพ่งซึ่งสรุปโดยหน่วยแยกกับบุคคล

จำนวนเงินรวม

ตัวแทนถูกระงับจากผลกำไรของบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการที่เขาได้รับการยอมรับว่าเป็นแหล่งรายได้จำนวนรวมของภาษีมากกว่า 100 รูเบิลถูกส่งไปยังงบประมาณในลักษณะที่กำหนดไว้ในบทความนี้ หากยอดรวมของการชำระเงินน้อยกว่า 100 รูเบิลจำนวนเงินจะถูกบวกเข้ากับการหักที่ต้องชำระในเดือนถัดไป แต่ไม่เกินเดือนธันวาคมของงวดปัจจุบัน

นอกจากนี้

กฎหมายไม่อนุญาตให้มีการจ่ายเงินให้ผู้จ่ายภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตัวแทน เมื่อสรุปสัญญาและทำธุรกรรมอื่น ๆ ห้ามมิให้รวมการจองไว้ในเงื่อนไขขององค์กรที่หน่วยงานที่จ่ายผลกำไรใช้ค่าใช้จ่ายในการหักจำนวนเงินสำหรับบุคคลตามงบประมาณ

ศิลปะ 226 จากรหัสภาษี: ความคิดเห็น

การเกิดขึ้นของหนี้สินตัวแทนภาษีมีความเกี่ยวข้องกับการชำระเงินของรายได้ให้กับบุคคล กิจการไม่มีสิทธิ์ปฏิเสธหากทำหน้าที่เป็นแหล่งรายได้สำหรับผู้จ่ายเงิน ในขณะเดียวกันก็มีข้อพิพาทในเรื่องการจ่ายเงินล่วงหน้าให้กับพนักงานภายใต้ข้อตกลงของกฎหมายแพ่ง จากจำนวนเจ้าหน้าที่กระทรวงการคลังและผู้พิพากษาจำนวนหนึ่งการจ่ายเงินทุนสำหรับบริการที่ยังไม่ได้จัดเตรียมหรือทำงานที่ไม่ได้ดำเนินการบังคับให้ บริษัท ต้องหักภาษีรายได้และจ่ายตามงบประมาณ อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติมีจำนวนของการตัดสินใจที่จะพิจารณาว่าล่วงหน้าไม่สามารถถือเป็นวัตถุของการเก็บภาษีจนกว่าบุคคลจะปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของเขา

แบบฟอร์มรายได้

ในกรณีที่องค์กรจ่ายผลิตภัณฑ์ให้กับบุคคลและนอกเหนือจากรายได้นี้ไม่มีการจ่ายเงินสดให้กับเขา บริษัท ไม่สามารถหักภาษีได้ ในสถานการณ์เช่นนี้พนักงานต้องดำเนินการคำนวณและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามงบประมาณ พร้อมนี้องค์กรมีภาระผูกพันตามมาตรา 5 ของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อส่งหนังสือแจ้งไปยังหน่วยงานกำกับดูแลเกี่ยวกับการไม่สามารถหักภาษีและโอนไปยังงบประมาณ บทความระบุระยะเวลาหนึ่งเดือนสำหรับการแจ้งเตือน กฎหมายฉบับที่ 113 ช่วงเวลานี้เพิ่มขึ้น ดังนั้น บริษัท จะต้องส่งการแจ้งเตือนตามมาตรา 5 ของศิลปะ 226 ของประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เกิน 1.03 ของปีที่ตามมาในอดีตที่ผ่านมาจึงไม่มีการหักเงิน กฎนี้ใช้ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม ปี 2559

การเปลี่ยนแปลงบทความ

นอกเหนือจากการเพิ่มระยะเวลาในการแจ้งเจ้าหน้าที่ควบคุมและผู้จ่ายเงินที่เป็นไปไม่ได้ในการหักลดหย่อนแล้วยังมีการแก้ไขเพิ่มเติมอื่น ๆ ตามมาตรฐานที่พิจารณา โดยเฉพาะอย่างยิ่งพวกเขาอ้างถึงวรรค 6 ศิลปะ 226 ของรหัสภาษีกำหนดวันเดียวสำหรับการโอนภาษี มันตรงกับหมายเลขถัดจากวันที่ชำระรายได้จริงในเวอร์ชันก่อนหน้านี้จะมีการหักภาษีวันหยุดและวันลาป่วยในวันที่บุคคลได้รับ ในบทความที่แก้ไขเพิ่มเติมช่วงเวลานี้จะเลื่อนออกไปจนถึงสิ้นเดือนที่ชำระเงินเหล่านี้

ข้อสรุป

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 เป็นต้นไปข้อสองของศิลปะ 226 ของรหัสภาษีเริ่มที่จะแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 368 ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการแก้ไขเพิ่มเติมในข้อ 227.1 เกี่ยวกับความจำเป็นที่จะต้องจ่ายเงินล่วงหน้าจำนวนคงที่โดยชาวต่างชาติที่ทำงานในรัสเซียเพื่อจ้างโดยผู้ประกอบการรายบุคคลหรือองค์กร วีซ่า) จำนวนรวมของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในกำไรของผู้จ่ายเงินซึ่งจะถูกระงับโดยตัวแทนควรจะลดลงตามจำนวนเงินของการชำระเงินเหล่านี้ได้ทำไปแล้ว นอกเหนือจากการแก้ไขเพิ่มเติมที่ทำกับบรรทัดฐานที่เป็นปัญหาแล้วยังมีการหารือเพิ่มเติมเพิ่มเติมอีกหลายเรื่อง ในเรื่องนี้ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ตัวแทนภาษีทบทวนการปรับปรุงกฎหมายเพื่อนำข้อมูลมาใช้อย่างสม่ำเสมอและปฏิบัติตามข้อกำหนด คำชี้แจงเพิ่มเติมเกี่ยวกับประเด็นเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณการหักและการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถขอรับได้โดยตรงจากแผนกภาษีของรัฐบาลกลาง ข้อมูลที่ได้รับในเวลาที่เหมาะสมจะป้องกันการละเมิดภาษี